वैट वसूली: अनावश्यक शुल्क से कैसे बचें। किन मामलों में कटौती के लिए पहले स्वीकृत इनपुट वैट को बहाल करना आवश्यक है सेवाओं पर वैट की बहाली

क्या सामान्य कराधान प्रणाली लागू करने वाला एक कृषि संगठन निम्नलिखित के नुकसान की स्थिति में वैट बहाल करने के लिए बाध्य है: 1) अपने स्वयं के प्रजनन के जानवर: ए) मुख्य झुंड के जानवर, बी) बढ़ने और चराने के लिए जानवर 2) खरीदे गए जानवर इस मामले में, जानवरों की खरीद पर भुगतान किया गया वैट पूर्ण रूप से कटौती के लिए स्वीकार किया गया था, कृपया नियमों के संदर्भ में सभी प्रश्नों का बिंदुवार उत्तर दें

नहीं, उपरोक्त किसी भी मामले में बाध्य नहीं हूं। यह इस तथ्य के कारण है कि कर को केवल रूसी संघ के कर संहिता के अनुच्छेद 170 के अनुच्छेद 3 में स्पष्ट रूप से प्रदान किए गए मामलों में बहाल करने की आवश्यकता है। ऐसे मामलों में कोई मामला नहीं है.

हाल तक, निरीक्षकों ने मांग की थी कि कमी, संपत्ति की क्षति, कम मूल्यह्रास वाली अचल संपत्तियों को बट्टे खाते में डालने आदि के मामले में वैट बहाल किया जाए। हालाँकि, हाल ही में, वित्त मंत्रालय ने 2013 में कानून प्रवर्तन अभ्यास पर एक पत्र जारी किया था, जिसके अनुसार संघीय कर सेवा उच्च न्यायालयों के निर्णयों द्वारा निर्देशित होने के लिए बाध्य है यदि वे रूस के वित्त मंत्रालय की राय का खंडन करते हैं। , संघीय कर सेवा ने अपने पत्रों में पुष्टि की कि वैट की बहाली केवल रूसी संघ के कर संहिता के अनुच्छेद 170 के अनुच्छेद 3 में स्पष्ट रूप से प्रदान किए गए मामलों में ही की जाएगी। एक बार फिर दोहरा दें, आपका मामला उनमें शामिल नहीं है. अधिक विवरण नीचे।

ओल्गा त्सिबिज़ोवा, रूस के वित्त मंत्रालय के कर और सीमा शुल्क टैरिफ नीति विभाग के अप्रत्यक्ष कर विभाग के प्रमुख

किन मामलों में कटौती के लिए पहले स्वीकृत इनपुट वैट को बहाल करना आवश्यक है?

सामान्य आवश्यकताएँ

क्रय संगठन (ग्राहक) वैट बहाल करने के लिए बाध्य है (पहले कटौती के लिए स्वीकृत):

1) संपत्ति, अमूर्त संपत्ति, संपत्ति के अधिकार को अधिकृत (शेयर) पूंजी में योगदान के रूप में स्थानांतरित करते समय। यही नियम निवेश साझेदारी समझौते के तहत योगदान, सहकारी निधियों में शेयर योगदान, साथ ही गैर-लाभकारी संगठन की लक्षित पूंजी को फिर से भरने के लिए अचल संपत्ति के हस्तांतरण पर लागू होता है;

2) वैट छूट का उपयोग शुरू करने से पहले;

3) अचल संपत्तियों, अमूर्त संपत्तियों और संपत्ति अधिकारों सहित वस्तुओं (कार्यों, सेवाओं) के संबंध में, शुरू में वैट के अधीन संचालन के लिए अधिग्रहण किया गया और फिर उपयोग किया गया:

• रूसी संघ के टैक्स कोड में सूचीबद्ध लेनदेन में;
• संचालन में जिसके कार्यान्वयन का स्थान रूस नहीं है;
• अन्य परिचालनों में जिन्हें बिक्री के रूप में मान्यता नहीं दी गई है (रूसी संघ के कर संहिता के अनुच्छेद 146 के खंड 2 में सूचीबद्ध)।

इस नियम के अपवाद (जब वैट को बहाल करने की आवश्यकता नहीं है):

• पुनर्गठन के दौरान कानूनी उत्तराधिकारी को संपत्ति या संपत्ति के अधिकारों का हस्तांतरण। यदि असाइनी वैट भुगतानकर्ता है तो एक अपवाद लागू होता है। यदि उत्तराधिकारी विशेष कर व्यवस्था लागू करता है, तो पुनर्गठित संगठन द्वारा कटौती के लिए स्वीकृत वैट को बहाल किया जाना चाहिए;
• एक साधारण या निवेश साझेदारी समझौते (उसके कानूनी उत्तराधिकारी) में एक भागीदार को संपत्ति का हस्तांतरण, यदि उसका हिस्सा उस संपत्ति से अलग हो जाता है जो समझौते में पार्टियों के सामान्य स्वामित्व में है, या ऐसी संपत्ति विभाजित है;
• शांति स्थापना और मानवीय गतिविधियों के हिस्से के रूप में रूसी विमानन उद्यमों द्वारा रूस के बाहर कार्य का प्रदर्शन (सेवाओं का प्रावधान)।

4) सामान्य कराधान प्रणाली से सरलीकृत प्रणाली में परिवर्तन पर, यूटीआईआई का भुगतान। एकीकृत कृषि करों का भुगतान करने पर स्विच करते समय, वैट बहाल करने की कोई आवश्यकता नहीं है;

5) माल (कार्य, सेवाएँ) की प्राप्ति पर जिसकी आपूर्ति के लिए अग्रिम भुगतान किया गया था, साथ ही आपूर्तिकर्ता (कलाकार) द्वारा अग्रिम की वापसी पर;

6) जब प्राप्त माल (कार्य, सेवाएँ, संपत्ति अधिकार) की लागत या मात्रा कम हो जाती है, जिसमें विक्रेता (कलाकार) द्वारा कीमत में कमी भी शामिल है;

7) वैट सहित खरीदी गई वस्तुओं (कार्य, सेवाओं) के भुगतान की लागत की प्रतिपूर्ति के लिए संघीय बजट से सब्सिडी प्राप्त करते समय, साथ ही रूस और उसके अधिकार क्षेत्र में आने वाले क्षेत्रों में माल आयात करते समय वैट का भुगतान करने की लागत की प्रतिपूर्ति करने के लिए .

यह प्रक्रिया रूसी संघ के कर संहिता के अनुच्छेद 170 के अनुच्छेद 3 के प्रावधानों का पालन करती है।

परिस्थिति:क्या चोरी (आग, क्षति, आदि) के परिणामस्वरूप खोई गई संपत्ति पर इनपुट वैट बहाल करना आवश्यक है। इन्वेंट्री के दौरान कमी की पहचान की गई थी

नहीं कोई जरूरत नहीं.

