उपभोक्ता ऋण पर अधिकतम ब्याज राशि कानून द्वारा स्थापित की जा सकती है। रूसी संघ में ऋण पर अधिकतम ब्याज एक बैंक अधिकतम कितना ब्याज ले सकता है?
कानून ऋण राशि, साथ ही ब्याज दर को सीमित करता है, जो ऋण के आकार, उसकी सुरक्षा के तथ्य (उदाहरण के लिए, संपार्श्विक) और अन्य कारकों के आधार पर भिन्न हो सकता है। कानून में अपेक्षाकृत हाल के संशोधनों के अनुसार, सभी माइक्रोफाइनेंस संगठनों को माइक्रोफाइनेंस कंपनियों और माइक्रोक्रेडिट कंपनियों में विभाजित किया गया है। अंतर प्रत्येक प्रकार के लिए मौजूद प्रतिबंधों में निहित है। माइक्रोफाइनांस कंपनियां बड़ी होती हैं, उनके पास अधिक कर्मचारी और संपत्ति होती है, और इसलिए उनके द्वारा जारी की जाने वाली अधिकतम ऋण राशि कुछ अधिक होती है। उधारकर्ता क्या जिम्मेदारी वहन करता है जिन नागरिकों पर सूक्ष्म ऋण पर ऋण है उन्हें दो श्रेणियों में विभाजित किया जा सकता है: ऋण का भुगतान नहीं किया जाता है उधारकर्ता के नियंत्रण से परे कारणों से ऋण का भुगतान न करना देनदार की इच्छा पर उत्पादित विभाजन वास्तव में सशर्त है, क्योंकि अधिकांश में ऐसे मामलों में ऋणदाता को भुगतान की कमी के कारणों में कोई दिलचस्पी नहीं होगी।
सर्वाधिकार सुरक्षित। जानकारी कॉपी करते समय लिंक की आवश्यकता होती है।
राज्य ड्यूमा ने उपभोक्ता ऋण पर ऋण की मात्रा को सीमित करने का प्रस्ताव दिया है। पहल के लेखक इस बात पर जोर देते हैं कि जनसंख्या के बीच ऋण का स्तर हर साल बढ़ रहा है।
मिखीव ने आंकड़ों का हवाला दिया जिसके मुताबिक 2018 की शुरुआत में 38 मिलियन रूसियों पर बैंकों का कर्ज था।"उसी समय, सेंट्रल बैंक के अनुसार, रूसी बैंकिंग प्रणाली में अतिदेय ऋण की कुल राशि 2.205 ट्रिलियन रूबल थी," डिप्टी लिखते हैं।
सांसद ने नोट किया कि स्थिति न केवल बेईमानों से, बल्कि बैंकों और माइक्रोफाइनेंस संगठनों के खुले तौर पर "रक्तपात" व्यवहार के साथ-साथ आबादी की कम वित्तीय साक्षरता से भी बढ़ी है।
रूस उपभोक्ता ऋण पर ऋण की अधिकतम राशि को सीमित करेगा
मान लीजिए कि आपने 21.5% प्रति वर्ष और 48 महीनों के लिए 300 हजार रूबल की राशि का ऋण लिया; आपका वार्षिकी भुगतान 9,370 रूबल प्रति माह है।
ध्यान
आपने 2 भुगतान नहीं किए हैं और 40 दिन का अतिदेय है।
तब जुर्माने की राशि 107.28 रूबल होगी:- 9,370 * 30 * 0.0229 / 100 = 64.37 (रगड़) - 1 महीने के लिए एक निर्धारित भुगतान में देरी के लिए अर्जित दंड की राशि।
- (9370 + 9370) * 10 * 0.0229 / 100 = 42.91 (रगड़) - दूसरे महीने के 10 दिनों के लिए 2 निर्धारित भुगतानों के लिए देर से भुगतान के लिए अर्जित दंड की राशि।
- 64.37 + 42.91 = 107.28 (रगड़) - 40 दिनों के लिए जुर्माने की राशि।
यह बिल्कुल स्पष्ट है कि बैंक इतने छोटे जुर्माने से संतुष्ट नहीं है।
यही कारण है कि फाइनेंसर कला के खंड 2 का उपयोग करते हैं। रूसी संघ के नागरिक संहिता के 332, जिसमें कहा गया है कि पार्टियों के समझौते से जुर्माने की राशि बढ़ाई जा सकती है।
ऋण पर देर से भुगतान - परिणाम क्या हैं?
कला के अनुसार. 330, पैराग्राफ 1. रूसी संघ के नागरिक संहिता के अनुसार, दंड को जुर्माना और दंड के रूप में परिभाषित किया गया है:
- जुर्माना एक बार का जुर्माना है जो एक बार लगाया जाता है, लेकिन प्रत्येक देरी के लिए।
उदाहरण के लिए, यदि जुर्माना 100 रूबल है, और आपने 3 महीने तक ऋण का भुगतान नहीं किया है, तो 300 रूबल का अतिरिक्त जुर्माना देने के लिए तैयार रहें। - जुर्माने की गणना उस अवधि के आधार पर की जाती है जिसके दौरान आप भुगतान में देरी करते हैं।
यदि देरी बड़ी है, तो जुर्माना अर्जित ब्याज की राशि से अधिक हो सकता है।
जानकारी
कला के अनुसार. रूसी संघ के नागरिक संहिता के 395, दंड की राशि की गणना पुनर्वित्त दर के 1/360 के आधार पर की जाती है - वर्तमान में यह 8.25% प्रति वर्ष है - देरी के प्रत्येक दिन (0.0229%) के लिए।
आइए रूसी संघ के नागरिक संहिता द्वारा स्थापित दंड की राशि के आधार पर दंड की गणना के एक उदाहरण पर विचार करें।
देर से भुगतान के लिए बैंक और माइक्रोफाइनेंस संगठन अधिकतम कितना जुर्माना लगा सकते हैं?
अल्पकालिक उपभोक्ता सूक्ष्म ऋणों पर ब्याज की गणना पर प्रतिबंध
- उपभोक्ता सूक्ष्म ऋण समझौते के तहत ब्याज के उपार्जन पर तीन गुना सीमा।
- जैसे ही ब्याज ऋण के बकाया हिस्से की दोगुनी राशि तक पहुँच जाता है, अतिदेय ऋणों पर ब्याज का संचय रोक देना।
- 5,000 रूबल की ऋण राशि
- 15,000 रूबल (5,000 रूबल x 3) की राशि में अर्जित ब्याज।
- तेजी से ऋण सुरक्षित हो गए हैं और नए कानून के अनुसार देर से भुगतान के लिए जुर्माना और जुर्माना केवल ऋण की शेष राशि पर लगाया जाता है, न कि संपूर्ण ऋण राशि पर। कम ब्याज दरें???? और केवल अतिदेय भुगतानों के लिए 29 मार्च 2018 तक, सूक्ष्म ऋणों के लिए कोई ब्याज प्रतिबंध नहीं था।
आप एक हजार उधार ले सकते हैं और दस हजार वापस कर सकते हैं।
किसी ने भी इन नंबरों को विनियमित नहीं किया।
ऋण पर ब्याज और जुर्माने का अधिकतम संचय
उधारकर्ता के लिए ऋण न चुकाने के परिणाम निम्नलिखित हो सकते हैं:
- अनुबंध की शर्तों के आधार पर ऋण की मात्रा में वृद्धि।
- मामले को एक संग्रहण एजेंसी को स्थानांतरित करना।
- ऋण की जबरन वसूली (प्रवर्तन कार्यवाही शुरू होने के बाद ही)।
माइक्रोफाइनांस संगठनों और कलेक्टरों के प्रतिनिधि अक्सर डराने-धमकाने का सहारा लेते हैं, देनदारों को देरी के लिए दायित्व की धमकी देते हैं, लेकिन ब्याज दर सीमा में वर्तमान में कुछ सीमाएं हैं।
2018 में संपन्न समझौतों के तहत, देनदार द्वारा भुगतान की अधिकतम राशि ऋण राशि का 300 प्रतिशत है।
उन मामलों में आपराधिक और प्रशासनिक दायित्व उत्पन्न नहीं हो सकता है जहां देनदार खुद को नहीं छिपाता है और अपनी संपत्ति को नहीं छिपाता है, अधिकारियों का विरोध नहीं करता है (उदाहरण के लिए, बेलीफ सेवा जब इसके प्रतिनिधि अपने आधिकारिक कर्तव्यों का पालन करते हैं)।
एक माइक्रोफाइनांस संगठन को ऋणी उधारकर्ताओं से कितनी राशि मांगने का अधिकार है?
