Tuludeklaratsiooni täitmine. Tuludeklaratsiooni täitmine Tuludeklaratsioon

Tuludeklaratsiooni täitmise kord on kirjeldatud Venemaa föderaalse maksuteenistuse korralduses nr ММВ-7-3/572@. See sisaldab palju teavet kirjeldava ja tabeli kujul. Näitame teile, kuidas selles dokumendis mitte eksida, ja koostame deklaratsiooni vastavalt selle nõuetele.

Raporteerime 2019. aasta 2018. aasta kasumi kohta (kuidas järgida reegleid tellimusest nr ММВ-7-3/572@ näitel)

Vaatame tuludeklaratsiooni täitmise näidet.

Stroymarket LLC alustas tegevust 2018. aasta oktoobris. Ettevõte on alates 2019. aastast üle läinud lihtsustatud maksusüsteemile, kuid 2018. aastal töötatud kuude kohta on kohustus esitada maksuhaldurile tuludeklaratsioon.

Ettevõttel ei jätkunud raha kogenud pearaamatupidaja jaoks, mistõttu tuli 2018. aasta maksuaruanne täita tavalisel raamatupidajal. Ta oli küll kursis maksudeklaratsioonide täitmise põhipõhimõtetega, kuid kasumideklaratsiooni polnud ta kunagi esitanud.

Alustuseks laadis algaja raamatupidaja meie väljaandest alla kehtiva deklaratsioonivormi "Aasta tuludeklaratsiooni täitmine".

Uurinud deklaratsiooni koostist, oli ta segaduses: jaod, alajaotised, lehed, read, koodid, taotlused... Kuidas sellega toime tulla?

Kõiki deklaratsioonilehti pole vaja eranditult täita. Selguse huvides jagame kogu deklaratsiooni mahu kaheks osaks:

• esitamiseks vajalikud jaotised, alajaotised ja lehed (plokk 1);
• deklaratsiooni ülejäänud elemendid (plokk 2).

Selguse huvides esitasime mõlemad plokid skemaatiliselt:

Deklaratsiooni 1. plokki täitmata ei saa igal juhul hakkama ka siis, kui aruandeaastal ei olnud teil tulumaksu arvestamisega seotud tulusid ega kulusid.

Milliseid tuludeklaratsiooni lehti täita, kui maksutulu ja -kulusid pole, uuri materjalist "Null tuludeklaratsioon: kuidas õigesti täita?" .

Kuid ploki 2 lehti, jaotisi, alajaotisi ja lisasid ei pea täitma, kui neis märgitud toimingud või tegevused teie kohta ei kehti:

Näite jätk

Stroymarket LLC raamatupidaja analüüsis mõlemat plokki ja tuvastas, et tal ei ole vaja ploki 2 deklaratsiooni komponente täita.

Seega on Stroymarket LLC jaoks deklaratsiooni minimaalne lubatud maht piiratud plokiga 1. Ta keskendus sellele.

Vaadeldava näite puhul (kui lahtrit 2 ei ole vaja täita) on tuludeklaratsiooni täitmiseks optimaalne kasutada järgmist skeemi:

Seega täidetakse deklaratsiooni minimaalne lubatud maht vaid 4 sammuga (loogiline ja segaduseta).

Sellest väljaandest leiate samm-sammult juhised varasemate võlgade kustutamiseks.

Võite küsida, miks te pärast tiitellehte kohe lisade juurde lähete? Nii saate järjepidevalt läheneda lehel 02 kajastatud maksu arvutamisele — Ilma sellel lehel olevate andmeteta on punkti 1 alajaotise 1.1 täitmine võimatu.

Järgmistest jaotistest saate teada diagrammil näidatud deklaratsioonilehtede täitmise funktsioonide kohta.

Miks keskendume ainult maksustamisperioodi koodile? Fakt on see, et selle deklaratsiooni jaoks on kohaldatavate koodide laiendatud loend (aastadeklaratsiooni jaoks on neid 5).

Kui aasta deklaratsioonile kantakse tavaliselt kood “34”. ( vaata näiteks kinnisvara deklaratsiooni, ühtse põllumajandusmaksu jms täitmise reegleid), tuludeklaratsioonis kasutatakse lisaks “34”-le ka muid koode.

