Ienākuma nodokļa deklarācijas aizpildīšana. Ienākuma nodokļa deklarācijas aizpildīšana Ienākuma nodokļa deklarācija

Ienākuma nodokļa deklarācijas aizpildīšanas kārtība ir aprakstīta Krievijas Federālā nodokļu dienesta rīkojumā Nr. ММВ-7-3/572@. Tajā ir daudz informācijas aprakstošā un tabulu veidā. Mēs parādīsim, kā nepazust šajā dokumentā un noformēsim deklarāciju atbilstoši tā prasībām.

2019. gadā atskaitām par 2018. gada peļņu (kā ievērot noteikumus no pasūtījuma Nr. ММВ-7-3/572@ izmantojot piemēru)

Apskatīsim ienākumu deklarācijas aizpildīšanas piemēru.

Stroymarket LLC darbību sāka 2018. gada oktobrī. Uzņēmums kopš 2019. gada pāriet uz vienkāršoto nodokļu sistēmu, bet par 2018. gadā nostrādātajiem mēnešiem ir jāiesniedz nodokļu inspekcijai ienākuma nodokļa deklarācija.

Uzņēmumam nepietika naudas pieredzējušam galvenajam grāmatvedim, tāpēc nodokļu atskaiti par 2018. gadu nācās aizpildīt parastam grāmatvedim. Viņš bija iepazinies ar nodokļu deklarāciju aizpildīšanas pamatprincipiem, taču nekad nebija iesniedzis peļņas deklarāciju.

Lai sāktu, iesācējs grāmatvedis no mūsu publikācijas lejupielādēja pašreizējo deklarācijas veidlapu "Gada ienākuma nodokļa deklarācijas aizpildīšana".

Izpētījis deklarācijas sastāvu, viņš apjuka: sadaļas, apakšsadaļas, lapas, rindas, kodi, iesniegumi... Kā ar to tikt galā?

Nav nepieciešams aizpildīt visas deklarācijas lapas bez izņēmuma. Skaidrības labad visu deklarācijas apjomu sadalīsim 2 daļās:

• iesniegšanai nepieciešamās sadaļas, apakšsadaļas un lapas (1. bloks);
• pārējie deklarācijas elementi (2. bloks).

Skaidrības labad mēs abus blokus uzrādījām shematiskā formā:

Jebkurā gadījumā bez deklarācijas 1. bloka aizpildīšanas neiztikt arī tad, ja pārskata gadā nav bijuši nekādi ienākumi vai izdevumi, kas saistīti ar ienākuma nodokļa aprēķināšanu.

Kuras ienākuma nodokļa deklarācijas lapas aizpildīt, ja nav nodokļu ieņēmumu un izdevumu, uzziniet no materiāla “Nulles ienākuma nodokļa deklarācija: kā pareizi aizpildīt?” .

Bet lapas, sadaļas, apakšsadaļas un pielikumi no 2. bloka nav jāaizpilda, ja tajās norādītās darbības vai darbības uz jums neattiecas:

Piemēra turpinājums

Stroymarket LLC grāmatvedis analizēja abus blokus un atklāja, ka viņam nav jāaizpilda deklarācijas sastāvdaļas no 2. bloka.

Tādējādi uzņēmumam Stroymarket LLC minimālais pieļaujamais deklarācijas apjoms ir ierobežots līdz 1. blokam. Viņš pievērsa tam uzmanību.

Aplūkojamajam piemēram (ja 2. bloks nav jāaizpilda) ienākuma nodokļa deklarācijas aizpildīšanai ir optimāli izmantot šādu shēmu:

Tādējādi minimālais pieļaujamais deklarācijas apjoms tiks aizpildīts tikai 4 soļos (loģiski un bez pārpratumiem).

Šajā publikācijā jūs atradīsiet detalizētus norādījumus par iepriekšējo parādu norakstīšanu.

Jūs varat jautāt, kāpēc pēc titullapas jūs uzreiz ejat uz pielikumiem? Tādā veidā jūs varat konsekventi tuvoties nodokļa aprēķinam, kas atspoguļots 02. lapā — Bez datiem no šīs lapas nav iespējams aizpildīt 1. sadaļas 1.1. apakšsadaļu.

Turpmākajās sadaļās jūs uzzināsit par diagrammā norādīto deklarāciju lapu aizpildīšanas iespējām.

Kāpēc mēs koncentrējamies tikai uz taksācijas perioda kodu? Fakts ir tāds, ka šai deklarācijai ir paplašināts piemērojamo kodu saraksts (gada deklarācijai tie ir 5).

Ja deklarācijā par gadu parasti ieraksta kodu “34”. ( skatīt, piemēram, īpašuma nodokļa deklarācijas aizpildīšanas noteikumus, Vienotais lauksaimniecības nodoklis u.c.), ienākuma nodokļa deklarācijā papildus “34” tiek izmantoti arī citi kodi.