एक माइक्रोफाइनेंस संगठन को यह अधिकार नहीं है: 9) एक उपभोक्ता ऋण समझौते के तहत एक व्यक्तिगत उधारकर्ता को ब्याज अर्जित करना, जिसके लिए उपभोक्ता ऋण की पुनर्भुगतान अवधि एक वर्ष से अधिक नहीं है, दंड (जुर्माना, जुर्माना) के अपवाद के साथ और शुल्क के लिए उधारकर्ता को प्रदान की गई सेवाओं के लिए भुगतान, उस स्थिति में, यदि समझौते के तहत अर्जित ब्याज की राशि ऋण राशि के तीन गुना तक पहुंच जाती है।
संघीय कानून दिनांक 3 जुलाई 2016 एन 230-एफजेड) 2।
2018 में सूक्ष्म ऋणों पर न्यायिक अभ्यास कैसे किया जाता है
PravoVEd.RU 472 वकील अब साइट पर हैं
- सिविल कानून
- उधारी वसूली
कार्ड पर क्रेडिट सीमा RUB 4,000 है।
चार हजार रूबल. मैं लगभग एक वर्ष पहले अपना पासवर्ड भूल गया था और अब इसका उपयोग नहीं करता।
न्यूनतम भुगतान 600 रूबल। वर्ष के दौरान, मैंने इस कार्ड के खाते में समय-समय पर देरी के साथ और, तदनुसार, जुर्माने के साथ टॉप-अप किया। आज कर्ज 4600 रूबल है। यह ठीक एक साल पहले की तुलना में अधिक है। यह स्पष्ट है कि आपको एक ही बार में सब कुछ बुझा देने और भूल जाने की आवश्यकता है।
मुझे आश्चर्य है कि चार हजार रूबल के ऋण पर ब्याज की अधिकतम राशि और जुर्माना क्या होगा।
वर्ष के लिए उन्हें लगभग 20,000 रूबल मिले।
फिर, 29 मार्च, 2018 को, राज्य ने एक प्रतिबंध लगाया: सूक्ष्म ऋण पर अधिक भुगतान ऋण राशि के 400% से अधिक नहीं होना चाहिए। ऋण पर देर से भुगतान - परिणाम क्या हैं? यदि देरी बड़ी है, तो जुर्माना अर्जित ब्याज की राशि से अधिक हो सकता है।
कृपया ध्यान दें कि जुर्माने की अवैतनिक राशि पर जुर्माना नहीं लगाया जा सकता है।
कला के अनुसार. रूसी संघ के नागरिक संहिता के 395, दंड की राशि की गणना पुनर्वित्त दर के 1/360 के आधार पर की जाती है - वर्तमान में यह 8.25% प्रति वर्ष है - देरी के प्रत्येक दिन (0.0229%) के लिए।
9,370 * 30 * 0.0229 / 100 = 64.37 (रगड़)।
देर से भुगतान के लिए बैंक ऋण पर जुर्माना लगाता है आप दावे के विवरण के पाठ में कुछ इस तरह पाते हैं: आप ये जुर्माना और जुर्माना देखते हैं - यह एक जुर्माना है।
यदि यह स्पष्ट रूप से ऋण की राशि से असंगत है, जिसमें मूल ऋण और समझौते के तहत अर्जित ब्याज शामिल है, तो आप जुर्माना कम कर सकते हैं।
1 जनवरी, 2017 को, 2 जुलाई, 2010 एन 151-एफजेड के संघीय कानून "माइक्रोफाइनेंस गतिविधियों और माइक्रोफाइनेंस संगठनों पर" के अनुच्छेद 12 और 12.1 लागू हुए, जो उधारकर्ताओं से अनुचित रूप से उच्च ब्याज वसूलने वाले माइक्रोफाइनेंस संगठनों (एमएफओ) पर प्रतिबंध लगाता है। उपभोक्ता सूक्ष्म ऋण पर दरें। सूक्ष्म ऋणों पर ब्याज सीमित करने का क्या कारण है? इसका कारण दुनिया की तरह सरल है - अतिरिक्त आय प्राप्त करने के प्रयास में माइक्रोफाइनेंस संगठन (एमएफओ), ग्राहक की सॉल्वेंसी के लगभग बिना किसी सत्यापन के माइक्रोलोन जारी करते हैं। माइक्रोलोन एक छोटा ऋण है जो छोटी अवधि के लिए प्रदान किया जाता है समय, और, एक नियम के रूप में, उधारकर्ता की सॉल्वेंसी की पुष्टि और सत्यापन के बिना।
ऋण पर अधिकतम ब्याज समझौते में निर्दिष्ट ब्याज की राशि है, जिसके ऊपर बैंक को ग्राहक से मांग करने का अधिकार नहीं है।
आज, बैंकिंग संगठन ऋण प्रस्तावों के संबंध में अनुकूल प्रस्ताव नहीं देते हैं। अधिकांश लोगों का प्रश्न है: ऋण पर ब्याज दरों की वर्तमान अधिकतम सीमा क्या है? और क्या कोई सीमा है?
उपरोक्त प्रश्न विशेष रूप से तब प्रासंगिक होते हैं जब किसी एमएफओ से सूक्ष्म ऋण लिया जाता है। तब ग्राहकों को प्रदान की गई शर्तों को समझने में कठिनाई होती है। कई ऋणदाता अपने नियमों और शर्तों में प्रति वर्ष के बजाय प्रति दिन ब्याज दर उद्धृत करते हैं।
कभी-कभी कुछ कठिनाइयों की अवधि के दौरान, जब समय पर ऋण चुकाने की कोई संभावना नहीं होती है और दंड और जुर्माने के साथ-साथ कर्ज बढ़ने लगता है। अधिकतम प्रतिशत का प्रश्न अत्यंत प्रासंगिक हो जाता है। और ग्राहक यह उम्मीद करना कभी नहीं छोड़ते कि ब्याज दर की कोई सीमा है।
वर्तमान कानून के अनुसार, ऋण पर अधिकतम ब्याज दर खुदरा ऋण तक सीमित है।
2015 की शुरुआत से, हर तिमाही में सेंट्रल बैंक, रूसी सरकार के समर्थन से, एक विशिष्ट अधिकतम ब्याज कार्यक्रम के माध्यम से तुलना करके देश के सबसे बड़े और सबसे प्रभावशाली बैंकों की पृष्ठभूमि के खिलाफ एक अध्ययन करता है।
ब्याज दरों के संबंध में पूरी तरह से सभी आवश्यक जानकारी इसमें निहित है संघीय कानून "उपभोक्ता ऋण (ऋण) पर" दिनांक 21 दिसंबर 2013 एन 353-एफजेड. लेकिन आपको स्थिति को समझना चाहिए, क्योंकि सेंट्रल बैंक ब्याज को सीमित नहीं करता है, बल्कि ऋण की वास्तविक पूरी लागत को सीमित करता है, जिसमें सभी अधिक भुगतान शामिल हैं।
अधिकतम मूल्य की स्थापना देश में एक सौ से अधिक वित्तीय संस्थानों की तुलनात्मक प्रक्रिया के माध्यम से होती है। नंबर हर तीन महीने में एक बार अपडेट किए जाते हैं। प्राप्त सभी जानकारी सेंट्रल बैंक की आधिकारिक वेबसाइट - उपभोक्ता ऋण विषय पर देखी जा सकती है।
2018 प्रतिबंध
2018 के लिए, निम्नलिखित प्रतिबंध स्थापित किए गए हैं:
- ऑटो ऋण के संबंध में, नई कार के लिए उच्चतम ऋण बिंदु 18.6% प्रति वर्ष और प्रयुक्त वाहनों के लिए 26.2% है।
- लक्षित ऋण बनाते समय, एक वर्ष के लिए संपन्न क्रेडिट समझौता 37.3% की दर के अधीन होगा। यदि जारी करने की अवधि एक वर्ष से अधिक हो जाती है, तो प्रतिशत 25.9 होगा।
- उपभोक्ता की जरूरतों के लिए तीस हजार रूबल तक की राशि का ऋण अधिकतम 36.4 की दर पर प्रदान किया जाता है। एक लाख से अधिक की राशि के लिए, अनुबंध में कानून द्वारा प्रति वर्ष 29.9 प्रतिशत की राशि में ऋण पर अधिकतम ब्याज दर का संकेत होना चाहिए।
- आवश्यक राशि के साथ कार्ड प्रदान करने की संभावना के साथ सीमित उधार के साथ, उधार ली गई धनराशि के उपयोग पर ब्याज प्रति वर्ष 32.4% से अधिक नहीं होना चाहिए।