Nõutava koodi valik ei sõltu ainult deklaratsiooni esitamise perioodist, vaid ka muudest teguritest (kuulub maksumaksjate koondgruppi) ja aruandlussagedusest:

Ja selle deklaratsiooni jaoks on olemas veel üks maksustamisperioodi kood — "50". Rakenda seda juhul, kui esitad ettevõtte likvideerimise või ümberkorraldamise tõttu viimase maksustamisperioodi aruande.

Vastasel juhul ei tohiks tiitellehe täitmine raskusi tekitada, kuna see sisaldab kindlat kogumit ettevõtte registreerimisandmeid ja täidetakse enamiku deklaratsioonide puhul samade reeglite kohaselt.

Lehe 02 lisa nr 1 on täielikult pühendatud maksude arvutamisega seotud tuludele. Selle täitmiseks peate koguma andmeid:

• müügitulu kohta;
• mittetegevustulu.

See artikkel räägib teile, mis kehtib mittetegevustulu kohta.

Täitke ainult need read, mille puhul teie ettevõtte aruandeaasta näitajad ei ole nullid (vt allolevat diagrammi):

Näite jätk

Lisa nr 1 lehele 02 raamatupidaja OÜ“Stroymarket” on täidetud lähtudes sellest, et lisaks enda kaupade ja teenuste müügist saadavale tulule ei ole ettevõttel muid tululiike ega tegevusvälist tulu (vt allolevat tabelit):

Seega lehe 02 lisas nr 1 (nagu ka deklaratsiooni teistel lehtedel):

• arvväärtused sisestatakse määratud ridadele;
• Jooned, mille kohta andmed puuduvad, on läbi kriipsutatud.

Tuludeklaratsiooni täitmise näidis - 2019 (2018. aasta tulemuste põhjal) on leitav lingilt.

• tootmise ja müügiga seotud kulude kohta;
• tegevusvälised kulud;
• mittetegevuskuludega võrdsustatud kahjud.

Selle taotluse täitmisel järgige järgmisi juhiseid:

• Koostage teavet otseste ja kaudsete kulude kohta oma arvestuspõhimõtete põhjal.

Tutvu otseste ja kaudsete kulude maksuarvestuse nüanssidega.

Näite jätk

Lisa nr 2 lehele 02 raamatupidaja OÜ“Stroymarket” täidetakse ettevõtte tehtud kulude raamatupidamisandmete alusel, võttes arvesse arvestuspoliitikas sätestatut:

• Real 041 ärge unustage lisada (kaasa arvatud) teavet kindlustusmaksete kohta.

• Kujundage kulude summa, võttes arvesse mitte ainult Vene Föderatsiooni maksuseadustiku nõudeid, vaid ka ametnike selgitusi. Näiteks:

Veelgi kasulikumat teavet maksukulude kohta leiate meie rubriigist "Tulumaksukulud - Nimekiri".

Tuludeklaratsiooni leht 02 on mõeldud maksu enda arvutamiseks. See nõuab:

• kajastama tulu (read 010 ja 020) — teave on võetud lehe 02 lisast nr 1;
• sisestage kulusummad (lk 030 ja 040) — andmed kantakse lisast nr 2 lehele 02;
• registreerige kahjude suurus (lk 050) — teave kahju suuruse kohta kantakse lisast nr 3 lehele 02;
• arvutada maksubaasi (kasumi või kahjumi), kajastades lk 100 arvutuste tulemust.

Milleks peaks maksumaksja valmistuma, kui kahju kajastub leheküljel 100. Räägime teile materjalist „Millised on kahju tuludeklaratsioonis kajastamise tagajärjed? .

Näite jätk

LLC spetsialistid"Stroymarket", olles analüüsinud kõiki ettevõtte tulusid ja kulusid (täielikkus, kehtivus, samuti dokumentaalsed tõendid), täitisis 02 tuludeklaratsioon järgmiste andmetega:

See maks OOO“Stroymarket” on kohustatud eelarvesse tasuma, kuna seda ei ole võimalik tasutud ettemaksetega vähendada (näite kohaselt alustas ettevõte tööd 2018. aasta viimases kvartalis ja ettemakseid ei maksnud).

Tuludeklaratsiooni punkti 1 alajaotise 1.1 täitmiseks vajate 3 tüüpi andmeid:

• OKTMO kood (lk 010).

• KBK maksu tasumiseks föderaaleelarvesse ja Vene Föderatsiooni moodustava üksuse eelarvesse.

Uurige nende kohta lisateavet Siin .