किसी संगठन को केवल रूसी संघ के कर संहिता के अनुच्छेद 170 के अनुच्छेद 3 में स्पष्ट रूप से निर्दिष्ट मामलों में वैट बहाल करना चाहिए। संपत्ति की कमी (अपराधियों की अनुपस्थिति में चोरी की स्थिति में संपत्ति की हानि, आग, क्षति, आदि) का उल्लेख इस अनुच्छेद में नहीं किया गया है। टैक्स कोड वैट बहाली के लिए कोई अन्य आधार प्रदान नहीं करता है।

इसके अलावा, चोरी, क्षति, आग आदि के कारण खोई गई संपत्ति पर इनपुट वैट पहले कटौती के लिए कानूनी रूप से स्वीकार किया गया था। जब तक कटौती लागू होती है, तब तक यह आवश्यक नहीं है कि संपत्ति का उपयोग कर योग्य लेनदेन करने के लिए पहले ही किया जा चुका हो। यह पर्याप्त है कि संगठन का इस तरह से उपयोग करने का इरादा है। यह रूसी संघ के कर संहिता के अनुच्छेद 171 से अनुसरण करता है।

चूंकि संपत्ति के नुकसान से इसके अधिग्रहण का मूल उद्देश्य नहीं बदलता है, इसलिए संगठन के पास कटौती के लिए पहले से स्वीकार किए गए वैट को बहाल करने का कोई आधार नहीं है।

इसी तरह के स्पष्टीकरण रूस की संघीय कर सेवा के दिनांक 17 जून, 2015 संख्या जीडी-4-3/10451 और दिनांक 21 मई, 2015 संख्या जीडी-4-3/8627 के पत्रों में निहित हैं। दोनों दस्तावेजों में, कर सेवा रूसी संघ के सर्वोच्च मध्यस्थता न्यायालय की स्थिति पर निर्भर करती है, जो 23 अक्टूबर 2006 के निर्णय संख्या 10652/06 में निर्धारित है, और रूस के वित्त मंत्रालय के 7 नवंबर के पत्र पर निर्भर करती है। , 2013 क्रमांक 03-01-13/01/47571.

इस दृष्टिकोण की शुद्धता की पुष्टि कई मध्यस्थता अभ्यासों से होती है (उदाहरण के लिए, रूसी संघ के सर्वोच्च मध्यस्थता न्यायालय का दिनांक 19 मई, 2011 का निर्णय संख्या 3943/11, अक्टूबर के रूसी संघ के सर्वोच्च मध्यस्थता न्यायालय का निर्धारण देखें) 21, 2009 संख्या वीएएस-13771/09, दिनांक 9 नवंबर 2007 संख्या 13787/07, एफएएस मॉस्को जिले का संकल्प दिनांक 15 जुलाई 2014 संख्या एफ05-7043/2014, दिनांक 4 अक्टूबर 2013 संख्या ए40- 149597/12, मध्य जिला दिनांक 18 अक्टूबर 2012 संख्या ए35-10180/2011, उत्तरी कोकेशियान जिला दिनांक 21 फरवरी 2011 संख्या ए63-13595/2009, सुदूर पूर्वी जिला दिनांक 2 नवंबर 2011 संख्या एफ03-4834/2011 , वोल्गा-व्याटका जिला दिनांक 9 सितंबर 2011 संख्या ए17-5842/2010)।

परिस्थिति:क्या उन अचल संपत्तियों को जल्दी बट्टे खाते में डालने की स्थिति में इनपुट वैट बहाल करना आवश्यक है जिनके लिए मूल्यह्रास पूरी तरह से अर्जित नहीं किया गया है?

नहीं कोई जरूरत नहीं.

किसी संगठन को केवल रूसी संघ के कर संहिता के अनुच्छेद 170 के अनुच्छेद 3 में स्पष्ट रूप से निर्दिष्ट मामलों में कर कटौती बहाल करनी चाहिए। इस अनुच्छेद में अचल संपत्तियों को बट्टे खाते में डालने का उल्लेख नहीं किया गया है। रूसी संघ का टैक्स कोड वैट की बहाली के लिए अन्य आधार प्रदान नहीं करता है।

इसके अलावा, अचल संपत्तियों पर इनपुट वैट पहले पूर्ण और कानूनी रूप से कटौती के लिए स्वीकार किया गया था। रूसी संघ के टैक्स कोड को कटौती के उपयोग की आवश्यकता नहीं है, बशर्ते कि अचल संपत्ति पूरी तरह से मूल्यह्रास हो। मुख्य बात यह है कि संगठन वैट-कर योग्य लेनदेन करने के लिए कम से कम कुछ हद तक उनका उपयोग करता है। यह रूसी संघ के कर संहिता के अनुच्छेद 171 और अनुच्छेद 172 के अनुच्छेद 1 के अनुच्छेद 3 से अनुसरण करता है।

ऐसे मामले जब करदाता कटौती के लिए पहले से स्वीकार किए गए वैट को बहाल करने के लिए बाध्य होता है, तो रूसी संघ के कर संहिता के अनुच्छेद 170 के अनुच्छेद 3 में दर्शाया गया है, और इन मामलों की सूची बंद है, यानी। वसूली के अन्य मामले नहीं होने चाहिए। अचल संपत्तियों पर वैट बहाली के मामलों के अपवाद के साथ, जो रूसी संघ के कर संहिता के एक अलग अनुच्छेद 171.1 में निपटाए गए हैं।

निम्नलिखित मामलों में वैट कटौती बहाल की जानी चाहिए

1. संपत्ति हस्तांतरित करते समय - अचल संपत्ति, अमूर्त संपत्ति, इन्वेंट्री (एमपीआई), अधिकृत पूंजी में योगदान के रूप में संपत्ति के अधिकार।

यह व्यावसायिक कंपनियों, साझेदारियों की अधिकृत पूंजी में योगदान या किसी गैर-लाभकारी संगठन की लक्षित पूंजी को फिर से भरने के लिए अचल संपत्ति के हस्तांतरण में योगदान हो सकता है। ये निवेश साझेदारियों में निवेश योगदान और सहकारी म्यूचुअल फंड में पारस्परिक योगदान भी हो सकते हैं।

इन्वेंट्री और संपत्ति के अधिकारों पर वैट उस राशि में बहाल किया जाना चाहिए जिसमें उन्हें कटौती के लिए लिया गया था, और अचल संपत्तियों और अमूर्त संपत्तियों पर वैट - पुनर्मूल्यांकन को ध्यान में रखे बिना संपत्ति के अवशिष्ट मूल्य के अनुपात में।