Nepieciešamā koda izvēle ir atkarīga ne tikai no perioda, par kuru deklarācija tiek iesniegta, bet arī no citiem faktoriem (kas pieder konsolidētajai nodokļu maksātāju grupai) un ziņošanas biežuma:

Un šai deklarācijai ir vēl viens taksācijas perioda kods — "50". Piemērojiet to, ja atskaitās par pēdējo taksācijas periodu sakarā ar uzņēmuma likvidāciju vai reorganizāciju.

Pretējā gadījumā titullapas aizpildīšanai nevajadzētu radīt grūtības, jo tajā ir fiksēts uzņēmuma reģistrācijas datu kopums un lielākā daļa deklarāciju tiek aizpildīta saskaņā ar tiem pašiem noteikumiem.

02. lapas pielikums Nr. 1 ir pilnībā veltīts ienākumiem, kas saistīti ar nodokļa aprēķināšanu. Lai to aizpildītu, jums būs jāapkopo dati:

• par pārdošanas ieņēmumiem;
• ienākumi, kas nav saistīti ar pamatdarbību.

Šis raksts jums pastāstīs, kas attiecas uz ienākumiem, kas nav saistīti ar pamatdarbību.

Aizpildiet tikai tās rindas, kurām jūsu uzņēmuma pārskata gada rādītāji nav nulle (skat. diagrammu zemāk):

Piemēra turpinājums

Pielikums Nr.1 ​​lapai 02 grāmatvedis SIA“Stroymarket” aizpilda, pamatojoties uz to, ka papildus ieņēmumiem no pašu preču un pakalpojumu pārdošanas uzņēmumam nav cita veida ieņēmumu un ar pamatdarbību nesaistītu ienākumu (skatīt tabulu zemāk):

Tātad 02.lapas pielikumā Nr.1 ​​(kā arī pārējās deklarācijas lapās):

• norādītajās rindās tiek ievadītas skaitliskās vērtības;
• Rindas, par kurām nav datu, tiek izsvītrotas.

Ienākuma nodokļa deklarācijas aizpildīšanas paraugs - 2019 (pamatojoties uz 2018. gada rezultātiem) atrodams saitē.

• par izmaksām, kas saistītas ar ražošanu un pārdošanu;
• ar darbību nesaistīti izdevumi;
• zaudējumi, kas pielīdzināti ar saimniecisko darbību nesaistītiem izdevumiem.

Aizpildot šo pieteikumu, lūdzu, ievērojiet šādas vadlīnijas:

• Ģenerējiet informāciju par tiešajiem un netiešajiem izdevumiem, pamatojoties uz savām grāmatvedības politikām.

Uzziniet par nodokļu uzskaites niansēm tiešajiem un netiešajiem izdevumiem.

Piemēra turpinājums

Pielikums Nr.2 lapai 02 grāmatvedis SIA“Stroymarket” aizpilda, pamatojoties uz grāmatvedības datiem par uzņēmuma izmaksām, ņemot vērā grāmatvedības politikas noteikumus:

• 041. rindā neaizmirstiet iekļaut (ieskaitot) informāciju par apdrošināšanas prēmijām.

• Veidojiet izdevumu summu, ņemot vērā ne tikai Krievijas Federācijas Nodokļu kodeksa prasības, bet arī amatpersonu paskaidrojumus. Piemēram:

Vēl noderīgāku informāciju par nodokļu izdevumiem var atrast mūsu sadaļā “Ienākuma nodokļa izdevumi – saraksts”.

Ienākuma nodokļa deklarācijas lapa 02 ir paredzēta paša nodokļa aprēķināšanai. Tas prasa:

• atspoguļo ienākumus (010. un 020. rinda) — informācija ņemta no 02. lapas pielikuma Nr.1;
• ievadiet izdevumu summas (030. un 040. lpp.) — dati tiek pārsūtīti no pielikuma Nr.2 uz 02.lapu;
• ierakstīt zaudējumu summu (050. lpp.) — informācija par zaudējumu apmēru tiek pārcelta no pielikuma Nr.3 uz 02.lapu;
• aprēķina nodokļa bāzi (peļņu vai zaudējumus), atspoguļojot aprēķinu rezultātu 100. lpp.

Uz ko ir jāsagatavojas nodokļu maksātājam, ja zaudējumi ir atspoguļoti 100. lappusē. Mēs jums pastāstīsim materiālā “Kādas sekas ir zaudējumu atspoguļošanai ienākuma nodokļa deklarācijā?” .

Piemēra turpinājums

SIA speciālisti“Stroymarket”, izanalizējot visus uzņēmuma ienākumus un izdevumus (par pilnīgumu, derīgumu, kā arī dokumentārus pierādījumus), aizpildījais 02 ienākuma nodokļa deklarācija ar šādiem datiem:

Šis nodoklis OOO“Stroymarket” ir pienākums iemaksāt budžetā, jo to nebūs iespējams samazināt ar izmaksātiem avansiem (saskaņā ar piemēru uzņēmums sāka darbu 2018. gada pēdējā ceturksnī un avansus neizmaksāja).

Lai aizpildītu ienākuma nodokļa deklarācijas 1.sadaļas 1.1.apakšsadaļu, būs nepieciešama 3 veidu informācija:

• Kods OKTMO (010. lpp.).