• Eelarvete vahel jaotatud tulumaksu summa.

Uurige, milliste määradega igasse eelarvesse tulumaksu tasutakse.

Tulemused

Meie materjalis käsitletud näide 2019. aasta tuludeklaratsiooni täitmisest (2018. aasta tulemuste põhjal) aitab teil selle maksuaruande paljudes jaotistes, alajaotistes, lehtedes ja lisades liikuda.

Iga ettevõte loob nendest deklaratsioonielementidest oma komplekti olenevalt sellest, mis tüüpi tulud ja kulud olid eelmisel aastal, milliste tegevustega ettevõte tegeleb, kas tal on filiaale jne.

Deklaratsioonis kajastatud hoolikalt kontrollitud info (arvestades muudatusi õigusaktides ja ametnike täpsustusi) aitab ettevõttel maksukohustusi õigesti arvutada ja tulumaksu eelarve täies mahus tasuda.

Üsna pea saabub 2017. aasta I poolaasta tuludeklaratsiooni esitamise tähtaeg. Vaatame, kelle jaoks see on asjakohane, kuidas mitte viivitada selle vormi esitamisega ja aruandlusega ning millele selle täitmisel tähelepanu pöörata.

Millal seda teha

Vene Föderatsiooni maksuseadustiku artiklite 285 ja 289 alusel peavad kõik ettevõtted tulumaksu vahetulemused ka kokku võtma. Seetõttu on tulumaksu aruandeperioodid järgmised:

• Esimene kvartal, pool aastat ja aasta üheksa kuud.
• Iga kuu, kui ettevõte maksab riigikassasse ettemakseid tegelike tulude alusel.

Seega tuleb iga aruandeperioodi deklaratsioon esitada föderaalsele maksuteenistusele hiljemalt sellele perioodile järgneva kuu 28. kuupäeval. See tähendab, et 2017. aasta I poolaasta tuludeklaratsioon peab olema inspektsioonis laekunud enne 28. juulit 2017 k.a.

Pealegi langeb see kasumideklaratsiooni esitamise tähtaeg kokku mõlema eelarvega suhtlemise võimalusega.

Deklaratsioon on vajalik ka siis, kui 2017. aasta I poolaastal ei olnud ettevõttel tulumaksu tasumise kohustust (Vene Föderatsiooni maksuseadustiku artikkel 1, lõige 1, artikkel 289).

Millist vormi kasutada

2017. aasta esimese poolaasta tuludeklaratsiooni esitamiseks tuleb kasutada suhteliselt hiljuti Venemaa föderaalse maksuteenistuse 19. oktoobri 2016 korraldusega nr ММВ-7-3/572 kinnitatud vormi.

1. Pealkiri.
2. Kui peate selle võtma, siis:
   • Lehe 02 lisa nr 3;
   • Lehe 02 lisa nr 4;
   • Lehe 02 lisa nr 5;
   • Leht 03;
   • Leht 04;
   • Leht 05;
   • Leht 07;
   • Deklaratsiooni lisad nr 1 ja 2.
3. Nüüd täitke:
   • Lehe 02 lisa nr 1;
   • Lehe 02 lisa nr 2;
   • 1. jao alajaotis 1.3 (kui täitsite lehe 03 või 04).
4. Järgmine on leht 02.
5. Lõpuks:
   • 1. jao alajaotised 1.1 ja 1.2 (igakuised ettemaksed kvartali jooksul);
   • 1. jao alajaotis 1.1 (ainult kvartali ettemaksed).

Tulumaks on indikaator, mis sõltub otseselt organisatsioonile finantstegevuse tulemusena laekunud vahendite tulude ja kulude poole vahest. Kui tulu ei ületa kulusid või on nendega võrdne, loetakse maks nulliks.

Kes maksab:

1. Kõik Vene Föderatsioonis registreeritud juriidilised isikud.
2. Teistes riikides registreeritud juriidilised isikud, kelle tegevus Vene Föderatsioonis toimub alaliste esindajate vahendusel või kellel on Venemaal sissetulek.
3. Välismaised organisatsioonid, kellele on rahvusvahelise maksulepingu kohaselt määratud Vene Föderatsiooni residendi staatus.
4. Välisettevõtted, mida juhitakse otse Vene Föderatsiooni territooriumil. Neid ettevõtteid ei või rahvusvahelises maksulepingus sätestatud juhtudel pidada maksumaksjaks.