प्राप्तकर्ता पक्ष में, वसूल की गई वैट की राशि कटौती के लिए स्वीकार की जाती है।

1. उस स्थिति में वैट बहाल किया जाना चाहिए जहां संपत्ति, संपत्ति अधिकार जिस पर वैट कटौती के लिए स्वीकार किया गया था:

• उन गतिविधियों में उपयोग किया जाना शुरू करें जो वैट के अधीन नहीं हैं या वैट से मुक्त हैं;
• उन गतिविधियों में उपयोग किया जाना शुरू करें जिन्हें रूसी संघ के कर संहिता के अध्याय 21 "मूल्य वर्धित कर" के ढांचे के भीतर बिक्री के रूप में मान्यता नहीं दी गई है;
• बैंकिंग कार्यों को करने के लिए बैंकों द्वारा उपयोग किया जाना शुरू हो गया है;
• जब कोई वैट भुगतानकर्ता वैट भुगतानकर्ता नहीं रह जाता है या वैट से छूट प्राप्त कर लेता है;
• जब उनके कार्यान्वयन का स्थान रूसी संघ नहीं रह जाता।

इस मामले में, पहले मामले की तरह, इन्वेंट्री और संपत्ति अधिकारों पर वैट पूरी तरह से बहाल किया जाना चाहिए, और अचल संपत्तियों और अमूर्त संपत्तियों पर वैट - पुनर्मूल्यांकन को ध्यान में रखे बिना संपत्ति के अवशिष्ट मूल्य के अनुपात में।

बहाल वैट की रकम कटौती के लिए स्वीकार नहीं की जाती है, लेकिन रूसी संघ के कर संहिता के अनुच्छेद 264 के तहत अन्य खर्चों के हिस्से के रूप में ध्यान में रखी जाती है।

विशेष कराधान प्रणालियों में परिवर्तन को छोड़कर, ऊपर सूचीबद्ध घटनाओं में से एक होने पर कर अवधि में वैट बहाल किया जाता है।

विशेष कराधान व्यवस्था (एकीकृत कृषि कर को छोड़कर) पर स्विच करते समय, वैट राशि की बहाली विशेष कर व्यवस्था में संक्रमण की तारीख से पहले की कर अवधि में की जाती है।

1. वस्तुओं, कार्यों, सेवाओं, संपत्ति अधिकारों के लिए अग्रिम भुगतान (पूर्व भुगतान) के मामले में वैट बहाल किया जाता है।

वैट बहाली तब की जाती है जब सामान, कार्य, सेवाएँ, संपत्ति के अधिकार जिनके लिए पहले अग्रिम भुगतान किया गया था, प्राप्त हो जाते हैं। यह तब भी किया जाना चाहिए जब अनुबंध की शर्तों में कोई बदलाव हुआ हो या उसकी समाप्ति हुई हो, जिसके परिणामस्वरूप अग्रिम भुगतान वापस कर दिया गया हो।

1. वस्तुओं, कार्यों, सेवाओं, संपत्ति अधिकारों के मूल्य में कमी की स्थिति में भी वैट बहाल किया जाता है.

मूल्य में कमी के कारणों के बावजूद - कीमत में कमी के साथ और हस्तांतरित माल, संपत्ति के अधिकार, प्रदर्शन किए गए कार्य, प्रदान की गई सेवाओं की मात्रा (मात्रा) में कमी के साथ।

बहाली के अधीन वैट की गणना बेची गई वस्तुओं, कार्यों, सेवाओं और संपत्ति अधिकारों की कीमत या मात्रा को कम करने के बाद मूल लागत और लागत के बीच अंतर की राशि पर की जाती है।

वैट बहाली उस कर अवधि में होती है जिस पर प्रारंभिक तिथि लागू होती है:

1. दस्तावेज़ की तारीख जिसने बेची गई वस्तुओं, कार्यों, सेवाओं और संपत्ति अधिकारों की लागत में कमी को औपचारिक रूप दिया।
2. परिवर्तन को दर्शाते हुए समायोजन चालान प्राप्त होने की तारीख।
3. वस्तुओं, कार्यों, सेवाओं और संपत्ति के अधिकारों के भुगतान की लागत की प्रतिपूर्ति के लिए रूसी संघ के बजट से सब्सिडी प्राप्त करने की स्थिति में वैट बहाल किया जाता है। रूस में माल आयात करते समय कर लागत की प्रतिपूर्ति के लिए एक समान प्रक्रिया लागू होती है।

कटौती के लिए पहले स्वीकृत राशि में बहाली की जाती है।

वसूली उस अवधि के दौरान होती है जिसमें सब्सिडी प्राप्त होती है।

पुनर्स्थापित वैट की राशि को संपत्ति के हिस्से के रूप में कटौती या लेखांकन के लिए स्वीकार नहीं किया जाता है, लेकिन रूसी संघ के कर संहिता के अनुच्छेद 264 के तहत अन्य खर्चों के हिस्से के रूप में ध्यान में रखा जाता है।

कुछ अचल संपत्तियों के लिए वैट राशि बहाल करने की विशेषताएं

अर्जित या निर्मित अचल संपत्तियों पर कटौती के लिए स्वीकृत वैट राशियाँ सभी निर्दिष्ट अचल संपत्तियों के लिए नहीं, बल्कि उन लोगों के लिए वसूली के अधीन हैं जिनका उपयोग निम्नलिखित कार्यों में किया गया था:

• किसी ठेकेदार द्वारा पूंजी निर्माण करते समय;
• अचल संपत्ति खरीदते समय (अंतरिक्ष वस्तुओं को छोड़कर);
• रूस के क्षेत्र में खरीदारी करते समय या रूस के क्षेत्र में समुद्री, नदी और विमान जहाजों और उनके लिए इंजनों का आयात करते समय;
• निर्माण और स्थापना कार्य में प्रयुक्त सामान, कार्य, सेवाएँ खरीदते समय;
• अपनी आवश्यकताओं के लिए निर्माण और स्थापना कार्य करते समय।

ऐसी वस्तुओं की बहाली पिछले पैराग्राफ में चर्चा किए गए सभी 5 मामलों में होती है, कुछ विशेषताओं को ध्यान में रखते हुए।

वैट बहाली: रूसी संघ के कर संहिता के अनुच्छेद 171.1 के तहत अचल संपत्तियों की विशेषताएं।

वैट बहाली उन अचल संपत्तियों पर नहीं की जाती है जिनका पूरी तरह से मूल्यह्रास हो चुका है, या उनके चालू होने के 15 साल से अधिक समय बीत चुके हैं।

बहाल किए गए वैट की राशियाँ उस वर्ष के बाद बीत चुके 10 वर्षों में से प्रत्येक की चौथी तिमाही के लिए वैट घोषणा में परिलक्षित होती हैं, जिसमें अचल संपत्ति पर मूल्यह्रास की गणना शुरू हुई थी।