• KBK par nodokļu samaksu federālajā budžetā un Krievijas Federācijas veidojošās vienības budžetā.

Uzziniet vairāk par tiem Šeit .

• Ienākuma nodokļa summa, kas sadalīta starp budžetiem.

Uzziniet, pēc kādām likmēm ienākuma nodoklis tiek iemaksāts katrā budžetā.

Rezultāti

Mūsu materiālā aplūkotais 2019. gada ienākuma nodokļa deklarācijas aizpildīšanas piemērs (pamatojoties uz 2018. gada rezultātiem) palīdzēs jums orientēties daudzās šī nodokļu pārskata sadaļās, apakšsadaļās, lapās un pielikumos.

Katrs uzņēmums veido savu šo deklarācijas elementu kopumu atkarībā no tā, kādi ienākumu un izdevumu veidi bijuši aizvadītajā gadā, ar kādām darbībām uzņēmums nodarbojas, vai tam ir filiāles utt.

Deklarācijā atspoguļotā rūpīgi pārbaudītā informācija (ņemot vērā izmaiņas likumdošanā un amatpersonu precizējumus) palīdzēs uzņēmumam pareizi aprēķināt nodokļu saistības un iemaksāt ienākuma nodokļa budžetu pilnā apmērā.

Pavisam drīz pienāks termiņš ienākuma nodokļa deklarācijas iesniegšanai par 2017. gada pirmo pusgadu. Apskatīsim, kam tā ir aktuāla, kā neaizkavēt šīs veidlapas iesniegšanu un atskaiti un kam pievērst uzmanību, to aizpildot.

Kad to pagatavot

Pamatojoties uz Krievijas Federācijas Nodokļu kodeksa 285. un 289. pantu, visiem uzņēmumiem ir jāapkopo arī starpposma rezultāti attiecībā uz ienākuma nodokli. Tāpēc ienākuma nodokļa pārskata periodi ir:

• Pirmais ceturksnis, pusgads un gada deviņi mēneši.
• Katru mēnesi, ja uzņēmums maksā avansus valsts kasē, pamatojoties uz faktiskajiem ienākumiem.

Tādējādi deklarācija par katru pārskata periodu jāiesniedz Federālajam nodokļu dienestam ne vēlāk kā nākamā mēneša 28. datumā, kas seko šim periodam. Tas ir, ienākuma nodokļa deklarācija par 2017.gada pirmo pusgadu inspekcijā jāsaņem līdz 2017.gada 28.jūlijam ieskaitot.

Turklāt šis peļņas deklarācijas iesniegšanas termiņš sakrīt ar abiem variantiem attiecībām ar budžetu.

Deklarācija ir jāiesniedz arī tad, ja uzņēmumam 2017. gada pirmajā pusgadā nebija pienākuma maksāt ienākuma nodokli (Krievijas Federācijas Nodokļu kodeksa 289. panta 1. punkts, 1. daļa).

Kuru formu izmantot

Lai iesniegtu ienākuma nodokļa deklarāciju par 2017. gada pirmo pusgadu, jāizmanto veidlapa, kas apstiprināta salīdzinoši nesen ar Krievijas Federālā nodokļu dienesta 2016. gada 19. oktobra rīkojumu Nr.ММВ-7-3/572.

1. Nosaukums.
2. Ja jums tas ir jāņem, tad:
   • 02. lapas pielikums Nr.3;
   • 02. lapas pielikums Nr.4;
   • 02. lapas pielikums Nr.5;
   • 03. lapa;
   • 04. lapa;
   • 05. lapa;
   • 07. lapa;
   • Deklarācijas pielikums Nr.1 ​​un 2.
3. Tagad aizpildiet:
   • 02. lapas pielikums Nr.1;
   • 02. lapas pielikums Nr.2;
   • 1. sadaļas 1.3. apakšiedaļa (ja aizpildījāt 03. vai 04. lapu).
4. Nākamā ir lapa 02.
5. Beigās:
   • 1. sadaļas 1.1. un 1.2. apakšiedaļa (ikmēneša avansi ceturkšņa laikā);
   • 1. sadaļas 1.1. apakšiedaļa (tikai ceturkšņa avansi).

Ienākuma nodoklis ir indikators, kas tieši ir atkarīgs no starpības starp ienākumu un izdevumu daļu no līdzekļiem, ko organizācija saņēmusi finanšu darbību rezultātā. Ja ienākumi nepārsniedz izdevumus vai ir vienādi ar tiem, nodoklis tiek uzskatīts par nulli.

Kas maksā:

1. Visas Krievijas Federācijā reģistrētās juridiskās personas.
2. Citās valstīs reģistrētas juridiskas personas, kuru darbība Krievijas Federācijā tiek veikta ar pastāvīgo pārstāvju starpniecību vai kurām ir kādi ienākumi Krievijā.
3. Ārvalstu organizācijas, kurām saskaņā ar starptautisko nodokļu līgumu ir piešķirts Krievijas Federācijas rezidenta statuss.
4. Ārvalstu uzņēmumi, kas tiek pārvaldīti tieši Krievijas Federācijas teritorijā. Šie uzņēmumi nevar tikt uzskatīti par nodokļu maksātājiem starptautiskajā nodokļu līgumā noteiktajos gadījumos.