Põhimõisted

Maksustamisperioodiks loetakse kalendriaasta, mille järel kujuneb täielikult välja maksubaas, mille alusel arvutatakse eelarvesse makse suurus.

Aruandeperiood arvestatakse tulumaksu tasumist ja deklaratsiooni esitamist iga kvartal.

Vene Föderatsiooni tavapärane maksumäär on 20% maksustamisperioodi kogukasumist.

Maksu tasumine toimub ettemaksete tegemisel, mille arvestamisel võetakse aluseks maksustamisperioodi kogusumma. Ettemakseid on kahte tüüpi:

• kord kvartalis;
• igakuine.

Uus organisatsioon teeb ettemakseid kord kvartalis. Pärast esimese kvartali kasumiaruande esitamist toimub juhtumi korral üleminek kuumaksetele kui sissetulek on üle 1 miljoni rubla kuus. Kui deklaratsioonis märgitud tulu on väiksem, siis tehakse edaspidi väljamakseid kord kvartalis.

Organisatsioon saab igakuistele maksetele üle minna oma äranägemise järgi, sellisel juhul tuleb igakuise aruandeperioodiga süsteemile üleminekust teavitada maksuhaldurit.

Lisaks peab maksumaksja tegema väljamakse peale kogu maksustamisperioodi. Selle tähtaeg on Möödunud maksustamisperioodile järgneva aasta 28. märts.

Kvartali ettemaksete tasumise tähtajad (teostatakse enne lõppenud aruandeperioodile järgneva kuu 28. kuupäeva

• 2018. aastaks - 28. märts;
• 2019. aasta I kvartal - 29. aprill;
• poolaastaks - 29. juuli;
• 9 kuuks – 28. oktoober.

Igakuiste maksete tegemise tähtajad koos kvartali tulemuste alusel lisatasuga (teostatakse kuni jooksva kuu 28. kuupäevani, nädalavahetuse või pühade korral lükatakse edasi järgmisele tööpäevale):

• 2018. aastaks - 28. märts;
• jaanuariks – 28. jaanuariks;
• veebruariks - 28. veebruariks;
• märtsiks - 28. märtsiks;
• aprilliks - 29. aprilliks;
• maiks - 28. maiks;
• juuniks - 28. juuniks;
• juuliks - 29. juuliks;
• augustiks - 28. augustiks;
• septembriks - 30. septembriks;
• oktoobriks - 28. oktoobriks;
• novembriks – 28. novembriks;
• detsembriks – 30. detsembriks.

Igakuiste avansiliste maksete olemus seisneb igakuiselt aastase maksusumma ettemaksu tasumisel. Makse summa arvutamisel lähtutakse eelmise perioodi andmetest. Esimeses kvartalis tehtud maksed vastavad eelmise perioodi IV kvartali aruandele.

Seda tüüpi eelarvesse maksete kohta saate lisateavet järgmisest videost:

Maksudeklaratsioon: esitamise tähtaeg ja kord

Organisatsioon on kohustatud esitama deklaratsiooni pärast iga aruande- ja maksustamisperioodi:

1. Vorm tuleb esitada 28 päeva jooksul pärast aruandeperioodi lõppu.
2. Pärast maksustamisperioodi on esitamise tähtaeg järgmise aasta 28. märts.

Deklaratsioon saadetakse ettevõtte asukohajärgsesse maksuametisse. Kui filiaale on mitu, esitatakse dokument iga üksiku osakonna asukohas.

Võimalikud sanktsioonid

Maksu hilinemise või deklaratsiooni hilinenud esitamise korral võidakse rikkujale kohaldada karistusi karistused, mille tasumine ei vabasta maksukohustustest:

1. Kui organisatsioon ei tasu õigeaegselt või teeb makse mittetäielikult, võidakse talle määrata rahatrahv 20% alamakstud summast.
2. Kui seotud osapoolte vaheliste tehingute alus oli alahinnatud, on trahv 40% alamakstud summast (minimaalselt 30 000 rubla).
3. Deklaratsiooni tähtaegselt esitamata jätmisel võib ettevõtet trahvida 5% dokumendil märgitud maksust. Sel juhul võetakse iga viivitatud kuu eest trahvi. Selle miinimum on 1000 rubla ja üldine maksimum on 30% maksust.