प्रत्येक कोड, वसूली के अधीन वैट की राशि, संबंधित हिस्से में कटौती के लिए स्वीकृत वैट की राशि के 1/10 के रूप में निर्धारित की जाती है।

लेकिन संबंधित शेयर को संबंधित वर्ष के लिए बिक्री की कुल राशि के लिए वैट के अधीन नहीं बेची गई वस्तुओं, कार्यों, सेवाओं, संपत्ति अधिकारों की मात्रा के अनुपात के रूप में निर्धारित किया जाता है।

किसी विशिष्ट वर्ष के लिए इस प्रकार निर्धारित वैट वसूली की राशि को रूसी संघ के कर संहिता के अनुच्छेद 264 के तहत अन्य खर्चों के हिस्से के रूप में ध्यान में रखा जाता है।

वैट बहाली: रूसी संघ के कर संहिता के अनुच्छेद 171.1 में निर्दिष्ट आधुनिकीकृत (पुनर्निर्मित) अचल संपत्तियों की विशेषताएं।

यदि अचल संपत्तियों का आधुनिकीकरण किया गया है, पुनर्निर्माण किया गया है, जिसमें आधुनिकीकरण (पुनर्निर्माण) की शुरुआत से पहले उनका पूरी तरह से मूल्यह्रास किया गया है, या उनके कमीशन के बाद 15 साल से अधिक समय बीत चुका है, तो वही नियम जो पिछले पैराग्राफ में चर्चा की गई थी, उन्हें लेने पर लागू होते हैं। निम्नलिखित विशेषताओं को ध्यान में रखें।

केवल वसूली के अधीन वैट की राशि को संबंधित हिस्से में निर्माण और स्थापना कार्य (निर्माण और स्थापना कार्य के प्रदर्शन में उपयोग की जाने वाली वस्तुओं, कार्यों, सेवाओं) पर कटौती के लिए स्वीकृत वैट की राशि के 1/10 के रूप में परिभाषित किया गया है।

यदि, आधुनिकीकरण की शुरुआत से पहले, अचल संपत्तियों की एक वस्तु को मूल्यह्रास संपत्ति से बाहर रखा गया था और एक वर्ष से अधिक समय तक उपयोग नहीं किया गया था, तो इन वर्षों के लिए वैट बहाल नहीं किया जाता है। वैट को उस वर्ष से फिर से बहाल करना होगा जिसमें आधुनिकीकरण के पूरा होने के बाद अचल संपत्ति के बदले हुए मूल्य पर मूल्यह्रास शुरू होता है।

वैट वसूली के अन्य मामले

इस तथ्य के बावजूद कि वैट बहाली के सभी मामलों को सीधे रूसी संघ के कर संहिता के अनुच्छेद 170 और 171.1 में नामित किया गया है, नियामक प्राधिकरण अपने स्पष्टीकरण में वैट बहाली के लिए लगातार नए कारण ढूंढते हैं। प्रत्येक करदाता को स्वयं निर्णय लेना होगा कि ऐसे स्पष्टीकरणों का पालन करना है या नहीं।

आख़िरकार, यदि आप पालन नहीं करते हैं, तो उनकी ओर से दावे हो सकते हैं, और आपको संभवतः अदालत में अपनी स्थिति का बचाव करना होगा।

कुछ मामले तालिका 1 में दिखाए गए हैं।

तालिका नंबर एक

साथ ही, हमें यह नहीं भूलना चाहिए कि यदि मध्यस्थता अभ्यास है जिसमें विपरीत दृष्टिकोण व्यक्त किया जाता है, तो पर्यवेक्षी अधिकारियों को मध्यस्थता अभ्यास द्वारा उनके काम में निर्देशित किया जाना चाहिए।

मध्यस्थता निर्णयों का एक उदाहरण जिसमें यह निष्कर्ष शामिल है कि चोरी, क्षति आदि के परिणामस्वरूप संपत्ति के नुकसान के मामलों में वैट बहाल करने की कोई आवश्यकता नहीं है। या नैतिक या शारीरिक टूट-फूट के कारण आगे उपयोग की असंभवता, निम्नलिखित समाधान काम कर सकते हैं:

1. रूसी संघ के सर्वोच्च मध्यस्थता न्यायालय का निर्णय दिनांक 19 मई, 2011 एन 3943/11
2. 23 अक्टूबर 2006 एन 10652/06 का सर्वोच्च मध्यस्थता न्यायालय का निर्णय।

वैट बहाल करते समय लेखांकन प्रविष्टियाँ

तालिका 2

सामान्य प्रश्नों के उत्तर

प्रश्न 1:सितंबर 2017 से रूसी संघ के कर संहिता के अनुच्छेद 145 के तहत वैट से छूट प्राप्त हुई है। इस मामले में, कंपनी की बैलेंस शीट पर शेष संपत्ति पर वैट कब बहाल किया जाना चाहिए और किस पर वैट कटौती के लिए स्वीकार किया गया था?

इस मामले में, वैट बहाली 2017 की तीसरी तिमाही में की जानी चाहिए।

प्रश्न 2:यदि उपकरण का उपयोग गैर-कर योग्य कार्यों में किया जाने लगा, वैट बहाल कर दिया गया और फिर से इस उपकरण का उपयोग करके वैट के अधीन उत्पादों का उत्पादन शुरू कर दिया गया तो क्या करें?

इस मामले में, बहाल किए गए वैट की पुनर्गणना करना और उस अवधि के लिए एक अद्यतन वैट रिटर्न जमा करना आवश्यक है जब वैट बहाल किया गया था ( रूसी संघ के वित्त मंत्रालय का पत्र दिनांक 1 नवंबर 2007 एन 03-07-15/175).

प्रश्न 3:क्या वैट के अधीन उत्पादों के निर्माण में उपयोग की जाने वाली सामग्रियों पर कटौती के लिए पहले स्वीकृत वैट को बहाल करना आवश्यक है यदि ऐसे उत्पाद बाद में दोषपूर्ण पाए गए?