Pamatjēdzieni

Taksācijas periods tiek uzskatīts par kalendāro gadu, pēc kuras pilnībā veidojas nodokļa bāze, uz kuras pamata tiek aprēķināta iemaksas summa budžetā.

Pārskata periods tiek izskatīta ienākuma nodokļa samaksa un deklarācijas iesniegšana katru ceturksni.

Standarta nodokļa likme Krievijas Federācijā ir 20% no kopējās peļņas taksācijas periodā.

Nodoklis tiek maksāts, veicot avansa maksājumus, kas tiek aprēķināti, pamatojoties uz taksācijas perioda kopējo summu. Ir divu veidu avansa maksājumi:

• reizi ceturksnī;
• katru mēnesi.

Jaunā organizācija avansa maksājumus veic reizi ceturksnī. Pēc pirmā ceturkšņa ienākumu deklarācijas iesniegšanas gadījumā notiek pāreja uz ikmēneša maksājumiem ja ienākumi ir vairāk nekā 1 miljons rubļu mēnesī. Ja deklarācijā norādītie ienākumi ir mazāki, tad turpmākie maksājumi tiek veikti reizi ceturksnī.

Organizācija pēc vēlēšanās var pāriet uz ikmēneša maksājumiem, par pāreju uz ikmēneša pārskata periodu ir jāpaziņo nodokļu iestādei.

Turklāt maksājums nodokļu maksātājam jāveic pēc visa taksācijas perioda. Termiņš tam ir Tā gada 28. marts, kas seko taksācijas perioda beigām.

Ceturkšņa avansa maksājumu samaksas termiņi (jāveic līdz nākamā mēneša 28. datumam pēc pārskata perioda beigām

• 2018. gadam - 28. marts;
• par 2019. gada pirmo ceturksni - 29. aprīlis;
• uz pusgadu - 29.jūlijs;
• uz 9 mēnešiem - 28. oktobris.

Termiņi ikmēneša maksājumu veikšanai ar papildu maksājumu, pamatojoties uz ceturkšņa rezultātiem (jāveic līdz kārtējā mēneša 28. datumam, nedēļas nogales vai brīvdienu gadījumā tiek pārcelta uz nākamo darba dienu):

• 2018. gadam - 28. marts;
• par janvāri - 28.janvāri;
• februārim - 28.februārim;
• martam - 28. martam;
• aprīlim - 29.aprīlim;
• maijam - 28.maijam;
• jūnijam - 28.jūnijam;
• jūlijam - 29.jūlijam;
• augustam - 28. augustam;
• septembrim - 30.septembrim;
• oktobrim - 28.oktobrim;
• novembrim - 28.novembrim;
• decembrim - 30.decembrim.

Ikmēneša avansa maksājumu būtība ir ik mēnesi avansā samaksāt gada nodokļa summu. Maksājuma summa tiek aprēķināta, pamatojoties uz iepriekšējā perioda datiem. Pirmajā ceturksnī veiktie maksājumi atbilst iepriekšējā perioda ceturtā ceturkšņa pārskatam.

Lai uzzinātu vairāk par šāda veida maksājumiem budžetā, skatiet šo videoklipu:

Nodokļu deklarācija: iesniegšanas termiņš un kārtība

Pēc katra pārskata un taksācijas perioda organizācijai ir jāiesniedz deklarācija:

1. Veidlapa jāiesniedz 28 dienu laikā pēc pārskata perioda beigām.
2. Pēc taksācijas perioda iesniegšanas termiņš ir nākamā gada 28.marts.

Deklarāciju nosūta uzņēmuma atrašanās vietas nodokļu dienestam. Ja ir vairākas filiāles, dokuments tiek iesniegts katras atsevišķās nodaļas atrašanās vietā.

Iespējamās sankcijas

Nokavētas nodokļa samaksas vai deklarācijas iesniegšanas gadījumā pārkāpējam var tikt piemērotas soda sankcijas sodi, kuru samaksa neatbrīvo no nodokļu saistībām:

1. Ja organizācija savlaicīgi neveic maksājumu vai veic maksājumu nepilnīgi, tai var tikt piemērots naudas sods 20% apmērā no nepietiekami samaksātās summas.
2. Ja darījumu bāze starp saistītajām pusēm tika novērtēta par zemu, soda nauda ir 40% no nepietiekami samaksātās summas (minimums 30 000 rubļu).
3. Ja deklarācija nav iesniegta laikā, uzņēmumam var piemērot naudas sodu 5% apmērā no dokumentā norādītā nodokļa. Šajā gadījumā par katru nokavēto mēnesi tiek iekasēta soda nauda. Tā minimums ir 1000 rubļu, un vispārējais maksimums ir 30% no nodokļa.