Ametlik kasumiaruande kinnitamine toimus 2014. aastal (kuu – november, allikas – Venemaa Föderaalse Maksuteenistuse korraldus) ning alates selle aasta tulemuste summeerimisest oli maksumaksjatel kohustus see esitada vastavalt 2014. aastal. uued reeglid. Iga organisatsioon, mis asub avalikult süsteem maksustamine, kohustub esitama selle dokumendi kontrolliasutustele. Peate märkima oma näitajad nelja aruandeperioodi kohta. Arvestus tehakse kolmekuulise algava perioodi, kuue kuu, 9-kuulise aruandeperioodi ja 12-kuulise perioodi kohta. Samal ajal ei keela Vene Föderatsiooni maksuseadustiku artiklid igakuiselt dokumentide esitamist. Võti on tähtaeg – dokumentatsioon tuleb esitada maksimaalselt 28 päeva pärast aruandeperioodi lõppu.

Tuludeklaratsioon – täitmise juhend

Lisaks pealkirjale on iga organisatsioon kohustatud esitama punkti 1.1 kohased arvutused jaotise algosast, lehe numbrist 02 ja kahest esimesest lisast. Kogu muu teave muudel jaotistel ja lehtedel kuulub kajastamisele ainult juhul, kui ettevõtetel on vormi nendes osades märgitud vastavad kulud. Neid esitavad ka maksuagendid ja need ettevõtted, millel on eraldi üksused.

I ja II kvartali tuludeklaratsiooni täitmise juhendi täismahus vormi saate alla laadida

2017. aasta I kvartali tuludeklaratsioon - rida-realt täitmise järjekord

Maksumaksja peab meeles pidama: 2017. aasta I kvartali tuludeklaratsiooni täitmine peab toimuma 2016. aastal kehtinud korras.

Kogusumma kirjutatakse reale 070 alates 1.1 (ridade 270 ja 271 numbrid summeeritakse). Lehel 02 ei tohiks tekkida küsimusi, need on kõik kirjas üldises järjekorras. Kui maksete vähendamine on asjakohane, siis liidetakse ridade 280 ja 281 andmed ning toimuv märgitakse algusosa 080-le.

I kvartali tuludeklaratsiooni rida 210

Tervikuna kajastatakse ettemaksed täpselt real 210. Kui rääkida esimesest kvartalist, siis siia kantakse lihtsalt eelmise aasta 9 kuu deklaratsiooni 320. realt olev number. Kui organisatsioon maksab ainult kvartali ettemakseid, pange kriips.

Kasumiaruande rida 290

180. jooksva aruandedokumendi väärtus kantakse veergu 290. 180. näitab järgmise perioodi ettemaksete summat, mis on igakuine.

Lehe 02 2. lisa rida 041

Alloleval real on kirjas tasud ja maksud, mida loetakse muudeks kuludeks. Nagu aru saate, ei ole see käibemaks ega UTII. Jutt käib transporditasudest, riigilõivudest, maa- ja kinnisvaratasudest, aga ka taastatud käibemaksust.

I kvartali tuludeklaratsiooni täitmise näidis

2017. aasta I kvartali tuludeklaratsioonide esitamise tähtaeg

Nagu eespool öeldud, on 28. kuupäev mis tahes perioodi tähtaeg. Kui aruandlus on I kvartalis, siis on see 28. aprill. Teise kvartali kuupäevaks on määratud 28. juuli ja kolmandaks kvartaliks 28. oktoober.

Kuidas täidetakse ja millal esitatakse I kvartali null tuludeklaratsioon?

Selle vormi abil peate esitama dokumendid, kui ettevõte teatud põhjustel teatud aja jooksul äritegevusega ei tegelenud – see tähendab, et maksustamist lihtsalt ei tekkinud. Vastavalt kehtivale Täitmiskorrale kantakse kahel esialgsel taotlusel andmed "pealkirjasse" ja punktis 1.1 märgitakse andmed eelmiste perioodide ettemaksete kohta.

Tuludeklaratsiooni täitmise kord sõltub ettemaksete tegemise viisist. Tulumaksu ettemaksete maksmiseks on kolm võimalust:

• kord kvartalis;
• igakuine tegeliku kasumi alusel;
• igakuiselt, tuginedes eelmises kvartalis saadud kasumile.