वैट बहाल नहीं किया जा सकता, क्योंकि रूसी संघ के टैक्स कोड में ऐसे मामलों में वैट बहाल करने की आवश्यकताएं शामिल नहीं हैं। नियामक अधिकारियों से दावे संभव हैं, लेकिन समान मामलों में करदाताओं के पक्ष में मध्यस्थता प्रथा है।

सूचना मेल

जारी अग्रिमों पर वैट की बहाली पर

सहकर्मी!हम आपका ध्यान मामले संख्या A65-1814/2011 में वोल्गा जिले के FAS दिनांक 01.01.2001 के संकल्प की ओर आकर्षित करते हैं (रूसी संघ के सर्वोच्च मध्यस्थता न्यायालय का निर्णय दिनांक 01.01.2001 संख्या VAS-1851/12 अस्वीकृत) इस मामले को रूसी संघ के सर्वोच्च मध्यस्थता न्यायालय के प्रेसिडियम में स्थानांतरित करने के लिए)। अदालत ने संकेत दिया कि इस मामले में, वैट, जिसे पहले पूर्व भुगतान राशि से कटौती के लिए स्वीकार किया गया था, शिपमेंट पर चालान में इंगित कर की राशि में बहाली के अधीन है।

हम निम्नलिखित सशर्त उदाहरण के साथ न्यायालय के निष्कर्ष को स्पष्ट करते हैं।

उदाहरण

1,180,000 रूबल की राशि के लिए अनुबंध समझौता। वैट सहित 180,000 रूबल। कार्य 4 चरणों में किया और वितरित किया जाता है। अनुबंध के तहत, ग्राहक ठेकेदार को वैट (36,000 रूबल) सहित 236,000 रूबल की अग्रिम राशि का भुगतान करता है, जब ठेकेदार अनुबंध के तहत काम के चरणों को पूरा करता है और उन्हें ग्राहक को हस्तांतरित करता है, तो इन चरणों के लिए भुगतान किया जाता है। प्रत्येक चरण में 25% की राशि में अग्रिम ऑफसेट।

लेखा अभिलेख

ई.ए. शेरोनोवा, अर्थशास्त्री

हम वैट की सही वसूली करते हैं

कटौती के लिए पहले स्वीकृत कर को कैसे बहाल किया जाए: यह रूसी संघ के टैक्स कोड के अनुसार कैसा होना चाहिए और वित्त मंत्रालय और संघीय कर सेवा कैसे चाहते हैं

ऐसे कई मामले हैं जब कटौती के लिए पहले से स्वीकार किए गए वैट को बहाल करना आवश्यक है कि किसी भी संगठन को इसका सामना करना पड़ सकता है। कर बहाली की प्रक्रिया इसकी बहाली के आधार के साथ-साथ संपत्ति के प्रकार के आधार पर भिन्न होती है: इन्वेंट्री (एमपीआई) के लिए एक है, अचल संपत्ति (फिक्स्ड एसेट्स) और अमूर्त संपत्ति (आईएनए) के लिए - दूसरा, और वास्तविक के लिए संपत्ति - एक तिहाई. उसी समय, वित्त मंत्रालय और संघीय कर सेवा के पत्रों में रूसी संघ के टैक्स कोड द्वारा प्रदान नहीं की गई कई अलग-अलग स्थितियाँ पाई जा सकती हैं, जब नियामक अधिकारियों को वैट की बहाली की आवश्यकता होती है।

कानून के अनुसार और कर अधिकारियों के निर्देशों के अनुसार कर को कब और कैसे बहाल करना है, यह आपके लिए नेविगेट करना आसान बनाने के लिए, हमने सभी जानकारी एकत्र की है और इसे संक्षेप में प्रस्तुत किया है। ध्यान दें कि सभी योजनाओं में, इन्वेंट्री को माल, कच्चे माल, सामग्री और संपत्ति के रूप में समझा जाता है - इन्वेंट्री, अचल संपत्ति और अमूर्त संपत्ति।

जब टैक्स कोड को वैट बहाली की आवश्यकता होती है

स्थिति 1.

1, उप. 1 आइटम 2 कला. 146, उप. 4 पैराग्राफ 3 कला। 39 रूसी संघ का टैक्स कोड; 2उप. 1, 2 पी 3, उप. 4 पी. 2 बड़े चम्मच. 170, उप. 1 आइटम 2 कला. 146, उप. 5 पैराग्राफ 3 कला। 39 रूसी संघ का टैक्स कोड; 3उप. 1, 2 पी 3, उप. 4 पी. 2 बड़े चम्मच. 170, उप. 2, 5 पी. 2 बड़े चम्मच। 146 रूसी संघ का टैक्स कोड

* सबसे आम मामले दिए गए हैं। सामान्य तौर पर, उनमें से अधिक हैं, क्योंकि संपत्ति के किसी भी हस्तांतरण के लिए कर को बहाल किया जाना चाहिए जिसे आय कराधान की वस्तु के रूप में मान्यता नहीं दी गई है साथ पीपी. 1, 2 बड़े चम्मच. 146, उप. 2 खंड 3, उप. 4 पी. 2 बड़े चम्मच. 170 रूसी संघ का टैक्स कोड.
ध्यान दें कि, पहली नज़र में, रूसी संघ के टैक्स कोड से यह पता चलता है कि संयुक्त उद्यम समझौते के तहत योगदान के रूप में संपत्ति स्थानांतरित करते समय कटौती के लिए पहले स्वीकृत वैट को बहाल करना आवश्यक है। और उप. 2 खंड 3, उप. 4 पी. 2 बड़े चम्मच. 170, उप. 1 आइटम 2 कला. 146, उप. 4 पैराग्राफ 3 कला। 39 रूसी संघ का टैक्स कोड. हालाँकि, पिछले साल रूसी संघ के सर्वोच्च मध्यस्थता न्यायालय ने संकेत दिया था कि इस मामले में वैट बहाल नहीं किया जा सकता है टी रूसी संघ के सर्वोच्च मध्यस्थता न्यायालय के प्रेसिडियम का संकल्प दिनांक 22 जून 2010 संख्या 2196/10.

** सामान्य नियम के अनुसार, अचल संपत्ति पर वैट को 10 वर्षों के भीतर एक विशेष तरीके से बहाल किया जाना चाहिए, उस वर्ष से शुरू करना जिसमें मूल्यह्रास की गणना शुरू हुई थी वां खंड 6 कला। 171 रूसी संघ का टैक्स कोड. हालाँकि, अचल संपत्ति हस्तांतरित करते समय, इस प्रक्रिया को लागू नहीं किया जा सकता है, क्योंकि यह संगठन छोड़ देता है और भविष्य में इसका उपयोग नहीं किया जाता है। इसलिए, अचल संपत्ति के अवशिष्ट मूल्य पर वैट को एक बार में बहाल किया जाना चाहिए।

स्थिति 2.

1, पी.पी. 2, 3 बड़े चम्मच. 346.11 रूसी संघ का टैक्स कोड; 2उप. 2 खंड 3, उप. 3 पी. 2 कला. 170, कला का अनुच्छेद 4। 346.26 रूसी संघ का टैक्स कोड

* यदि आप यूटीआईआई और ओएसएनओ को मिलाते हैं, तो वैट को चर्चा के अनुसार बहाल किया जाना चाहिए स्थिति 4 में.