Peļņas atskaites oficiālā apstiprināšana notika 2014. gadā (mēnesis – novembris, avots – Krievijas Federālā nodokļu dienesta rīkojums), un tieši no tā gada rezultātu summēšanas brīža nodokļu maksātājiem bija pienākums to iesniegt saskaņā ar jaunajiem noteikumiem. Katra organizācija, kas atrodas publiski syst. aplikšanu ar nodokļiem, apņemas šo dokumentāciju iesniegt kontroles iestādēm. Jānorāda savi rādītāji četriem pārskata periodiem. Aprēķins tiek veikts par sākuma trīs mēnešu periodu, par sešiem mēnešiem, par 9 mēnešu pārskata periodu un par 12 mēnešu periodu. Tajā pašā laikā Krievijas Federācijas Nodokļu kodeksa panti neaizliedz iesniegt dokumentus katru mēnesi. Galvenais ir termiņš – dokumentācija jāiesniedz ne vēlāk kā 28 dienas pēc pārskata perioda beigām.

Ienākuma nodokļa deklarācija – aizpildīšanas instrukcija

Papildus nosaukumam jebkurai organizācijai ir jāiesniedz aprēķini saskaņā ar 1.1. apakšnodaļu no sadaļas sākotnējās sadaļas, lapas numurs 02 un pirmie divi pielikumi. Visa pārējā informācija citās sadaļās un lapās tiek atspoguļota tikai tad, ja uzņēmumiem ir attiecīgie izdevumi, kas norādīti šajās veidlapas daļās. Tos iesniedz arī nodokļu aģenti un tie uzņēmumi, kuriem ir atsevišķas nodaļas.

Pilnu instrukciju 1. un 2. ceturkšņa ienākuma nodokļa deklarācijas aizpildīšanai varat lejupielādēt

Ienākuma nodokļa deklarācija par 2017. gada 1. ceturksni - aizpildīšanas secība rinda pa rindiņai

Nodokļu maksātājiem jāatceras: ienākuma nodokļa deklarācijas par 2017.gada 1.ceturksni aizpildīšana jāveic 2016.gadā spēkā esošajā kārtībā.

Kopējo summu raksta 070.rindā no 1.1 (270. un 271.rindas skaitļi ir summēti). Lapā 02 nevajadzētu rasties jautājumiem, tie visi ir pierakstīti vispārējā secībā. Ja ir aktuāls maksājumu samazinājums, tad 280. un 281.rindas dati tiek pievienoti, un notiekošais tiek ierakstīts sākuma sadaļas 080.

1.ceturkšņa ienākuma nodokļa deklarācijas 210.rinda

Avansa maksājumi kopumā tiek ierakstīti precīzi 210. rindā. Ja runājam par pirmo ceturksni, tad šeit vienkārši tiek pārcelts skaitlis no iepriekšējā gada 9 mēnešu deklarācijas 320.rindas. Ja organizācija maksā tikai ceturkšņa avansus, ievietojiet domuzīmi.

Peļņas vai zaudējumu aprēķina 290.rinda

Vērtība no 180. kārtējā pārskata dokumenta tiek pārnesta uz 290. aili. 180. parāda avansu summu nākamajam periodam, kas ir ikmēneša.

02. lapas 2. pielikuma 041. rinda

Zemāk esošajā rindā tiek ierakstītas maksas un nodokļi, kas tiek uzskatīti par citiem izdevumiem. Kā jūs saprotat, tas nav PVN vai UTII. Runa ir par transporta nodevām, valsts nodevām, zemes un īpašuma nodevām, kā arī atjaunoto PVN.

1.ceturkšņa ienākuma nodokļa deklarācijas aizpildīšanas paraugs

Ienākuma nodokļa deklarāciju iesniegšanas termiņš par 2017. gada 1. ceturksni

Kā minēts iepriekš, 28. datums ir jebkura perioda termiņš. Ja atskaite ir pirmajā ceturksnī, tad tas ir 28. aprīlis. Otrā ceturkšņa datums ir 28. jūlijs, bet trešā ceturkšņa datums ir 28. oktobris.

Kā tiek aizpildīta nulles ienākuma nodokļa deklarācija par pirmo ceturksni un kad tā tiek iesniegta?

Izmantojot šo veidlapu, jums ir jāiesniedz dokumenti, ja uzņēmums noteiktu iemeslu dēļ nav veicis uzņēmējdarbību noteiktā laika periodā - tas ir, nodokļi vienkārši nav radušies. Saskaņā ar esošo Aizpildīšanas kārtību “nosaukumā” tiek ievadīti dati pirmajos divos pieteikumos rādītāji būs nulle, un 1.1.sadaļā tiek ierakstīta informācija par avansa maksājumiem no iepriekšējiem periodiem.

Ienākuma nodokļa deklarācijas aizpildīšanas kārtība ir atkarīga no avansa maksājumu veikšanas veida. Ir trīs veidi, kā maksāt ienākuma nodokļa avansu:

• reizi ceturksnī;
• katru mēnesi, pamatojoties uz faktisko peļņu;
• mēnesī, pamatojoties uz iepriekšējā ceturksnī saņemto peļņu.