- सूक्ष्म ऋण एक नियम के अधीन हैं जहां एक वर्ष के लिए ऋण पर अधिकतम ब्याज 820% होगा। कानून एक सारणीबद्ध परिशिष्ट प्रदान करता है जो व्यक्तिगत सूक्ष्म ऋणों को नियंत्रित करता है।
रोजमर्रा की जिंदगी में अधिकतम प्रतिशत का उपयोग बहुत कम होता है। क्योंकि कई बैंकिंग संस्थान अपने ग्राहक आधार को कम दरों के साथ विभिन्न प्रचार प्रस्तावों से आकर्षित करते हैं।
अतिरिक्त तरकीबें भी हैं, लेकिन केवल निम्नलिखित मामलों में:
- देरी हुई, लेकिन जुर्माने की राशि मूल ऋण की राशि से अधिक नहीं हो सकती;
- तीन साल की अवधि के लिए मासिक भुगतान छूट गया है, देनदार से संपर्क करने का कोई तरीका नहीं है, इस मामले में सीमाओं का क़ानून समाप्त हो जाता है;
- यदि ऋण की राशि 500 हजार रूबल से अधिक हो तो खुद को दिवालिया घोषित करने का अवसर।
ब्याज दर एल्गोरिथम की विशेषताएं
बैंक के साथ लोन एग्रीमेंट के एक अहम हिस्से में ब्याज दर की जानकारी होती है. इसके आकार के आधार पर ही ग्राहक ऋण लेने का निर्णय लेता है। ऋण दायित्वों को संसाधित करने की प्रक्रिया आवश्यक रूप से कई विधायी कृत्यों द्वारा विनियमित होती है।
सभी दरें कई कारणों पर निर्भर करती हैं, यह अनुबंध की शर्तों को बदलने, ऋण राशि में विभिन्न कमीशन लागतों को शामिल करने आदि की संभावना हो सकती है।
आइए ब्याज दरों के गठन से संबंधित प्रतिबंधों को विस्तार से समझने का प्रयास करें। दरें दो प्रकार की होती हैं - स्थिर और परिवर्तनशील। यदि पहले वाले के साथ सब कुछ स्पष्ट है, तो चर इंगित करता है कि इसका आकार परिवर्तन के अधीन है, जो अनुबंध की शर्तों में कहा गया है।
बैंकिंग संगठनों को मौजूदा ऋण समझौते की शर्तों को एकतरफा बदलने का अधिकार नहीं है। उपभोक्ता ऋण की स्थिति में, बैंकों को ब्याज दर को केवल नीचे की ओर बदलने की अनुमति है।
कुछ वित्तीय संस्थान, दायित्वों के पंजीकरण के समानांतर, दुर्घटनाओं के खिलाफ जीवन बीमा खरीदने या अचल संपत्ति पर बीमा लेने के लिए कहते हैं, जो आगे उधार देने के लिए संपार्श्विक है।
अनुबंध एक शर्त भी निर्धारित कर सकता है जिसके तहत तीस दिन की पुनर्भुगतान बाध्यता पूरी नहीं होने पर दर में वृद्धि संभव है।
दूसरे शब्दों में, जुर्माना तब लगाया जाता है जब देनदार अनुबंध में स्थापित अवधि के भीतर मासिक भुगतान नहीं करता है। लेकिन बीमा से इनकार करने की स्थिति में जारी किस्त योजना के लिए अधिकतम दर का आकार भी ग्राहक और बैंक के बीच समझौते में निर्धारित किया गया है। अधिकतम दर कानूनी रूप से स्थापित सीमा से अधिक नहीं होगी।
पंजीकरण प्रक्रिया में प्रतिशत चुनना शामिल है। ग्राहक को यह तय करना होगा कि कौन सी पुनर्भुगतान विधि चुननी है। फ्लोटिंग या निश्चित दर? अक्सर ग्राहक भ्रमित हो जाते हैं और उन्हें चयन करना मुश्किल हो जाता है।
परिणामस्वरूप, अधिकांश ऋण चुकौती की निश्चित विधि चुनते हैं, क्योंकि यह प्रारंभिक चरण में स्थापित होती है और संपूर्ण चुकौती अवधि के दौरान नहीं बदलती है। यह विकल्प कर्जदारों के बीच काफी लोकप्रिय है.
तैरती रुचिइसमें दो भाग शामिल हैं, जिनमें से एक आधार है, और दूसरा प्रतिस्थापन योग्य सूचकांक है। वह ब्याज दर को समायोजित करने के लिए जिम्मेदार है। इसलिए, अधिकांश लोग ब्याज भुगतान के इस विकल्प से इनकार कर देते हैं।
आख़िरकार, सूचकांक में वृद्धि ऋण की कुल राशि पर प्रतिकूल प्रभाव डाल सकती है। मूलतः, सभी ऋणदाता अधिकतम ब्याज सीमा निर्धारित करते हैं और कानून का पालन करते हैं। इसलिए, फ्लोटिंग विकल्प चुनते समय, ग्राहक कभी भी अनुबंध में स्थापित अधिकतम प्रतिशत से अधिक का भुगतान नहीं करेगा।
नए कानून के लागू होने के बाद, बढ़ी हुई और अत्यधिक ब्याज दरों वाले क्रेडिट उत्पाद वित्तीय बाजार से गायब होने लगे। अधिकांश बड़े बैंकों ने नियमित ग्राहकों के लिए दरें कम कर दी हैं।
और नए संभावित ग्राहक पहले से ही उनके लिए अधिक अनुकूल परिस्थितियों पर भरोसा कर सकते हैं, लेकिन अधिक कठोर आवश्यकताओं के साथ। आपकी सॉल्वेंसी की पुष्टि करने वाले दस्तावेजों के बिना ऋण प्राप्त करना संभव नहीं होगा। और पुराने ग्राहकों को "उपभोक्ता ऋण पर" कानून का हवाला देते हुए, अपने हितों की रक्षा के लिए आमंत्रित किया जाता है।
एस.वी. रज़गुलिन,
रूसी संघ के कार्यवाहक राज्य पार्षद, तृतीय श्रेणी
2015 से, ऋण और उधार पर ब्याज के लिए कर लेखांकन प्रक्रिया बदल गई है। जो संशोधन लागू हो गए हैं, वे करदाताओं को खर्चों में बड़ी मात्रा में ब्याज को ध्यान में रखने की अनुमति देते हैं, जो वर्तमान समय में विशेष रूप से महत्वपूर्ण है। हालाँकि, नियंत्रित लेनदेन के लिए, न केवल व्यय की राशि को समायोजित किया जा सकता है, बल्कि कर उद्देश्यों के लिए ब्याज के रूप में आय की राशि भी समायोजित की जा सकती है। यह साक्षात्कार ब्याज पर कराधान के नए नियमों के लिए समर्पित है।
- खर्चों में ऋण दायित्वों पर ब्याज के लेखांकन के लिए रूसी संघ के टैक्स कोड द्वारा कौन से सामान्य दृष्टिकोण प्रदान किए जाते हैं?
ऋण दायित्व ऋण, वस्तु और वाणिज्यिक ऋण, ऋण, बैंक जमा, बैंक खाते और अन्य उधार हैं। उनके पंजीकरण की विधि, उदाहरण के लिए, प्रतिभूतियों के साथ, कोई मायने नहीं रखती।
रूसी संघ के कर संहिता के अनुच्छेद 265 के अनुच्छेद 1 के उप-अनुच्छेद 2 ऋण दायित्वों पर ब्याज के रूप में खर्चों को गैर-परिचालन व्यय के रूप में वर्गीकृत करते हैं। व्यय उधार ली गई धनराशि के उपयोग के वास्तविक समय के लिए अर्जित ब्याज की राशि और जारीकर्ता (ऋणदाता) द्वारा मुद्दे (मुद्दे, समझौते) की शर्तों में स्थापित प्रारंभिक लाभप्रदता है, लेकिन वास्तविक से अधिक नहीं है।
ब्याज लेखांकन की विशेषताएं रूसी संघ के कर संहिता के अनुच्छेद 269 द्वारा विनियमित होती हैं, ब्याज के कर लेखांकन - रूसी संघ के कर संहिता के अनुच्छेद 328 द्वारा।
- यदि कोई अचल संपत्ति क्रेडिट पर खरीदी जाती है, तो ऐसे ऋण पर ब्याज को कैसे ध्यान में रखा जाता है?