Kõik ei saa kord kvartalis makse maksta. Esiteks on olemas teatud loetelu organisatsioonilistest struktuuridest, mis maksavad ettemakseid ainult kord kvartalis. Nende hulka kuuluvad eelarvelised asutused, välismaiste ettevõtete esindused, üksikud mittetulundusühingud jne.

Teiseks on õigus ettemakseid teha ainult neil organisatsioonidel, kelle sissetulek eelmise nelja kvartali jooksul ei ületanud keskmiselt 15 000 000 rubla. iga kvartali kohta.

Teised organisatsioonid maksavad makse igakuiselt. Muide, ka vastloodud organisatsioonidel on õigus teha ettemakseid kord kvartalis, kuid ainult teatud punktini vastavalt kuu või kvartali sissetulekunäitajatele.

Kes peab tulumaksu deklareerima?

Deklaratsioon tuleb täita tiitellehelt ja lehe 02 lisadest. Järgmisena tuleb täita lehed 03-09, kui organisatsioon on selliseid toiminguid teinud.

Pärast vajalike osade täitmist peaksite alustama lehe 02 "Ettevõtte tulumaksu arvestamine" ja jaotise 1 täitmist.

Järgime seda järjekorda.

Tiitellehe täitmine

Tiitellehe täitmisel märgitakse selle ülaossa organisatsiooni TIN ja KPP. Neid andmeid saab võtta registreerimisdokumentidest. Need on juriidiliste isikute ühtse riikliku registri väljavõtetes ja statistikadokumentides. Üks oluline punkt, millele tähelepanu pöörata: suurim maksumaksja märgib tiitellehele kontrollpunkti, mille määras rajoonidevaheline inspektsioon.

Algdeklaratsiooni esitamisel tuleks lahtrisse “Korrigeerimisnumber” sisestada “0”. Kui organisatsioon täpsustab oma tuludeklaratsiooni, siis märgitakse korrigeerimisnumber, alustades 1-st ja seejärel sõltuvalt sellest, mitu korda andmeid parandatakse.

Väljale “Maksustamisperiood (kood)” tuleb märkida selle maksustamisperioodi kood, mille kohta deklaratsioon esitatakse. Meie puhul on see 9 kuud ehk ajavahemik jaanuarist septembrini. Koodid vastavalt 33 ja 43.

Tuludeklaratsioon esitatakse organisatsiooni registreerimise kohas. Selleks tuleb deklaratsioonile märkida maksuhalduri kood, kelle territooriumil ettevõte on registreeritud. Unustasite oma koodi? Seejärel kasutage maksuteenust.

Reale "asukohas (raamatupidamine) (kood)" sisestage kood sõltuvalt sellest, millises pädevuses organisatsioon deklaratsiooni esitab. Näiteks märkige kood 214 - "Vene organisatsiooni asukohas, mis pole suurim maksumaksja."

Erilist tähelepanu tuleks pöörata saneerimisele või likvideerimisele pühendatud ridade blokile. Fakt on see, et neid andmeid saab täita õigusjärglane või likvideeritud organisatsioon.

Nii näiteks kui õigusjärglane esitab ühinenud ühingu kohta deklaratsiooni, siis nendel ridadel täidetakse andmed ühinenud (reorganiseeritud) äriühingu kohta. Igal juhul on õigusjärglase organisatsiooni TIN ja KPP märgitud tiitellehe ülaosas.

Ümberkorraldamise koodid leiate Venemaa föderaalse maksuteenistuse 19. oktoobri 2016. aasta korraldusega nr ММВ-7-3/572 kinnitatud korra lisas 1.

Näide tuludeklaratsiooni tiitellehe täitmisest (fragment)

Lehe 02 manuste täitmine

Praktikas on tavaks alustada deklaratsiooni täitmist lehe 02 lisast nr 3. Nimetatud lisa andmed on ju vajalikud lehe 02 lisade nr 1 ja 2 andmete korrektseks kajastamiseks. Autor peaks meeles pidama, et see lisa kajastab eelkõige selliseid toiminguid nagu amortiseeritava vara müük või toimingud loovutamislepingu alusel.

Lehe 02 lisa nr 1 sisaldab teavet organisatsiooni aruande (maksustamisperioodi) jooksul saadud tulude kohta. Read 011–014 on mõeldud müügituluks, olenevalt sellest, milliste tegevustega organisatsioon tegeleb. Lehe 02 lisa nr 1 reale 010 tuleks märkida müügitulu kogusumma.