Ne visi var maksāt nodokļus reizi ceturksnī. Pirmkārt, ir noteikts saraksts ar organizatoriskajām struktūrām, kas maksā avansus tikai reizi ceturksnī. Tajos ietilpst budžeta iestādes, ārvalstu uzņēmumu pārstāvniecības, atsevišķas bezpeļņas organizācijas u.c.

Otrkārt, tikai tās organizācijas, kuru ienākumi iepriekšējos četros ceturkšņos nepārsniedza vidēji 15 000 000 rubļu, ir tiesīgas maksāt avansus reizi ceturksnī. par katru ceturksni.

Citas organizācijas maksā nodokli katru mēnesi. Starp citu, arī jaunizveidotajām organizācijām ir tiesības veikt avansa maksājumus reizi ceturksnī, bet tikai līdz noteiktam brīdim atbilstoši mēneša vai ceturkšņa ienākumu rādītājiem.

Kam jāziņo par ienākuma nodokļiem?

Deklarācija ir jāaizpilda no titullapas un 02. lapas pielikumiem. Tālāk jāaizpilda 03.-09. lapa, ja organizācija ir veikusi šādas darbības.

Pēc nepieciešamo sadaļu aizpildīšanas jāsāk aizpildīt 02. lapa “Uzņēmumu ienākuma nodokļa aprēķins” un 1. sadaļa.

Ievērosim šo secību.

Titullapas aizpildīšana

Aizpildot titullapu, tās augšpusē ir norādīts organizācijas TIN un KPP. Šos datus var ņemt no reģistrācijas dokumentiem. Tie ir izrakstos no Vienotā valsts juridisko personu reģistra un dokumentos no statistikas. Viens svarīgs punkts, kam jāpievērš uzmanība: lielākais nodokļu maksātājs titullapā norāda starprajonu inspekcijas piešķirto kontrolpunktu.

Iesniedzot sākumdeklarāciju, laukā “Koreklarācijas numurs” jāievada “0”. Ja organizācija precizē savu ienākumu deklarāciju, tad tiek norādīts korekcijas numurs, sākot ar “1” un pēc tam atkarībā no tā, cik reižu dati tiek laboti.

Laukā “Nodokļa (pārskata) periods (kods)” jānorāda tā nodokļu (pārskata) perioda kods, par kuru tiek iesniegta deklarācija. Mūsu gadījumā tas ir 9 mēneši jeb laika posmam no janvāra līdz septembrim. Attiecīgi 33. un 43. kods.

Ienākuma nodokļa deklarācija tiek iesniegta organizācijas reģistrācijas vietā. Lai to izdarītu, deklarācijā jānorāda tās nodokļu iestādes kods, kuras teritorijā uzņēmums reģistrēts. Aizmirsāt savu kodu? Pēc tam izmantojiet nodokļu pakalpojumu.

Rindā “atrašanās vietā (uzskaite) (kods)” ieraksta kodu atkarībā no kapacitātes, kādā organizācija iesniedz deklarāciju. Tā, piemēram, norādiet kodu 214 - “Krievu organizācijas atrašanās vietā, kas nav lielākais nodokļu maksātājs”.

Īpaša uzmanība jāpievērš reorganizācijai vai likvidācijai veltītajam līniju blokam. Fakts ir tāds, ka šos datus var aizpildīt pēctecis vai likvidēta organizācija.

Tā, piemēram, ja tiesību pārņēmējs iesniedz deklarāciju par pievienoto uzņēmumu, tad šajās rindās tiek aizpildīti dati par uzņēmumu, kas tika pievienots (reorganizēts). Jebkurā gadījumā titullapas augšpusē ir norādīts pārņēmējas organizācijas TIN un KPP.

Reorganizācijas kodi ir atrodami kārtības 1. pielikumā, kas apstiprināta ar Krievijas Federālā nodokļu dienesta 2016. gada 19. oktobra rīkojumu Nr. ММВ-7-3/572.

Ienākuma nodokļa deklarācijas titullapas aizpildīšanas piemērs (fragments)

02. lapas pielikumu aizpildīšana

Praksē pieņemts deklarācijas aizpildīšanu sākt no 02.lapas pielikuma Nr.3. Galu galā dati no norādītā pielikuma ir nepieciešami, lai pareizi atspoguļotu 02.lapas 1. un 2.pielikumā esošo informāciju. Autoram jāatceras, ka šis Pielikums īpaši atspoguļo tādas darbības kā amortizējamā īpašuma pārdošana vai darbības saskaņā ar cesijas līgumu.

Lapas 02 pielikumā Nr.1 ​​ir informācija par organizācijas ienākumiem, kas saņemti pārskata (taksācijas periodā). Rindas 011–014 ir paredzētas pārdošanas ieņēmumiem atkarībā no tā, kādās darbībās organizācija nodarbojas. Lapas 02 pielikuma Nr.1 ​​010.rindā jānorāda kopējā ieņēmumu summa no realizācijas.