संपत्ति के अधिग्रहण (निर्माण) के लिए जारी किए गए ऋण सहित किसी भी प्रकार के ऋण दायित्वों पर ब्याज को गैर-परिचालन व्यय के हिस्से के रूप में ध्यान में रखा जाता है। दिए गए क्रेडिट या ऋण की प्रकृति (चालू या निवेश) ब्याज के लेखांकन की प्रक्रिया को प्रभावित नहीं करती है।
लेकिन लेखांकन में, उधार ली गई धनराशि का उपयोग करके बनाई गई निवेश परिसंपत्ति की प्रारंभिक लागत में ब्याज शामिल होता है।
क्या खर्चों में ब्याज के लेखांकन का क्षण अनुबंध की शर्तों द्वारा स्थापित उनके भुगतान के क्षण पर निर्भर करता है? उदाहरण के लिए, यदि समझौता ऋण की मूल राशि के पुनर्भुगतान के साथ-साथ ब्याज के भुगतान का प्रावधान करता है।
रूसी संघ के कर संहिता के अनुच्छेद 272 के खंड 8 (जैसा कि 28 दिसंबर, 2013 के संघीय कानून संख्या 420-एफजेड द्वारा संशोधित) के लिए सीधे तौर पर आवश्यकता है कि ब्याज को संबंधित रिपोर्टिंग (कर) के प्रत्येक महीने के अंत में खर्चों में शामिल किया जाए। ) अवधि। रूसी संघ के टैक्स कोड का निर्दिष्ट संस्करण 2014 से लागू किया गया है।
एक कैलेंडर माह के दौरान समझौते की समाप्ति (ऋण दायित्व की चुकौती) की स्थिति में, समझौते की समाप्ति (ऋण दायित्व की चुकौती) की तारीख पर खर्चों में ब्याज शामिल किया जाता है।
तदनुसार, रूसी संघ के कर संहिता के अनुच्छेद 271 के अनुच्छेद 6 में प्रावधान है कि, ऋण समझौते या अन्य समान समझौते में प्रदान की गई भुगतान की तारीख (शर्तों) की परवाह किए बिना, जिसकी वैधता एक से अधिक रिपोर्टिंग (कर) पर पड़ती है ) अवधि, ऐसे समझौतों के तहत आय को प्राप्त माना जाता है और प्रत्येक महीने के अंत में आय में शामिल किया जाता है।
रूसी संघ के कर संहिता के अनुच्छेद 328 के अनुच्छेद 4 में निहित ब्याज के रूप में आय (व्यय) के कर लेखांकन के नियमों को भी ऋण दायित्वों पर ब्याज के रूप में आय (व्यय) की मान्यता की आवश्यकता होती है। एक करदाता मासिक आधार पर संचय के आधार पर आय (व्यय) का निर्धारण करता है।
विश्लेषणात्मक लेखांकन में, ऋण दायित्वों पर आय (व्यय) का रिकॉर्ड रखने के लिए जिम्मेदार व्यक्ति के प्रमाण पत्र के आधार पर, करदाता पैराग्राफ 6 द्वारा स्थापित तरीके से निर्धारित ब्याज की राशि को आय (व्यय) में प्रतिबिंबित करने के लिए बाध्य है। रूसी संघ के कर संहिता के अनुच्छेद 271 और अनुच्छेद 272 के अनुच्छेद 8।
इस प्रकार, यदि ऋण दायित्व स्वयं ब्याज के संचय के लिए प्रदान करता है, तो इस तथ्य की परवाह किए बिना कि उनके भुगतान की अवधि ऐसे दायित्व की वैधता के अंत तक समझौते द्वारा सौंपी जा सकती है, ब्याज आय में मासिक लेखांकन के अधीन है ऋणदाता (लेनदार) और उधारकर्ता (देनदार) के खर्च।
दिवालियापन (दिवालियापन) पर कानून के अनुसार दिवालियापन लेनदार के दावों की राशि पर अर्जित ब्याज के रूप में केवल व्यय को करदाता के चालू खाते (कैश डेस्क से भुगतान) से धन के हस्तांतरण की तारीख पर मान्यता दी जाती है। . इस तरह के ब्याज को प्राप्ति की तारीख पर आय में शामिल किया जाता है।
यदि, समझौते के अनुसार, ऋण की शीघ्र समाप्ति में समाप्त अवधि के लिए ब्याज दर में संशोधन शामिल है, तो इस मामले में ब्याज के लिए लेखांकन की प्रक्रिया क्या है?
उस अवधि में अर्जित ब्याज के रूप में आय और व्यय को स्पष्ट करना आवश्यक है जिसमें अनुबंध की प्रारंभिक समाप्ति हुई थी। ऐसी आय या व्यय की घटना कर आधार की गणना में कोई त्रुटि या विकृति नहीं है और रिपोर्टिंग अवधि के गैर-परिचालन आय या व्यय के हिस्से के रूप में लाभ कर उद्देश्यों के लिए परिलक्षित होती है जिसमें वे खर्च किए जाते हैं। विशेष रूप से, लेनदार के लिए, जब दर कम हो जाती है, तो इसका मतलब गैर-परिचालन आय में मूल दर पर अर्जित ब्याज की राशि और शीघ्र समाप्ति के लिए प्रदान की गई दर पर वास्तव में भुगतान की गई ब्याज की राशि के बीच अंतर को प्रतिबिंबित करना है। रूस के वित्त मंत्रालय दिनांक 16 मई 2013 संख्या 03-03 -06/2/17017)।
किसी ऋण दायित्व की शीघ्र चुकौती के मामले में, अवधि उसकी वैधता की वास्तविक अवधि से निर्धारित होती है।
कई संगठन, रूसी संघ के कर संहिता के अनुच्छेद 269 के अनुच्छेद 1.1 के आधार पर, रूबल दायित्वों के लिए व्यय के रूप में मान्यता प्राप्त ब्याज की अधिकतम राशि की गणना करते समय, रूसी केंद्रीय बैंक की पुनर्वित्त दर के लिए 1.8 के गुणांक का उपयोग करते थे। फेडरेशन. लेकिन पिछले साल, विशेष रूप से दिसंबर 2014 में, ऋण पर ब्याज दरें रूसी संघ के टैक्स कोड द्वारा स्थापित मानकों से काफी अधिक हो गईं। यह पता चला है कि अनुमत अतिरिक्त व्यय में शामिल नहीं है, लेकिन कर के बाद लाभ कम कर देता है?
2015 तक, संगठन द्वारा ब्याज व्यय को दो संभावित तरीकों में से एक में मान्यता दी गई थी - तुलनीय ऋण दायित्वों पर ब्याज के औसत स्तर के आधार पर (20 प्रतिशत विचलन के भीतर) या सेंट्रल बैंक पुनर्वित्त दर के गुणांक के आधार पर।
रूसी संघ के कर संहिता के अनुच्छेद 269 के अनुसार चुनी गई ब्याज लेखांकन की विधि कर उद्देश्यों के लिए लेखांकन नीति में परिलक्षित होती थी।
14 सितंबर 2012 से रूसी संघ के सेंट्रल बैंक की पुनर्वित्त दर 8.25% है। वहीं, दिसंबर 2014 में प्रमुख दर को बढ़ाकर 17% कर दिया गया। रूसी संघ के कर संहिता की कर देनदारियों की गणना के लिए रूसी संघ के सेंट्रल बैंक की प्रमुख दर का उपयोग प्रदान नहीं किया गया था।
इसलिए, जिन करदाताओं ने ब्याज के लिए लेखांकन की एक विधि के रूप में पुनर्वित्त दर पर गुणांक के आवेदन के आधार पर विधि को चुना, ब्याज व्यय को 14.85% (1.8 × 8.25%) की सीमा के भीतर ध्यान में रखा जा सकता है।
लेकिन जिन करदाताओं ने तुलनीय ऋण दायित्वों पर ब्याज के औसत स्तर के आधार पर ब्याज का हिसाब-किताब करना चुना, उन्हें भी पूर्ण रूप से ब्याज का हिसाब-किताब करने की असंभवता का सामना करना पड़ सकता है। रूसी संघ के टैक्स कोड ने न केवल रूसी संघ के सेंट्रल बैंक की प्रमुख दर के उपयोग के लिए प्रावधान किया, बल्कि बाजार में दरों में तेज बदलाव के लिए "प्रदान नहीं किया", जैसा कि हुआ था दिसंबर। ऐसा इसलिए है क्योंकि तिमाही के दौरान जारी तुलनीय ऋण पर लगाए गए ब्याज का उपयोग औसत ब्याज दर की गणना के लिए किया जाना चाहिए था। इसलिए, अक्टूबर-दिसंबर के तुलनीय लेनदेन के लिए औसत ब्याज स्तर से 20% के विचलन की गणना की जानी थी। केवल उन करदाताओं के लिए जिन्होंने वास्तव में प्राप्त लाभ के आधार पर मासिक अग्रिम भुगतान की गणना करना शुरू कर दिया था, महीने के लिए जारी किए गए ऋण दायित्वों को ध्यान में रखा गया था।
स्थापित सीमा से अधिक ब्याज का भुगतान करने के खर्च को ध्यान में नहीं रखा जा सकता है (रूसी संघ के कर संहिता के अनुच्छेद 270 के खंड 8)।
उन्होंने संशोधनों के साथ दिसंबर 2014 के लिए रूबल में ऋण दायित्वों पर ब्याज के साथ स्थिति को ठीक करने का निर्णय लिया...