** सामान्य नियम के अनुसार, रियल एस्टेट पर वैट 10 साल के भीतर बहाल किया जाना चाहिए, एक बार में नहीं हे खंड 6 कला। 171 रूसी संघ का टैक्स कोड. हालाँकि, यह नियम केवल वैट भुगतानकर्ताओं पर लागू होता है। और चूंकि सरलीकृत कर प्रणाली में परिवर्तन और यूटीआईआई के भुगतान के बाद, संगठन (उद्यमी) वैट भुगतानकर्ता नहीं रह जाता है, सभी अचल संपत्ति पर कर तुरंत बहाल किया जाना चाहिए हे रूस के वित्त मंत्रालय का पत्र दिनांक 06/05/2007 संख्या 03-07-11/150; रूस की संघीय कर सेवा का पत्र दिनांक 2 मई 2006 क्रमांक ШТ-6-03/462@; यूक्रेन की संघीय एंटीमोनोपॉली सेवा का संकल्प दिनांक 2 मार्च, 2010 संख्या Ф09-1050/10-С2.

कृपया ध्यान दें कि रूसी संघ का टैक्स कोड भी काम और सेवाओं पर वैट बहाल करने की आवश्यकता बताता है एम उप. 2 पी. 3 कला. 170 रूसी संघ का टैक्स कोड. हालाँकि, सेवाओं के लिए वैट बहाल करने की आवश्यकता नहीं है, लेकिन काम के लिए यह आवश्यक है, लेकिन हमेशा नहीं। मुझे समझाने दो।

तथ्य यह है कि सेवाओं का उपभोग उनके प्रावधान की प्रक्रिया में किया जाता है। मैं खंड 5 कला। 38 रूसी संघ का टैक्स कोडऔर इसलिए भविष्य में इसका उपयोग नहीं किया जा सकता. दरअसल, सेवाओं के प्रावधान पर अधिनियम पर हस्ताक्षर करने की तिथि पर, उनकी लागत को पूरी तरह से खर्चों में शामिल किया जाता है। लेकिन किए गए कार्य के परिणामों का उपयोग लंबे समय तक किया जा सकता है और खंड 4 कला। 38 रूसी संघ का टैक्स कोड. यदि स्वीकृति प्रमाण पत्र पर हस्ताक्षर करने के बाद किए गए कार्य की लागत को लेखांकन व्यय में पूरी तरह से ध्यान में रखा जाता है, तो कर को बहाल करने की कोई आवश्यकता नहीं है। इससे पता चलता है कि वे पूरी तरह से भस्म हो चुके हैं। यदि कार्य की लागत को लेखांकन व्यय में ध्यान में नहीं रखा जाता है या आंशिक रूप से ध्यान में रखा जाता है, तो इस कार्य की लागत पर वैट बहाल करना होगा। उदाहरण के लिए, एक विशेष व्यवस्था पर स्विच करते समय, भवन के निर्माण के लिए अनुबंध कार्य की लागत पर वैट को बहाल करना आवश्यक है, जो कि खाता 08 "गैर-वर्तमान परिसंपत्तियों में निवेश" पर चल रहे निर्माण के हिस्से के रूप में सूचीबद्ध है। » खातों के चार्ट का उपयोग करने के निर्देश... स्वीकृत। रूस के वित्त मंत्रालय के आदेश दिनांक 31 अक्टूबर 2000 संख्या 94एन द्वारा. आख़िरकार, जब इमारत पूरी हो जाती है और एक अचल संपत्ति बन जाती है, तो किए गए सभी कार्यों के परिणाम का उपयोग वैट डिफॉल्टर द्वारा किया जाएगा।

कृपया ध्यान रखें कि ओएसएनओ में बाद में वापसी पर, संपत्ति पर पहले बहाल की गई वैट राशि, जिसे फिर से वैट के अधीन गतिविधियों के लिए उपयोग किया जाएगा, में कटौती नहीं की जा सकती है। जैसा कि वित्त मंत्रालय बताता है, यह संहिता द्वारा प्रदान नहीं किया गया है। हे रूस के वित्त मंत्रालय का पत्र दिनांक 23 जून 2010 संख्या 03-07-11/265, दिनांक 27 जनवरी 2010 संख्या 03-07-14/03, दिनांक 30 जून 2009 संख्या 03-11-06 /3/174.

स्थिति 3.

1उप. 2 पी. 3 कला. 170, उप. 1 आइटम 2 कला. 170, कला का अनुच्छेद 5। 149 रूसी संघ का टैक्स कोड; 2उप. 2 पी. 3 कला. 170, उप. 2 पी. 2 कला. 170 रूसी संघ का टैक्स कोड; 3खंड 6 कला। 171 रूसी संघ का टैक्स कोड

* रियल एस्टेट वस्तुओं पर वैट बहाल करने की कोई आवश्यकता नहीं है और खंड 6 कला। 171 रूसी संघ का टैक्स कोड:

• <или>पूरी तरह से मूल्यह्रास;
• <или>इन्हें चालू हुए 15 वर्ष या उससे अधिक समय बीत चुका है।

** इस तथ्य पर कि एन.डी. की बहाली का क्रमिक क्रम साथ खंड 6 कला। 171 रूसी संघ का टैक्स कोडयह सभी रियल एस्टेट वस्तुओं पर लागू नहीं होता है, बल्कि केवल उन पर लागू होता है जिनके लिए मूल्यह्रास 01/01/2006 के बाद शुरू हुआ, वित्त मंत्रालय जोर देता है एन रूस के वित्त मंत्रालय का पत्र दिनांक 13 अप्रैल 2006 संख्या 03-04-11/65; मूल्य वर्धित कर के लिए कर रिटर्न भरने की प्रक्रिया के खंड 39.3 को मंजूरी दी गई। रूस के वित्त मंत्रालय के दिनांक 15 अक्टूबर 2009 के आदेश संख्या 104एन द्वारा (बाद में प्रक्रिया के रूप में संदर्भित). यह सीधे रूसी संघ के टैक्स कोड का पालन नहीं करता है। हालाँकि, आरेख में हमने रूसी वित्त मंत्रालय की आवश्यकताओं को ध्यान में रखते हुए वैट बहाल करने की प्रक्रिया दी है।

स्थिति 4.