Dati šajā rindā ietilpst arī 040. rindā. 101.–106. rinda ir paredzēta, lai atspoguļotu ienākumus, kas nav saistīti ar pamatdarbību.

Pielikuma Nr.1 ​​aizpildīšanas piemērs lapai 02, organizācijas, kas nodarbojas ar vairumtirdzniecību, deklarācijas fragments

02. lapas 2. pielikumā atspoguļotas izmaksas, kas saistītas ar ražošanu un pārdošanu, ar saimniecisko darbību nesaistīti izdevumi un zaudējumi. Šajā gadījumā īpaša uzmanība jāpievērš nodokļu uzskaites datiem un darījumiem, kuru vispārīgie principi ir atklāti grāmatvedības politikā.

Tātad, piemēram, 010-030 rindas atspoguļo tiešos izdevumus. Un rindas 040-041 atspoguļo netiešos izdevumus.

Starp citu, rindas 080-110 tiek aizpildītas, pamatojoties uz 02. lapas pielikumā Nr. 3 norādītajiem datiem. Tāpēc deklarācijas aizpildīšana sākas ar iepriekš norādīto palīgsadaļu.

200.–206. rindā atspoguļoti izdevumi, kas nav saistīti ar darbību.

Vai esat koriģējis iepriekšējo gadu bāzi pašreizējā periodā, pamatojoties uz Krievijas Federācijas Nodokļu kodeksa 54. panta noteikumiem? Pēc tam aizpildiet 400.–403. rindu. Rindās jāatspoguļo nodokļu bāzes pārspīlējuma summa iepriekšējos periodos. Tieši ar šo rādītāju tiek samazināta pārskata perioda bāze.

02. lapas pielikumā Nr. 4 atspoguļota nodokļa bāze, no kuras atskaitīti iepriekšējo gadu zaudējumi. Taču iesniegums deklarācijā iekļauts tikai par pirmo ceturksni un par taksācijas periodu kopumā. Neaizpildiet to 9 mēnešu laikā.

02. lapas pielikumu Nr. 5 aizpilda organizācijas, kurām ir atsevišķas nodaļas. Ienākuma nodokļa deklarācijas aizpildīšanas procedūrai šajā gadījumā ir vairākas specifiskas iezīmes. Jo īpaši tie ir saistīti ar mātes organizāciju un nodaļu attiecināmās nodokļa bāzes daļas aprēķināšanu un situāciju, kad nodaļa taksācijas periodā tiek likvidēta.

02. lapas pielikumi Nr. 6, 6a un 6b ir jāaizpilda tikai konsolidēto grupu dalībniekiem.

Lapu aizpildīšana 03-09

Lapu 03-09 aizpildīšanu nosaka tajās norādītās darbības.

Ienākuma nodokļa deklarācijas 03. lapu aizpilda tikai nodokļu aģenti, kas maksā dividendes un procentus par valsts un pašvaldību vērtspapīriem.

Un lapa 04 tiek aizpildīta, ja organizācija saņem, piemēram, dividendes no līdzdalības Krievijas un ārvalstu organizācijās.

05. lapa kalpo par pamatu nākotnes darījumu darījumu ar vērtspapīriem vai finanšu instrumentiem ierakstīšanai.

06. lapa ir paredzēta nevalstiskajiem pensiju fondiem. Lapas aizpildīšanas procedūrai ir sarežģīta struktūra, un tā lielā mērā ir atkarīga no nodokļu tiesību aktu piemērošanas.

07. lapu aizpilda mērķa personas - bezpeļņas organizācijas un citas organizācijas, kurām ir mērķtiecīgi ieņēmumi (mērķfinansējums), HOA organizācijas, piemēram.

Visbeidzot, 09. lapu un 1. pielikumu aizpilda organizācijas, kas kontrolē personas saistībā ar kontrolētu ārvalstu uzņēmumu (CFC).

Pēc tam, kad ir aizpildītas nepieciešamās deklarācijas papildu sadaļas un atsevišķas lapas, jums jāturpina aizpildīt 02. lapu.

Aizpildot lapu 02

02. lapa tiek aizpildīta, pamatojoties uz tās pielikumos norādītajiem datiem.

Rindā 010-050 norādīti ienākumi un izdevumi, pamatojoties uz kuriem tiek aprēķināta peļņa vai zaudējumi.

Piemēram, 010. rindu aizpilda, pamatojoties uz 02. lapas 1. pielikuma 040. rindu. Ar pamatdarbību nesaistīto ienākumu summa no 02. lapas 1. pielikuma 100. rindas tiek pārnesta uz 020. rindu.

02. lapas 030. un 040. rinda ir atspoguļota, pamatojoties uz 02. lapas 2. papildinājuma datiem.

060. rindā peļņu vai zaudējumus aprēķina, izmantojot vienkāršu formulu:

060. lapa = 010. lapa + 020. lapa - 030. lapa - 040. lapa + 050. lapa

Lapas aizpildīšanas piemērs 02. Datu par ienākumiem, izdevumiem un rezultātiem aizpildīšanas fragments

Starp citu, ja rezultāts ir negatīvs, tas ir, organizācija cieta zaudējumus, rādītājs ar mīnusu tiek norādīts rindā 060!