हां, दिसंबर 2014 के लिए, आयकर व्यय में शामिल किए जाने वाले ब्याज की अधिकतम राशि की गणना करने के लिए, सेंट्रल बैंक पुनर्वित्त दर का गुणांक 1.8 से बढ़ाकर 3.5 कर दिया गया था। इस प्रकार, करदाता 28.875% की दर से दिसंबर 2014 के लिए ब्याज को ध्यान में रख सकता है। परिवर्तन हाल ही में संघीय कानून संख्या 32-एफजेड दिनांक 03/08/2015 द्वारा पेश किए गए थे।
- क्या इस संशोधन के संबंध में 2014 के लिए लेखांकन नीतियों में बदलाव करना आवश्यक है?
नहीं कोई जरूरत नहीं. निर्दिष्ट राशि में खर्चों में ब्याज की पहचान 2014 के लिए लेखांकन नीति में चुनी गई लेखांकन पद्धति की परवाह किए बिना संभव है।
2014 के कर रिटर्न में कर की गणना करते समय करदाता सेंट्रल बैंक की पुनर्वित्त दर के लिए एक नए गुणांक की संबंधित "पसंद" को प्रतिबिंबित कर सकता है। यदि कानून प्रकाशित होने के समय तक घोषणा पहले ही प्रस्तुत की जा चुकी थी, तो करदाता को एक अद्यतन घोषणा प्रस्तुत करने का अधिकार है।
- कराधान के लिए ध्यान में रखी जाने वाली ब्याज की राशि कैसे बदल गई है?
2015 से, एक सामान्य नियम के रूप में, वास्तविक दर के आधार पर गणना की गई ब्याज को ऋण दायित्वों पर आय (व्यय) के रूप में मान्यता दी जाती है। दूसरे शब्दों में, किसी भी दर पर ब्याज, सिद्धांत रूप में, खर्च किया जा सकता है।
इसके अलावा, नई प्रक्रिया सभी लेनदेन पर लागू होती है, उनके समापन की तारीख की परवाह किए बिना, आय (व्यय) जिसके लिए 2015 से मान्यता प्राप्त है।
रूसी संघ के कर संहिता का अनुच्छेद 269 अब करदाताओं को ऋण दायित्वों पर ब्याज को खर्चों में जोड़ने का प्रावधान नहीं करता है।
लेखांकन नीति में केवल नियंत्रित लेनदेन पर आय और व्यय में ब्याज को पहचानने के लिए रूसी संघ के कर संहिता के अनुच्छेद 269 के अनुच्छेद 1.2 में निहित अधिकतम दरों की सीमा के उपयोग पर प्रावधान शामिल हो सकते हैं।
- किस ऋण दायित्व के लिए ब्याज के रूप में आय (व्यय) को समायोजित किया जा सकता है?
नियंत्रित लेनदेन के लिए समायोजन संभव है, यानी मुख्य रूप से संबंधित पक्षों के बीच लेनदेन में। ऐसे लेनदेन में, आय (व्यय) को स्थानांतरण मूल्य निर्धारण पर कर नियंत्रण पर रूसी संघ के कर संहिता के मानदंडों को ध्यान में रखते हुए, वास्तविक दर के आधार पर गणना की गई ब्याज के रूप में मान्यता दी जाती है।
संबंधित पक्षों के बीच लेनदेन के लिए पसंदीदा मूल्य निर्धारण पद्धति तुलनीय बाजार मूल्य पद्धति है। तुलनीय लेनदेन (ऋण दायित्व) की खोज मुद्रा, शर्तों, मात्रा और संपार्श्विक के तरीकों के आधार पर की जाती है। ब्याज दर को प्रभावित करने वाली वाणिज्यिक और/या वित्तीय स्थितियों को ध्यान में रखा जाता है। विशेष रूप से, क्रेडिट इतिहास, सॉल्वेंसी, ब्याज दर (निश्चित या फ्लोटिंग) निर्धारित करने की प्रक्रिया, पार्टियों की परिचालन स्थितियों की आर्थिक तुलनीयता, जिसमें बाजारों की विशेषताएं, दायित्व के लिए पार्टियों की वाणिज्यिक रणनीतियां शामिल हैं।
ऋण दायित्वों की तुलनीयता का आकलन करने के लिए, आप उन ऋण दायित्वों के बारे में जानकारी का उपयोग कर सकते हैं जिनमें करदाता स्वयं एक पक्ष है (आकर्षित और जारी दायित्वों के बारे में जानकारी), तीसरे पक्ष के समान ऋण दायित्वों की शर्तों के बारे में जानकारी (यदि ऐसी जानकारी उपलब्ध है) .
आइए मान लें कि 2015 में रूसी संगठनों - अन्योन्याश्रित व्यक्तियों के बीच एक ऋण समझौता संपन्न हुआ था। हालाँकि, इन व्यक्तियों के बीच लेनदेन को नियंत्रित के रूप में वर्गीकृत नहीं किया गया है। क्या इस तरह के समझौते के तहत ब्याज को वास्तविक राशि में आय (व्यय) में पहचानना संभव है?
संबंधित पक्षों के बीच लेनदेन, जिसका पंजीकरण स्थान या सभी पक्षों और लाभार्थियों का कर निवास स्थान रूसी संघ है, को रूसी संघ के कर संहिता के अनुच्छेद 105.14 में निर्दिष्ट परिस्थितियों की उपस्थिति में नियंत्रित माना जाता है। विशेष रूप से, एक कैलेंडर वर्ष के लिए इन व्यक्तियों के बीच लेनदेन से आय की राशि (ब्याज की राशि) 1 बिलियन रूबल से अधिक होनी चाहिए।
इस प्रकार, संबंधित पक्षों के बीच लेनदेन पर ब्याज जिसे नियंत्रित नहीं माना जाता है, उसे वास्तविक ब्याज दर के आधार पर आय और व्यय में मान्यता दी जाती है।
- आप वर्ष की शुरुआत में यह कैसे निर्धारित कर सकते हैं कि किसी लेनदेन को नियंत्रित माना जाएगा या नहीं?
किसी भी मामले में, जब लेन-देन का पक्ष ज्ञात होता है, न केवल ऋण जारी करते समय, बल्कि तीसरे पक्ष के जारीकर्ताओं से बांड और विनिमय के बिल खरीदते समय भी, अन्योन्याश्रय संबंधों के अस्तित्व का विश्लेषण करना आवश्यक है। विनिमय के अपने बिलों के संबंध में, मूल्यांकन उनके प्लेसमेंट और मोचन के समय हो सकता है।
किसी लेन-देन को नियंत्रित मानने से पहले ध्यान में रखी गई ब्याज आय (व्यय) को समायोजित करने की कोई आवश्यकता नहीं है, उन मामलों को छोड़कर जहां रूसी संघ के कर संहिता के अनुच्छेद 105.14 के अनुच्छेद 1 या 2 की शर्तों को संबंधों में पूरा किया गया था। लेनदेन के समय पार्टियां।
लेकिन यदि नियंत्रित लेनदेन पर ब्याज सुरक्षित सीमा के भीतर है तो स्थानांतरण मूल्य निर्धारण नियम लागू नहीं हो सकते हैं?
हाँ। प्रारंभ में, अंतराल का उपयोग करने की संभावना केवल नियंत्रित लेनदेन के लिए प्रदान की गई थी, जिसमें से एक पक्ष बैंक है।
8 मार्च 2015 के संघीय कानून संख्या 32-एफजेड को ध्यान में रखते हुए, ऋण दायित्वों पर ब्याज दरों की "सुरक्षित" श्रेणियां, जिसके भीतर ब्याज को व्यय (आय) के रूप में पहचाना जा सकता है, सभी नियंत्रित लेनदेन तक बढ़ा दी गई हैं। करदाताओं की स्थिति में सुधार जैसे संशोधनों को 1 जनवरी, 2015 से पूर्वव्यापी प्रभाव दिया गया।
रूसी संघ के कर संहिता के अनुच्छेद 269 के अनुच्छेद 1.1 के अनुसार, ऐसे लेनदेन में करदाता का अधिकार है:
यदि यह दर अंतराल के न्यूनतम मूल्य से अधिक है तो वास्तविक दर पर आय को पहचानें;
किसी व्यय को वास्तविक दर पर पहचानें यदि यह दर अंतराल के अधिकतम मूल्य से कम है।
रूसी संघ के कर संहिता के अनुच्छेद 269 का खंड 1.2 अंतराल में दायित्वों की मुद्रा के संबंध में दरों का उपयोग करता है: पुनर्वित्त दर या रूसी संघ के सेंट्रल बैंक की प्रमुख दर, लिबोर, यूरिबोर, शिबोर दर।
यदि ब्याज अंतराल से अधिक हो जाता है, तो आय (व्यय) की गणना संबंधित पक्षों के लिए मूल्य निर्धारण विधियों के आवेदन को ध्यान में रखकर की जाती है।
रूबल में जारी ऋण दायित्वों के लिए, क्या अंतराल का आकार लेनदेन को नियंत्रित मानने के आधार पर निर्भर करता है?