1उप. 2 पी. 3 कला. 170, कला का अनुच्छेद 4। रूसी संघ के टैक्स कोड के 170; रूस की संघीय कर सेवा का पत्र दिनांक 24 जून 2008 संख्या ШС-6-3/450@, दिनांक 2 मई 2006 संख्या ШТ-6-03/462@; 2खंड 6 कला। 171 रूसी संघ का टैक्स कोड

स्थिति 5. वैट भुगतानकर्ता के कर्तव्यों से छूट प्राप्त करना

इस मामले में, कटौती के लिए पहले स्वीकृत कर को बहाल किया जाना चाहिए:

• छूट की प्राप्ति से पहले की तिमाही में एक समय में, दिए गए फ़ार्मुलों के अनुसार स्थितियों 2उप. 2 खंड 3, उप. 3 पी. 2 कला. 170, कला का अनुच्छेद 8। 145 रूसी संघ का टैक्स कोड; रूस के वित्त मंत्रालय का पत्र दिनांक 12 अप्रैल 2007 संख्या 03-07-11/106:

माल-सूची के लिए;

अचल संपत्ति जिसके लिए मूल्यह्रास अर्जित होना शुरू हो गया है 01/01/2006 तक;

अन्य अचल संपत्तियां (अचल संपत्ति नहीं);

अमूर्त संपत्ति;

• धीरे-धीरे - प्रत्येक वर्ष की चौथी तिमाही (31 दिसंबर) में उस वर्ष से शुरू होकर 10 वर्षों तक जिसमें अचल संपत्ति वस्तुओं पर मूल्यह्रास अर्जित होना शुरू हुआ जिसके लिए मूल्यह्रास अर्जित होना शुरू हुआ 01/01/2006 के बाद, में दिए गए सूत्र के अनुसार स्थितियों 3खंड 6 कला। 171 रूसी संघ का टैक्स कोड. कुछ विशेषज्ञों का मानना ​​है कि यदि वर्ष की चौथी तिमाही में आप अभी भी वैट छूट लागू करते हैं, तो रियल एस्टेट पर पहले कटौती योग्य वैट को बहाल करने की आवश्यकता नहीं है। दरअसल, इस मामले में, आपको वैट भुगतानकर्ता के रूप में अपने कर्तव्यों को पूरा करने से छूट मिलती है, जिसका अर्थ है कि आपको कर की गणना और भुगतान नहीं करना पड़ता है। हालाँकि, इस मामले में, कर अधिकारियों के साथ विवादों को बाहर नहीं रखा गया है, और ऐसी स्थिति का अदालत में बचाव करना होगा।

स्थिति 6. खरीदार ने आपूर्तिकर्ता द्वारा हस्तांतरित अग्रिम भुगतान पर वैट की कटौती स्वीकार कर ली पर उप. 3 पी. 3 कला. 170, कला का अनुच्छेद 12। 171 रूसी संघ का टैक्स कोड

इस मामले में, मूल्य वर्धित कर को बहाल किया जाना चाहिए एक बार मेंजिस तिमाही में एम उप. 3 पी. 3 कला. 170 रूसी संघ का टैक्स कोड:

• <или>इनपुट वैट उन वस्तुओं (कार्यों, सेवाओं, संपत्ति अधिकारों) पर कटौती के अधीन है जिनकी आपूर्ति के लिए अग्रिम भुगतान किया गया था। कर को उसी राशि पर बहाल किया जाना चाहिए क्योंकि विक्रेता से प्राप्त माल (कार्य, सेवाएं, संपत्ति अधिकार) पर वैट कटौती के लिए स्वीकार किया जाता है। यह आपूर्तिकर्ता के शिपिंग चालान पर दर्शाया गया है ए रूस के वित्त मंत्रालय का पत्र दिनांक 1 जुलाई 2010 संख्या 03-07-11/279, दिनांक 28 जनवरी 2009 संख्या 03-07-11/20;
• <или>पूर्वभुगतान लौटाया गया:
  • <или>अनुबंध की शर्तों में बदलाव के कारण;
  • <или>अनुबंध की समाप्ति के संबंध में।

लौटाए गए अग्रिम से संबंधित राशि में मूल्य वर्धित कर बहाल किया जाना चाहिए।

वित्त मंत्रालय और संघीय कर सेवा उन मामलों में वैट की बहाली पर जोर देती है जहां संपत्ति का अब संगठन की गतिविधियों में उपयोग नहीं किया जा सकता है और किसी को हस्तांतरित नहीं किया जाता है।

1रूस के वित्त मंत्रालय का पत्र दिनांक 19 मई 2010 संख्या 03-07-11/186, दिनांक 20 जुलाई 2009 संख्या 03-03-06/1/480, दिनांक 1 नवंबर 2007 संख्या 03-07 -15/175, दिनांक 14 अगस्त 2007 क्रमांक 03 -07-15/120 ; रूस की संघीय कर सेवा का पत्र दिनांक 20 नवंबर 2007 संख्या ШТ-6-03/899@, दिनांक 19 अक्टूबर 2005 संख्या एमएम-6-03/886@; 2रूस के वित्त मंत्रालय का पत्र दिनांक 15 मई 2008 संख्या 03-07-11/194, दिनांक 14 अगस्त 2007 संख्या 03-07-15/120, दिनांक 6 मई 2006 संख्या 03-03-04 /1/421; 3रूस के वित्त मंत्रालय का पत्र दिनांक 21 अप्रैल 2006 क्रमांक 03-03-04/1/369; 4रूस के वित्त मंत्रालय का पत्र दिनांक 29 जनवरी 2009 संख्या 03-07-11/22, दिनांक 7 दिसंबर 2007 संख्या 03-07-11/617, दिनांक 22 नवंबर 2007 संख्या 03-07-11 /579; 5मॉस्को के लिए रूस की संघीय कर सेवा का पत्र दिनांक 25 नवंबर 2009 क्रमांक 16-15/123920.1

हालाँकि, व्यापक मध्यस्थता अभ्यास इंगित करता है कि वैट बहाल करने की कोई बाध्यता नहीं है:

• कमी, सामग्री और उपकरण की चोरी के मामले में साथ रूसी संघ के सर्वोच्च मध्यस्थता न्यायालय का निर्णय दिनांक 23 अक्टूबर 2006 संख्या 10652/06; एफएएस संकल्प संख्या ए17-2257/2008-05-21; क्रमांक A19-19165/06-F02-2618/07; क्रमांक F03-A73/08-2/180; क्रमांक A27-1420/2010; क्रमांक KA-A40/13770-10; क्रमांक ए55-1226/2007-31; क्रमांक A56-6495/2009; क्रमांक ए32-2476/2008-45/42; क्रमांक Ф09-10210/08-С2; क्रमांक A08-10126/06-20;
• आग और प्राकृतिक आपदाओं के परिणामस्वरूप एमपीजेड और ओएस के विनाश के मामले में वां एफएएस संकल्प संख्या ए82-15724/2004-37; क्रमांक KA-A41/2501-09; क्रमांक A56-5351/2009; क्रमांक F03-A04/07-2/1236; क्रमांक F04-1732/2007(32815-A45-14); क्रमांक ए65-3671/2009; क्रमांक A53-31107/2009;
• नैतिक, शारीरिक टूट-फूट या परिसमापन के कारण मूल्यह्रास अवधि की समाप्ति से पहले अचल संपत्तियों को बट्टे खाते में डालते समय वां एफएएस संकल्प संख्या A33-8478/06-F02-375/07; क्रमांक Ф03-2765/2009; क्रमांक ए45-4004/2009; क्रमांक KA-A40/12576-09; क्रमांक A12-1810/2010; क्रमांक A56-33900/2005; क्रमांक A32-47184/2009-19/807; क्रमांक Ф09-2827/09-С2; क्रमांक А35-8336\08-С8;
• जब माल को उसकी समाप्ति तिथि के कारण बट्टे खाते में डाल दिया जाए और एफएएस संकल्प संख्या F04-4806/2007(36309-A03-42); बारहवीं पंचाट न्यायालय अपील संख्या A06-1230/2010 का संकल्प;
• कच्चे माल के लिए जो दोषपूर्ण निकला या तैयार उत्पादों के निर्माण के लिए उपयोग किया गया जिसमें स्कोनस पाए गए को