Selle rea andmed kuuluvad ka reale 040. Read 101-106 on mõeldud kajastama mittetegevustulu.

Näide lehe 02 lisa nr 1 täitmisest, hulgimüügiga tegeleva organisatsiooni deklaratsiooni fragment

Tabeli 02 lisa 2 kajastab tootmise ja müügiga seotud kulusid, tegevusväliseid kulusid ja kahjumeid. Sel juhul tuleks erilist tähelepanu pöörata maksuarvestuse andmetele ja tehingutele, mille üldpõhimõtted on avalikustatud arvestuspoliitikas.

Nii näiteks kajastavad read 010-030 otseseid kulusid. Ja read 040-041 kajastavad kaudseid kulusid.

Muide, read 080-110 täidetakse lehe 02 lisa nr 3 andmete alusel. Seetõttu algab deklaratsiooni täitmine ülaltoodud abiosast.

Realid 200–206 kajastavad tegevusväliseid kulusid.

Kas olete praegusel perioodil eelmiste aastate baasi korrigeerinud Vene Föderatsiooni maksuseadustiku artikli 54 sätete alusel? Seejärel täitke read 400-403. Need read peaksid kajastama eelmiste perioodide maksubaasi ülehinnatud summat. Just selle näitajaga vähendatakse aruandeperioodi baasi.

Tabeli 02 lisas nr 4 on kajastatud maksubaas miinus eelmiste aastate kahjum. Avaldus sisaldub aga deklaratsioonis vaid esimese kvartali ja maksustamisperioodi kohta tervikuna. Ärge täitke seda 9 kuu jooksul.

Lehe 02 lisa nr 5 täidavad organisatsioonid, millel on eraldi osakond. Tuludeklaratsiooni täitmise protseduuril on sel juhul mitmeid eripärasid. Eelkõige on need seotud emaorganisatsioonile ja allüksusele omistatava maksubaasi osa arvutamisega ning olukorraga, mil üksus maksustamisperioodil likvideeritakse.

Lehe 02 lisad nr 6, 6a ja 6b peavad täitma ainult koondgruppidest osalejad.

Lehtede täitmine 03-09

Lehtede 03-09 täitmine määratakse nendes näidatud toimingutega.

Tuludeklaratsiooni lehte 03 täidavad ainult maksuagendid, kes maksavad riigi- ja omavalitsuse väärtpaberitelt dividende ja intresse.

Ja leht 04 täidetakse, kui organisatsioon saab näiteks dividende Venemaa ja välismaiste organisatsioonide aktsiakapitalis osalemisest.

Tabel 05 on aluseks väärtpaberite või finantsinstrumentidega tehtavate tehingute kajastamisel futuuritehingutes.

Leht 06 on mõeldud mitteriiklikele pensionifondidele. Lehe täitmise kord on keerulise ülesehitusega ja sõltub suuresti maksuseadusandluse kohaldamisest.

Leht 07 täidavad sihtrühma kuuluvad isikud – näiteks mittetulundusühingud ja muud sihtotstarbelise tuluga organisatsioonid (sihtfinantseerimine) HOA organisatsioonid.

Ja lõpuks täidavad lehe 09 ja lisa 1 organisatsioonid, mis kontrollivad kontrollitava välismaise äriühingu (CFC) suhtes isikuid.

Pärast deklaratsiooni vajalike abijaotiste ja üksikute lehtede täitmist peaksite jätkama lehe 02 ise täitmist.

Lehe 02 täitmine

Leht 02 täidetakse selle lisades toodud andmete alusel.

Ridadel 010-050 näidatakse tulud ja kulud, mille alusel arvutatakse tekkiv kasum või kahjum.

Näiteks rida 010 täidetakse lehe 02 lisa 1 rea 040 alusel. Lehe 02 lisa 1 realt 100 põhitegevusega mitteseotud tulu summa kantakse reale 020.

Lehe 02 read 030 ja 040 on kajastatud lehe 02 lisa nr 2 andmete alusel.

Real 060 arvutatakse kasum või kahjum lihtsa valemi abil:

lk 060 = lk 010 + lk 020 – lk 030 – lk 040 + lk 050

Näide lehe 02 täitmisest. Tulude, kulude ja tulemuste andmete täitmise fragment

Muide, kui tulemus on negatiivne, see tähendab, et organisatsioon sai kahju, näidatakse real 060 miinusega indikaator!