100.rindā aprēķina ienākuma nodokļa nodokļa bāzi pēc deklarācijā norādītās formulas. Bāzes rādītājs nodokļa aprēķināšanai norādīts 120.rindā.

140. rindā jānorāda ienākuma nodokļa likme (20%), kas ir sadalīta federālajā (3%) un reģionālajā (17%). Šī ir vispārējā reģionālā likme, kuras vērtību reģions var samazināt.

02. lapas aizpildīšanas piemērs. Kursa aizpildīšanas datu fragments

Lapas aizpildīšanas piemērs 02. Nodokļa aprēķina datu aizpildīšanas fragments

Tādējādi 210.–230. rindā norādīti avansi par pārskata periodu. Mūsu gadījumā tas ir:

• 2017. gada 9 mēneši;
• 2017. gada janvāris-septembris.

Ienākuma nodokļa deklarācijas 02. lapas 210.–230. rindā atspoguļo tikai uzkrātos avansa maksājumus. Tā, piemēram, ja organizācija pārskaita ikmēneša avansa maksājumus, pamatojoties uz iepriekšējā ceturkšņa peļņu, šajās 9 mēnešu rindās ir norādīta deklarācijas 02. lapas 180. un 290. rindas summa par kārtējā 2017. gada pusgadu.

Organizācijas, kas maksā nodokli katru mēnesi, pamatojoties uz faktiski saņemto peļņu, 210.-230.rindā norāda avansa maksājumu summu deklarācijā par iepriekšējo pārskata periodu (iepriekšējās deklarācijas 180.-200.rinda no janvāra līdz augustam).

Var arī gadīties, ka uzkrāto avansa maksājumu summa par iepriekšējo periodu ir lielāka nekā nākamā pārskata perioda beigās aprēķinātā nodokļa summa. Pēc tam tiek summēta pārmaksa, kas jāatspoguļo 02. lapas 280.–281. rindā.

02. lapas 240.–260. rinda ir paredzēta, lai atspoguļotu ārpus Krievijas samaksāto nodokli. Norādītā nodokļa ieskaitīšanas kārtībai zaudējumu gadījumā kārtējā periodā un pārskaitījuma laikam ir savas īpatnības.

265.–267. rinda atspoguļo tirdzniecības maksu. Šī informācija ir aktuāla galvaspilsētas biznesa pārstāvjiem.

02. lapas 270.–281. rindā jānorāda papildus vai samazinātais nodoklis. Ņem vērā uzkrātos avansa maksājumus.

290.–340. rindā ir atspoguļoti avansi nākamajam ceturksnim. Šo rindu aizpilda organizācija, kas katru mēnesi pārskaita ienākuma nodokli, pamatojoties uz iepriekšējā ceturksnī saņemto peļņu. Šajās rindās ir jāatspoguļo avansa maksājumi, kas organizācijai jāpārskaita nākamajā ceturksnī.

Starp citu, 320.-340.rindā uzrāda avansa maksājumu summas par nākamā 2018.gada pirmo ceturksni.

Galīgā maksājamā vai samazināmā nodokļa summa ir jāatspoguļo 1. sadaļā. Aizpildīt to nebūs grūti, ja jums ir visa nepieciešamā informācija.

Atbildība par deklarācijas neiesniegšanu

Parasti, ja organizācija deklarācijas iesniedz nelaikā, tas ir pārkāpums (Krievijas Federācijas Nodokļu kodeksa 106. pants, Krievijas Federācijas Administratīvo pārkāpumu kodeksa 2.1. pants).

Sods saskaņā ar Krievijas Federācijas Nodokļu kodeksa 119. pantu ir 5 procenti no nodokļa summas, kas bija jāmaksā (papildus jāmaksā), pamatojoties uz deklarāciju, bet netika pārskaitīta noteiktajā termiņā.

Tomēr organizācijai nevar uzlikt naudas sodu saskaņā ar Krievijas Federācijas Nodokļu kodeksa 119. pantu par novēlotu ienākuma nodokļa deklarācijas iesniegšanu par pārskata periodu. Lieta tāda, ka gada laikā organizācija pārskaita avansus, nevis pašu nodokli. Tāpēc šādos gadījumos nevar piemērot Krievijas Federācijas Nodokļu kodeksa 119. panta noteikumus. Bet naudas sodu var piemērot saskaņā ar Krievijas Federācijas Nodokļu kodeksa 126. pantu.

Atgādināsim! Lai precīzi sagatavotu un iesniegtu ienākumu deklarāciju, izmantojiet tiešsaistes pakalpojumu “Mans uzņēmums”. Pakalpojums automātiski ģenerē atskaites, pārbauda tās un nosūta elektroniski. Jums nevajadzēs personīgi apmeklēt nodokļu biroju, kas neapšaubāmi ietaupīs ne tikai laiku, bet arī nervus.Jūs varat iegūt bezmaksas piekļuvi pakalpojumam tūlīt, izmantojot šo saiti.