हां, नियंत्रित लेनदेन के लिए, जिसके पक्ष रूसी व्यक्ति हैं, अंतराल अधिक तरजीही है, क्योंकि यह 2015 के लिए शून्य लाभप्रदता की भी अनुमति देता है।
2015 के लिए अन्य नियंत्रित लेनदेन के लिए, न्यूनतम उपज सेंट्रल बैंक पुनर्वित्त दर का 75% (8.25% × 0.75 = 6.187%) है।
सभी नियंत्रित लेनदेन के लिए खर्च की अधिकतम राशि सेंट्रल बैंक की प्रमुख दर का 180% तक है (वर्तमान में 15% × 1.8 = 27%)।
कृपया ध्यान दें कि वाक्यांश "180% तक" इस व्याख्या के लिए जगह छोड़ता है कि अधिकतम खर्च सीमा की गणना 180% के बजाय 179.99% पर आधारित होनी चाहिए। इस प्रकार, खाते में लिए जाने वाले ब्याज की सीमा वर्तमान में 27% (26.99%) तक होगी।
2016 के बाद से, रूबल में जारी किए गए और नियंत्रित के रूप में मान्यता प्राप्त लेनदेन के परिणामस्वरूप उत्पन्न होने वाले ऋण दायित्वों के सभी अंतराल संकेतकों की गणना उसी तरह की जानी चाहिए - सेंट्रल बैंक की प्रमुख दर के 75 से 125% तक।
- किस दर को निश्चित या फ्लोटिंग ब्याज दर माना जाता है?
एक निश्चित दर का मतलब एक भुगतान शर्त है, जिसे अनुबंध की पूरी अवधि के लिए एक संख्या (उदाहरण के लिए, "17%) के रूप में दर्शाया गया है।
ऐसा लगता है कि अनुच्छेद 269 के प्रयोजनों के लिए अनुबंध में दरों के पदनाम के अन्य मामले ("पहले 2 महीनों के लिए 20%, फिर प्रत्येक बाद के महीने के लिए 18%", "लिबोर दर शून्य से 0.2%", आदि) रूसी संघ के टैक्स कोड को फ्लोटिंग रेट शर्तें माना जाता है।
यदि लेन-देन की शर्तों में कई दरें (अवधि के अनुसार) शामिल हैं, तो क्या रूसी संघ के कर संहिता के अनुच्छेद 269 के अनुच्छेद 1.3 को लागू करने के प्रयोजनों के लिए दर तय मानी जाती है?
ऐसे ऋण दायित्वों पर दर निश्चित नहीं मानी जाती है।
यदि किसी एक पक्ष को ब्याज दर को एकतरफा संशोधित करने का अधिकार प्रदान किया जाता है तो भी दर को स्थिर नहीं माना जाता है।
इस संबंध में, यदि एक नियंत्रित लेनदेन के परिणामस्वरूप उत्पन्न होने वाले ऋण दायित्व पर दर, जिसमें बैंक एक पक्ष है, तैर रही है, तो अधिकतम ब्याज दरों की सीमा की गणना संकेतक के मूल्य पर आधारित होती है, उदाहरण के लिए , LIBOR दर, ब्याज के रूप में आय (व्यय) की मान्यता की तिथि पर प्रभावी: संबंधित रिपोर्टिंग (कर) अवधि के प्रत्येक महीने के अंत में और समझौते की समाप्ति की तिथि पर (ऋण का पुनर्भुगतान) दायित्व)।
यदि प्रयुक्त अंतराल दर किसी निश्चित महीने में बदलती है (उदाहरण के लिए, रूसी संघ के सेंट्रल बैंक की प्रमुख दर), तो नई दर ऐसे पूरे महीने के खर्चों पर लागू होती है।
और यदि अनुबंध में यह शर्त है कि शीघ्र पुनर्भुगतान के मामले में, पूरी अवधि के लिए मांग दर पर पुनर्गणना की जाएगी?
इन मामलों में, दर तय मानी जाती है.
निश्चित दर ऋण के लिए निर्धारित "सुरक्षित" अंतराल की गणना के लिए दर का उपयोग किस तारीख को किया जाता है?
ऋण दायित्वों के संबंध में जिनके लिए दर तय है और ऋण दायित्व की पूरी अवधि के दौरान नहीं बदलती है, केंद्रीय बैंक दर (लिबोर, यूरिबोर, शिबोर दर) को धन जुटाने की तिथि पर प्रभावी संबंधित दर के रूप में समझा जाता है। या ऋण दायित्व के रूप में अन्य संपत्ति।
ऋण समझौते को धन या अन्य चीजों के हस्तांतरण के क्षण से संपन्न माना जाता है (रूसी संघ के नागरिक संहिता के अनुच्छेद 807)। ऋण समझौते के लिए प्रदान किए गए नियम ऋण समझौते के तहत संबंधों पर लागू होते हैं। इसलिए, बदले में, आकर्षण की तारीख को उधारकर्ता के खाते में ऋण धनराशि के वास्तविक जमा होने की तारीख के रूप में समझा जाना चाहिए। एक नियम के रूप में, ऋण समझौते के समापन की तारीख और धन जुटाने की तारीख मेल नहीं खाती है।
सेंट्रल बैंक ने 13 सितंबर 2013 को प्रमुख दर निर्धारित की। इस तिथि से पहले किए गए निश्चित दर ऋण दायित्वों के लिए कैप अंतराल की गणना के लिए किस दर का उपयोग किया जाना चाहिए? क्या 8 मार्च 2015 के संघीय कानून संख्या 32-एफजेड द्वारा स्थापित नया अंतराल 1 जनवरी 2015 से सभी ऋण दायित्वों पर लागू किया जाना चाहिए?
2015 के संशोधनों को ध्यान में रखते हुए, रूसी संघ के कर संहिता के अनुच्छेद 269 में "पुनर्वित्त दर" की अवधारणा, हालांकि बरकरार रखी गई है, परिभाषित नहीं है।
दरअसल, 13 सितंबर 2013 तक मुख्य दर निर्धारित नहीं की गई थी और 13 सितंबर 2013 से 4 नवंबर 2014 की अवधि में यह पुनर्वित्त दर से कम थी। निर्दिष्ट अवधि के दौरान जारी किए गए ऋण दायित्वों पर मुख्य दर लागू करते समय, गणना की गई लागत अंतराल छोटा हो जाता है। ऐसी अनिश्चितता से करदाता की स्थिति खराब हो जाती है।
इन परिस्थितियों को ध्यान में रखते हुए, निम्नलिखित व्याख्या संभव है: रूसी संघ के सेंट्रल बैंक की पुनर्वित्त दर के आधार पर पहले से "निर्धारित" दरों के लिए, 2015 से अंतराल की गणना करने के लिए, 01/01/ तक लागू प्रमुख दर 2015 का उपयोग किया जाता है, जिसका उपयोग 2015 से उत्पन्न आय-व्यय की पहचान के लिए किया जाता है। यह कानून के विचार से मेल खाता है - खर्चों में शामिल ब्याज की राशि को बढ़ाने के लिए।
किश्तों में रखे गए ऋण दायित्वों के लिए आधार दर LIBOR-EURIBOR-SHIBOR निर्धारित करने के उद्देश्य से ऋण दायित्व की अवधि की गणना कैसे की जाती है?
रूसी संघ के कर संहिता के अनुच्छेद 269 के खंड 1.3 के उपखंड 3 के अनुसार, अधिकतम ब्याज दरों के अंतराल की गणना के प्रयोजनों के लिए, LIBOR-EURIBOR-SHIBOR दर जो ऋण दायित्व की अवधि के लिए सबसे उपयुक्त है, होनी चाहिए लागू।
किश्तों में रखे गए ऋण दायित्वों के लिए, ऋण दायित्व की अवधि एक विशिष्ट किश्त की नियुक्ति की नियोजित अवधि होगी, और चुकाए गए दायित्वों के लिए - एक विशिष्ट किश्त की नियुक्ति की वास्तविक अवधि होगी। पुनर्भुगतान में देरी के मामले में, वास्तविक पुनर्भुगतान के क्षण तक, ऋण दायित्व की अवधि नियोजित अवधि के अनुसार निर्धारित की जाती है, क्योंकि देर से भुगतान को मूल के आधार पर स्थापित दर को लागू करने में त्रुटि नहीं माना जाना चाहिए ऋण दायित्व की अवधि. पुनर्भुगतान के बाद, अवधि वास्तविक अवधि द्वारा निर्धारित की जाती है।
यदि ऋण दायित्व की अवधि, उदाहरण के लिए, 4 दिन है, तो आधार दर (लिबोर-यूरिबोर-शिबोर) किस अवधि के लिए लागू की जानी चाहिए, यदि इसकी गणना एक दिन और एक सप्ताह की अवधि के लिए की जाती है?