Real 100 arvutatakse tulumaksu maksustamisbaas deklaratsioonis toodud valemi järgi. Maksu arvestamise baasnäitaja on näidatud real 120.

Real 140 peaksite panema tulumaksumäära (20%), mis jaguneb föderaalseks (3%) ja piirkondlikuks (17%). See on üldine piirkondlik määr, mille väärtust piirkond saab vähendada.

Näide lehe 02 täitmisest. Kursi täitmise andmete fragment

Näide lehe 02 täitmisest. Fragment maksuarvestuse andmete täitmisest

Seega näitavad read 210–230 aruandeperioodi ettemakseid. Meie puhul on see:

• 2017. aasta 9 kuud;
• jaanuar-september 2017.

Tuludeklaratsiooni lehe 02 ridadel 210-230 kajastatakse ainult kogunenud ettemakseid. Näiteks kui organisatsioon kannab igakuiseid ettemakseid eelmise kvartali kasumi alusel, näitavad need 9 kuu read jooksva 2017. aasta poolaasta deklaratsiooni lehe 02 ridade 180 ja 290 summat.

Organisatsioonid, kes maksavad makse igakuiselt, lähtudes tegelikult saadud kasumist, märgivad deklaratsiooni ridadele 210-230 eelmise aruandeperioodi ettemaksete summa (eelmise deklaratsiooni jaanuar-august read 180-200).

Samuti võib juhtuda, et eelmise perioodi kogunenud ettemaksete summa on suurem kui järgmise aruandeperioodi lõpus arvestatud maksusumma. Seejärel liidetakse enammakse, mis peab kajastuma lehe 02 ridadel 280-281.

Lehe 02 read 240–260 on mõeldud väljaspool Venemaad makstud maksude kajastamiseks. Nimetatud maksu krediteerimise kord jooksva perioodi kahjumi korral ja ülekande ajastus on oma eripärad.

Realid 265–267 kajastavad kauplemistasu. See teave on asjakohane pealinna ettevõtete esindajatele.

Lehe 02 ridadel 270–281 peaksite märkima täiendavalt või vähendatud maksu. Võtke arvesse kogunenud ettemakseid.

Read 290–340 kajastavad järgmise kvartali ettemakseid. Selle rea täidab organisatsioon, mis kannab tulumaksu igakuiselt, võttes aluseks eelmises kvartalis saadud kasumi. Need read peaksid kajastama ettemakseid, mille organisatsioon peab järgmise kvartali jooksul üle kandma.

Muide, ridadel 320-340 näidata järgmise 2018. aasta esimese kvartali ettemaksete summasid.

Lõplik tasumisele või vähendamisele kuuluv maksusumma peaks kajastuma jaotises 1. Selle täitmine ei ole keeruline, kui teil on kogu vajalik teave.

Vastutus deklaratsiooni esitamata jätmise eest

Üldreeglina on see, et kui organisatsioon esitab deklaratsioonid enneaegselt, on tegemist õiguserikkumisega (Vene Föderatsiooni maksuseadustiku artikkel 106, Vene Föderatsiooni haldusõiguserikkumiste seadustiku artikkel 2.1).

Vene Föderatsiooni maksuseadustiku artikli 119 alusel määratud trahv on 5 protsenti maksusummast, mis oleks tulnud deklaratsiooni alusel tasuda (lisaks tasuda), kuid mida ei kantud ettenähtud tähtaja jooksul üle.

Aruandeperioodi tuludeklaratsiooni hilinenud esitamise eest ei saa aga organisatsiooni Vene Föderatsiooni maksuseadustiku artikli 119 alusel trahvida. Asi on selles, et aasta jooksul kannab organisatsioon ettemakseid, mitte makse ise. Seetõttu ei saa sellistel juhtudel kohaldada Vene Föderatsiooni maksuseadustiku artikli 119 sätteid. Kuid trahvi võib kohaldada Vene Föderatsiooni maksuseadustiku artikli 126 alusel.

Tuletame teile meelde! Tuludeklaratsiooni täpseks koostamiseks ja esitamiseks kasutage veebiteenust “Minu ettevõte”. Teenus koostab automaatselt aruanded, kontrollib neid ja saadab elektrooniliselt. Te ei pea isiklikult maksuametit külastama, mis kahtlemata säästab mitte ainult aega, vaid ka närve.Selle lingi kaudu saate kohe teenusele tasuta juurdepääsu.