  इसलिए, यदि कर अधिकारी उपरोक्त मामलों में वैट बहाल करने पर जोर देते हैं और आप उनके साथ बहस करने के लिए तैयार हैं, तो आप आत्मविश्वास से अदालत जा सकते हैं, वह आपका समर्थन करेगी और अतिरिक्त वैट शुल्क को अवैध मानेगी।

  बहाल किए गए कर को कहां दर्शाया जाए

  स्टेप 1। बिक्री पुस्तक मेंपंजीकरण करवाना इ क्रय पुस्तकें और बिक्री पुस्तकें... बनाए रखने के नियमों के खंड 16 को मंजूरी दी गई। रूसी संघ की सरकार का डिक्री दिनांक 2 दिसंबर 2000 संख्या 914:

  • <или>चालान का विवरण जिसके आधार पर वैट कटौती के लिए स्वीकार किया गया था (पहले अग्रिम सहित खरीद पुस्तक में पंजीकृत)। इस मामले में, बिक्री पुस्तक में यह अवश्य दर्शाया जाना चाहिए:
  • कॉलम 1-3ए में - आपूर्तिकर्ता के चालान की तारीख और संख्या, उसका नाम, आईएनएन और केपीपी;
  • कॉलम 3बी में - वह तारीख जब संपत्ति की कीमत आपूर्तिकर्ता को भुगतान की गई थी;
  • कॉलम 4-6बी में - उस संपत्ति का कुल मूल्य जिससे कर बहाल किया जाता है, वैट के साथ, साथ ही उस संपत्ति का मूल्य (वैट के बिना) जिससे कर बहाल किया जाता है, और बहाल वैट की राशि अपने आप;
  • <или>एक एकाउंटेंट का प्रमाण पत्र, यदि वैट बहाली की तिथि पर आपके पास चालान नहीं हैं, उदाहरण के लिए, उनकी भंडारण अवधि की समाप्ति के कारण मैं उप. 8 खंड 1 कला. 23 रूसी संघ का टैक्स कोड. इस प्रमाणपत्र में बहाल किए जाने वाले वैट की गणना की गई राशि दर्शाई जानी चाहिए यू रूस के वित्त मंत्रालय का पत्र दिनांक 20 मई 2008 संख्या 03-07-09/10. फिर बिक्री पुस्तक में आपको यह बताना होगा:
  • कॉलम 1 में - लेखांकन प्रमाणपत्र की तिथि और संख्या;
  • कॉलम 5बी में - वसूली योग्य वैट की राशि।

  शेष कॉलमों को भरने की आवश्यकता नहीं है।

  चरण दो। एनडी घोषणा में साथ अनुमत रूस के वित्त मंत्रालय के आदेश दिनांक 15 अक्टूबर 2009 संख्या 104एन द्वारा, बिक्री पुस्तिका से धारा 3 की पंक्ति 090 में, बहाल किए जाने वाले कर की कुल राशि को स्थानांतरित करें। और एक और बात: धारा 3 की पंक्ति 110 (पंक्ति 090 में शामिल) पर, अग्रिम चालान से वसूल की गई वैट की राशि को अलग से उजागर करें।

  इसके अलावा, प्रत्येक संपत्ति के लिए जिसके लिए मूल्यह्रास 01/01/2006 के बाद अर्जित होना शुरू हुआ, आपको धारा 3 में एक अलग परिशिष्ट संख्या 1 भरना होगा। इस परिशिष्ट को वर्ष में एक बार कर कार्यालय में जमा किया जाना चाहिए और वैट में शामिल किया जाना चाहिए चालू वर्ष की चौथी तिमाही के लिए रिटर्न ए आदेश का खंड 39. यह रियल एस्टेट पर वार्षिक वसूली के अधीन वैट की राशि की गणना करता है। परिशिष्ट संख्या 1 की पंक्ति 080 के कॉलम 4 से, बहाल कर की राशि को चौथी तिमाही के वैट रिटर्न की धारा 3 की पंक्ति 090 में स्थानांतरित किया जाना चाहिए एल; मॉस्को के लिए रूस की संघीय कर सेवा का पत्र दिनांक 5 जुलाई 2006 क्रमांक 19-11/058862

  .

और अन्य सभी स्थितियों में, संपत्ति पर बहाल कर की राशि (हस्तांतरित अग्रिम पर बहाल वैट को छोड़कर) को लेखांकन और आयकर की गणना के उद्देश्य से अन्य खर्चों में ध्यान में रखा जाता है। एक्स खंड 11 पीबीयू 10/99 "संगठन के व्यय", अनुमोदित। रूस के वित्त मंत्रालय के आदेश दिनांक 05/06/99 संख्या 33एन द्वारा; उप. 2 पी. 3 कला. 170, कला. 264 रूसी संघ का टैक्स कोड.

ध्यान रखें कि पिछले साल के अंत में राज्य ड्यूमा को अध्याय में संशोधन करने वाला एक विधेयक प्राप्त हुआ था। रूसी संघ के टैक्स कोड के 21, जो इन्वेंट्री के परिणामों के आधार पर पहचानी गई चोरी या कमी की स्थिति में माल और अचल संपत्तियों पर वैट बहाल करने के दायित्व का प्रावधान करता है। और मसौदा संघीय कानून संख्या 482215-5. इन संशोधनों को अपनाए जाने की संभावना अधिक है, क्योंकि इन्हें रूसी वित्त मंत्रालय द्वारा तैयार किया गया था। इसलिए, यह संभव है कि जल्द ही इन मामलों में वैट को निरीक्षकों की आवश्यकताओं के अनुसार नहीं, बल्कि कानूनी आधार पर बहाल करना आवश्यक होगा। इसके अलावा, यह योजना बनाई गई है कि आयकर की गणना करते समय वैट की बहाल राशि को खर्चों में शामिल नहीं किया जाएगा।