इस स्थिति में, अधिकतम ब्याज दरों के अंतराल की गणना के उद्देश्य से, करदाता की राय में, ऋण दायित्व की अवधि के साथ अधिक सुसंगत किसी भी दर को चुना जा सकता है।
रूसी संघ के कर संहिता के अनुच्छेद 269 के अनुच्छेद 1.1 को लागू करने के प्रयोजनों के लिए, क्या ऋण दायित्व से जुड़े अतिरिक्त कमीशन ऋण दायित्व पर वास्तविक दर में शामिल हैं?
ब्याज को किसी भी पूर्व घोषित (स्थापित) आय के रूप में मान्यता दी जाती है, जिसमें छूट के रूप में भी शामिल है।
ऋण दायित्वों पर कमीशन स्वतंत्र आधार पर कराधान में परिलक्षित हो सकता है: बैंकिंग सेवाओं के लिए खर्च के रूप में। लेकिन कर अधिकारियों द्वारा ब्याज के रूप में संभावित पुनर्वर्गीकरण के लिए, ऋण दायित्व के आकार के संबंध सहित, बैंक कमीशन की गणना करने की प्रक्रिया का विश्लेषण करना आवश्यक है।
- नियंत्रित के रूप में वर्गीकृत नहीं किए गए लेनदेन पर ब्याज का हिसाब लगाते समय क्या कर जोखिम बना रहता है?
जिन लेनदेन को नियंत्रित के रूप में मान्यता नहीं दी गई है, उनके लिए सामान्य सिद्धांत लागू किया जाएगा - लेनदेन में लागू प्रतिशत, लेनदेन के पक्षों की आय (व्यय) को बाजार के रूप में मान्यता दी जाती है।
लेकिन साथ ही, ब्याज व्यय के आर्थिक औचित्य और दस्तावेजी साक्ष्य के संबंध में रूसी संघ के कर संहिता के अनुच्छेद 252 की सभी आवश्यकताओं का पालन किया जाना चाहिए। विशेष रूप से, ब्याज व्यय आय उत्पन्न करने के उद्देश्य से गतिविधियों से संबंधित होना चाहिए। कर अधिकारियों के दावों के परिणामस्वरूप तीसरे पक्ष को निःशुल्क ऋण देने के लिए ब्याज वाले ऋण का उपयोग किया जा सकता है।
मैं आपको याद दिला दूं कि 2015 से, रूसी संघ के टैक्स कोड का अनुच्छेद 269 न केवल खर्चों पर, बल्कि आय पर भी लागू होता है। नियंत्रण गतिविधियों के दौरान, कर प्राधिकरण यह साबित कर सकता है कि करदाता को ऋण लेनदेन के परिणामस्वरूप अनुचित कर लाभ प्राप्त हुआ (रूस की संघीय कर सेवा का पत्र दिनांक 16 फरवरी, 2015 संख्या जीडी-4-3/2289)।
इसके अलावा, रूसी संघ का टैक्स कोड अब प्रावधान करता है कि किसी विदेशी संगठन के पक्ष में ब्याज सहित आय का भुगतान करते समय, कर एजेंट को, अंतरराष्ट्रीय संधियों को लागू करने के प्रयोजनों के लिए, आय के वास्तविक मालिक को स्थापित करना होगा।
1 जनवरी 2015 को कला में संशोधन किया गया। रूसी संघ के टैक्स कोड के 269, ऋण दायित्वों पर खर्चों के लेखांकन के लिए समर्पित, संघीय कानून दिनांक 28 दिसंबर, 2013 संख्या 420-एफजेड। और इस वर्ष के मार्च में, संघीय कानून संख्या 32-एफजेड दिनांक 03/08/2015 सामने आया, जिसने उन नियमों को समायोजित किया जो अभी काम करना शुरू हुए थे। सभी नवाचारों में भ्रमित न होने के लिए, हम हर चीज़ को खंडों में क्रमबद्ध करेंगे।
बहुमत के लिए परिवर्तन: लेखांकन सरलीकृत
संघीय कानून दिनांक 28 दिसंबर 2013 संख्या 420-एफजेड (बाद में कानून संख्या 420-एफजेड के रूप में संदर्भित) और दिनांक 8 मार्च 2015 संख्या 32-एफजेड (इसके बाद कानून संख्या 32-एफजेड के रूप में संदर्भित) ने मौलिक रूप से बदल दिया। ऋण दायित्वों पर ब्याज के लेखांकन की प्रक्रिया। कानून निर्माताओं ने कला को लगभग पूरी तरह से फिर से लिखा। रूसी संघ के टैक्स कोड के 269। एकमात्र चीज़ जो शायद अपरिवर्तित रही है वह है ऋण दायित्व की परिभाषा। पहले की तरह, यह ऋण, वस्तु और वाणिज्यिक ऋण, ऋण, बैंक जमा, बैंक खाते या अन्य उधार को संदर्भित करता है, उनके निष्पादन की विधि की परवाह किए बिना (रूसी संघ के कर संहिता के अनुच्छेद 269 के खंड 1)।
लेकिन किसी भी प्रकार के ऋण दायित्वों पर आय या व्यय की गणना प्रासंगिक समझौते द्वारा निर्धारित वास्तविक दर के आधार पर की जाती है। कला में ऐसे परिवर्तन। रूसी संघ के टैक्स कोड के 269 ने कानून संख्या 420-एफजेड पेश किया। आइए याद रखें कि पहले ब्याज के रूप में खर्च को सामान्य कर दिया गया था। अब यह नियम केवल नियंत्रित लेनदेन के लिए ही बरकरार रखा गया है।
कला के पैराग्राफ 1 के अनुसार। रूसी संघ के टैक्स कोड के 272, संचय पद्धति को लागू करते समय, खर्चों को रिपोर्टिंग या कर अवधि के रूप में मान्यता दी जाती है, जिससे वे संबंधित होते हैं, धन के वास्तविक भुगतान के समय या भुगतान के अन्य रूप की परवाह किए बिना और निर्धारित किए जाते हैं। कला के प्रावधानों को ध्यान में रखते हुए। 318-320 रूसी संघ का टैक्स कोड। कला के अनुच्छेद 8 में। रूसी संघ के टैक्स कोड के 272 में कहा गया है कि ऋण समझौतों या अन्य समान समझौतों के तहत, जिसकी वैधता एक से अधिक रिपोर्टिंग या कर अवधि पर पड़ती है, व्यय को खर्च के रूप में मान्यता दी जाती है और प्रत्येक महीने के अंत में खर्चों में शामिल किया जाता है। संबंधित रिपोर्टिंग या कर अवधि की, अनुबंध में प्रदान किए गए ऐसे भुगतानों की तारीख (शर्तों) की परवाह किए बिना।
इस प्रकार, पिछले वर्ष 1 जनवरी से, लाभ कर उद्देश्यों के लिए ब्याज की मान्यता के क्षण की समस्या का समाधान हो गया। आइए याद रखें कि पहले मध्यस्थ इस निष्कर्ष पर पहुंचे थे कि ब्याज का कर लेखांकन केवल उस क्षण से किया जा सकता है, जब समझौते की शर्तों के अनुसार, उनके वास्तविक पुनर्भुगतान की अवधि शुरू होती है (सर्वोच्च मध्यस्थता के प्रेसीडियम का संकल्प) रूसी संघ का न्यायालय दिनांक 24 नवंबर 2009 संख्या 11200/09)। हालाँकि, फाइनेंसरों का समस्या के बारे में अलग दृष्टिकोण था। उनका मानना था कि ब्याज को उसके संचय के समय समान रूप से ध्यान में रखा जाना चाहिए, न कि तब जब यह वास्तव में समझौते की शर्तों के तहत भुगतान किया जाता है (उदाहरण के लिए, रूस के वित्त मंत्रालय के दिनांक 04/29/2013 के पत्र देखें) क्रमांक 03-03-10/15072, दिनांक 09/25/2012 क्रमांक 03-03-06/1/500, दिनांक 17.09.2012 क्रमांक 03-03-06/2/108, दिनांक 26.08.2011 क्रमांक. 03-03-06/1/523, दिनांक 23.12.2010 क्रमांक 03-03- 06/1/802, दिनांक 20 दिसंबर 2010 क्रमांक 03-03-06/1/791)।
व्यक्तियों के लिए उपभोक्ता ऋण पर अधिकतम अधिक भुगतान का विनियमन रूसी संघ के सेंट्रल बैंक की जिम्मेदारी है। 21 दिसंबर 2013 का संघीय कानून संख्या 353-एफजेड उन्हें यह अधिकार देता है। नियंत्रण ऋण की कुल लागत (टीसीसी) के पैरामीटर के माध्यम से किया जाता है। यह प्रत्येक प्रकार के ऋण दायित्व के लिए त्रैमासिक निर्धारित किया जाता है। आज हम 2018 में कानून के बल पर रूसी संघ के सेंट्रल बैंक द्वारा स्थापित नकद ऋण पर अधिकतम अधिक भुगतान प्रतिशत पर विचार करना चाहते हैं, और पिछले 3 वर्षों में इस सूचक की गतिशीलता का भी मूल्यांकन करना चाहते हैं।
2018 में अधिकतम ऋण ब्याज
यह तुरंत ध्यान देना महत्वपूर्ण है कि ब्याज दर और पीएससी के रूप में प्रति वर्ष संकेतित प्रतिशत अलग-अलग अवधारणाएं हैं। पूरी लागत अधिक सटीक रूप से अंतिम ओवरपेमेंट को दर्शाती है, क्योंकि इसमें न केवल धन का उपयोग करने के लिए कमीशन शामिल है, बल्कि प्रसंस्करण, सर्विसिंग और ऋण चुकाने की अन्य लागत भी शामिल है।
पीएससी का सीमा स्तर रूसी संघ के सेंट्रल बैंक द्वारा तिमाही आधार पर स्थापित किया जाता है। प्रतिबंध की वैधता की अवधि के दौरान संपन्न अनुबंधों पर विशेष रूप से लागू करें। इसलिए, जारी किए गए ऋण पर अधिकतम ब्याज, उदाहरण के लिए, चालू वर्ष की पहली तिमाही में अक्टूबर-दिसंबर 2018 में हस्ताक्षरित समझौते के तहत अधिकतम अनुमेय अधिक भुगतान से भिन्न हो सकता है।
| % प्रतिवर्ष | |
|---|---|
|
|
|
| 30,000 रूबल तक की राशि |
36,897 |
| 30,000 - 100,000 रूबल |
21,949 |
| 100,000 - 300,000 रूबल |
19,972 |
| 300,000 से अधिक रूबल |
15,889 |
|
|
|
| 30,000 रूबल तक की राशि |
25,353 |
| 30,000 - 100,000 रूबल |
25,364 |
| 100,000 - 300,000 रूबल |
24,192 |
| 300,000 से अधिक रूबल |
19,924 |
| नकद ऋण पैरामीटर |
% प्रतिवर्ष |
|---|---|
|
1 वर्ष तक के लिए नकद ऋण |
|
| 30,000 रूबल तक की राशि |
39,363 |
| 30,000 - 100,000 रूबल |
21,160 |
| 100,000 - 300,000 रूबल |
20,349 |
| 300,000 से अधिक रूबल |
17,285 |
|
1 वर्ष से अधिक की अवधि के लिए नकद ऋण |
|
| 30,000 रूबल तक की राशि |
25,629 |
| 30,000 - 100,000 रूबल |
24,171 |
| 100,000 - 300,000 रूबल |
23,317 |
| 300,000 से अधिक रूबल |
20,129 |
| नकद ऋण पैरामीटर |
% प्रतिवर्ष |
|---|---|
|
1 वर्ष तक के लिए नकद ऋण |
|
| 30,000 रूबल तक की राशि |
38,271 |
| 30,000 - 100,000 रूबल |
21,628 |
| 100,000 - 300,000 रूबल |
20,839 |
| 300,000 से अधिक रूबल |
18,900 |
|
1 वर्ष से अधिक की अवधि के लिए नकद ऋण |
|
| 30,000 रूबल तक की राशि |
25,953 |
| 30,000 - 100,000 रूबल |
24,813 |
| 100,000 - 300,000 रूबल |
24,040 |
| 300,000 से अधिक रूबल |
20,669 |
| नकद ऋण पैरामीटर |
% प्रतिवर्ष |
|---|---|
|
1 वर्ष तक के लिए नकद ऋण |
|
| 30,000 रूबल तक की राशि |
35,713 |
| 30,000 - 100,000 रूबल |
23,089 |
| 100,000 - 300,000 रूबल |
22,053 |
| 300,000 से अधिक रूबल |
19,844 |
|
1 वर्ष से अधिक की अवधि के लिए नकद ऋण |
|
| 30,000 रूबल तक की राशि |
26,880 |
| 30,000 - 100,000 रूबल |
25,748 |
| 100,000 - 300,000 रूबल |
25,109 |
| 300,000 से अधिक रूबल |
22,169 |
2015-2018 के लिए नकद ऋण पर अधिकतम अधिक भुगतान की गतिशीलता
पहली बार, रूसी बैंकों में ऋण दायित्वों के लिए पीएससी के अधिकतम स्तर का विनियमन 2015 की चौथी तिमाही में पेश किया गया था। तदनुसार, इस सूचक के लिए नवीनतम उपलब्ध आंकड़ों को ध्यान में रखते हुए, जो 1 अक्टूबर, 2018 से लागू होता है, पिछले 3 वर्षों की गतिशीलता का आकलन करना संभव होगा।
विश्लेषण तीन प्रकार के ऋण दायित्वों के लिए किया जाएगा:
- ऋण का उद्देश्य अल्पकालिक छोटी वित्तीय कठिनाइयों को हल करना है। वास्तव में, उनके पैरामीटर वेतन-दिवस ऋण के करीब हैं - एक वर्ष तक की अवधि के लिए और 30,000 रूबल तक की राशि में।
- औसत बैंक ऋण - 100,000 से 300,000 रूबल की राशि में और 12 महीने से अधिक की अवधि के लिए।
- ऋण जो आपको वैश्विक भौतिक आवश्यकताओं को हल करने की अनुमति देते हैं - एक वर्ष से अधिक की अवधि के लिए और 300,000 रूबल से अधिक की राशि में।
समीक्षाधीन अवधि के दौरान एकमात्र ऋण दायित्व जो सस्ता हुआ वह 300,000 रूबल से अधिक की राशि के बड़े ऋण थे। 3 वर्षों में उनके मूल्य में अंतिम कमी 11.352% प्रति वर्ष हुई। अगर हम इसकी तुलना पीएससी के शुरुआती अधिकतम अनुमेय स्तर से करें तो 1 अक्टूबर, 2018 तक इसमें एक तिहाई से थोड़ा अधिक (36.3%) की कमी आई।
अवधि और राशि के औसत मापदंडों वाले ऋणों में भी इसी तरह की प्रवृत्ति देखी गई है। हालांकि, 1 अक्टूबर 2018 से ये और महंगे हो जाएंगे. 0.875% प्रति वर्ष की दर से। नए संपन्न अनुबंधों पर पीएससी प्रतिबंध की वैधता की पूरी अवधि में लागत में पहली बार वृद्धि देखी गई है। यदि हम समग्र रूप से ग्राफ़ पर विचार करें, तो इस उत्पाद की कीमत में प्रति वर्ष 10.788% की कमी होती है। शुरुआती स्तर से तुलना की जाए तो इसमें लगभग एक तिहाई (30.84%) की कमी आई है.
बैंकों से प्राप्त अल्पकालिक ऋण को सबसे अस्थिर माना जा सकता है। 2018 की शुरुआत तक, इनकी कीमत काफी तेजी से गिर रही थी। इस साल की पहली तिमाही से कीमतें बढ़ी हैं। इसके अलावा, महत्वपूर्ण रूप से - तुरंत 2.558% प्रति वर्ष। यह प्रवृत्ति जनवरी-सितंबर 2018 के दौरान जारी रही। केवल 1 अक्टूबर से उत्पाद की कीमत कम करने की गतिशीलता फिर से शुरू हुई। यदि हम सभी तीन वर्षों पर विचार करें, तो अधिकतम पीएससी में प्रति वर्ष 13.36% की कमी हुई। शुरुआती स्तर की तुलना में इसमें सिर्फ एक चौथाई (26.6%) की कमी आई।
निष्कर्ष
न केवल नकद में, बल्कि लक्षित ऋणों के लिए या कार्ड की सीमा के साथ, ऋणों के लिए रूसी संघ के सेंट्रल बैंक पीएससी में और बदलाव की भविष्यवाणी करना लगभग असंभव है। यह मुख्य रूप से प्रतिबंधों के गठन के कारण है। यह पिछली तिमाही के औसत बाज़ार पैरामीटर के सापेक्ष निर्धारित किया गया है। यानी वास्तव में बाजार ही यूसीआई के अधिकतम मूल्यों को नियंत्रित करता है। यह आपको विभिन्न कारकों के अनुसार इसे बदलने की अनुमति देता है। आंतरिक बारीकियों से लेकर क्रेडिट बाजार तक, और अधिक वैश्विक बारीकियों के साथ समाप्त - मुद्रा अवमूल्यन, मुद्रास्फीति, रूसी संघ के सेंट्रल बैंक की प्रमुख दर, आदि। और इसी तरह।
