आयकर रिटर्न भरना। आयकर रिटर्न भरना आयकर रिटर्न भरना

आयकर रिटर्न भरने की प्रक्रिया रूस की संघीय कर सेवा के आदेश संख्या ММВ-7-3/572@ में वर्णित है। इसमें वर्णनात्मक और सारणीबद्ध रूपों में प्रचुर मात्रा में जानकारी शामिल है। हम आपको दिखाएंगे कि कैसे इस दस्तावेज़ में खो न जाएं और इसकी आवश्यकताओं के अनुसार एक घोषणा पत्र तैयार करें।

हम 2018 के लाभ के लिए 2019 में रिपोर्ट करते हैं (एक उदाहरण का उपयोग करके आदेश संख्या ММВ-7-3/572@ से नियमों का पालन कैसे करें)

आइए आयकर रिटर्न भरने का एक उदाहरण देखें।

स्ट्रॉयमार्केट एलएलसी ने अक्टूबर 2018 में परिचालन शुरू किया। कंपनी 2019 से सरलीकृत कर प्रणाली पर स्विच कर रही है, लेकिन 2018 में काम किए गए महीनों के लिए कर अधिकारियों को आयकर रिटर्न जमा करना आवश्यक है।

कंपनी के पास एक अनुभवी मुख्य लेखाकार के लिए पर्याप्त पैसा नहीं था, इसलिए 2018 के लिए कर रिपोर्टिंग एक साधारण लेखाकार द्वारा भरी जानी थी। वह कर रिटर्न भरने के बुनियादी सिद्धांतों से परिचित थे, लेकिन उन्होंने कभी भी लाभ की घोषणा प्रस्तुत नहीं की थी।

आरंभ करने के लिए, नौसिखिए एकाउंटेंट ने हमारे प्रकाशन से वर्तमान घोषणा पत्र डाउनलोड किया "वार्षिक आयकर रिटर्न पूरा करना"।

घोषणा की संरचना का अध्ययन करने के बाद, वह भ्रमित हो गया: अनुभाग, उपखंड, शीट, पंक्तियाँ, कोड, अनुप्रयोग... इससे कैसे निपटें?

बिना किसी अपवाद के सभी घोषणा पत्र भरना आवश्यक नहीं है। स्पष्टता के लिए, हम घोषणा की पूरी मात्रा को 2 भागों में विभाजित करेंगे:

• प्रस्तुत करने के लिए आवश्यक अनुभाग, उपखंड और शीट (ब्लॉक 1);
• घोषणा के शेष तत्व (ब्लॉक 2)।

स्पष्टता के लिए, हमने दोनों ब्लॉकों को योजनाबद्ध रूप में प्रस्तुत किया है:

किसी भी मामले में, आप घोषणा के ब्लॉक 1 को भरे बिना नहीं रह सकते, भले ही रिपोर्टिंग वर्ष के दौरान आयकर की गणना में आपकी कोई आय या व्यय शामिल न हो।

यदि कोई कर आय और व्यय नहीं है तो आयकर रिटर्न की कौन सी शीट भरनी है, सामग्री से पता करें "शून्य आयकर रिटर्न: सही तरीके से कैसे भरें?" .

लेकिन ब्लॉक 2 की शीट, अनुभाग, उपखंड और परिशिष्ट को भरने की आवश्यकता नहीं है यदि उनमें बताए गए संचालन या गतिविधियां आप पर लागू नहीं होती हैं:

उदाहरण की निरंतरता

स्ट्रॉयमार्केट एलएलसी के अकाउंटेंट ने दोनों ब्लॉकों का विश्लेषण किया और पाया कि उन्हें ब्लॉक 2 से घोषणा के घटकों को भरने की आवश्यकता नहीं है।

इस प्रकार, स्ट्रॉयमार्केट एलएलसी के लिए, घोषणा की न्यूनतम अनुमेय मात्रा ब्लॉक 1 तक सीमित है। उन्होंने अपना ध्यान इस पर केंद्रित किया।

विचाराधीन उदाहरण के लिए (जब ब्लॉक 2 भरना आवश्यक नहीं है), आयकर के लिए कर रिटर्न भरने के लिए निम्नलिखित योजना का उपयोग करना इष्टतम है:

इस प्रकार, घोषणा की न्यूनतम स्वीकार्य मात्रा केवल 4 चरणों (तार्किक और भ्रम के बिना) में पूरी की जाएगी।

आपको इस प्रकाशन में पिछले ऋणों को माफ करने के लिए चरण-दर-चरण निर्देश मिलेंगे।

आप पूछ सकते हैं कि शीर्षक पृष्ठ के बाद आप तुरंत परिशिष्टों पर क्यों चले जाते हैं? इस तरह आप लगातार शीट 02 में दर्शाए गए कर की गणना कर सकते हैं — इस शीट के डेटा के बिना, खंड 1 के उपधारा 1.1 को भरना असंभव है।

निम्नलिखित अनुभागों से आप आरेख में दर्शाए गए घोषणा पत्र भरने की विशेषताओं के बारे में जानेंगे।

हम केवल कर अवधि कोड पर ही ध्यान क्यों केंद्रित करते हैं? तथ्य यह है कि इस घोषणा के लिए लागू कोड की एक विस्तारित सूची है (वार्षिक घोषणा के लिए उनमें से 5 हैं)।

यदि कोड "34" आमतौर पर वर्ष के लिए घोषणा में दर्ज किया जाता है (उदाहरण के लिए, संपत्ति कर रिटर्न, एकीकृत कृषि कर इत्यादि भरने के नियम देखें), आयकर रिटर्न में, "34" के अलावा, अन्य कोड का उपयोग किया जाता है।

आवश्यक कोड का चुनाव न केवल उस अवधि पर निर्भर करता है जिसके लिए घोषणा प्रस्तुत की गई है, बल्कि अन्य कारकों (करदाताओं के समेकित समूह से संबंधित) और रिपोर्टिंग आवृत्ति पर भी निर्भर करता है:

और इस घोषणा के लिए एक और कर अवधि कोड मौजूद है — "50"। यदि आप कंपनी के परिसमापन या उसके पुनर्गठन के कारण अंतिम कर अवधि के लिए रिपोर्ट कर रहे हैं तो इसे लागू करें।

अन्यथा, शीर्षक पृष्ठ को भरने में कोई कठिनाई नहीं होनी चाहिए, क्योंकि इसमें कंपनी पंजीकरण डेटा का एक निश्चित सेट होता है और अधिकांश घोषणाओं के लिए समान नियमों के अनुसार भरा जाता है।

परिशिष्ट संख्या 1 से शीट 02 पूरी तरह से कर की गणना में शामिल आय के लिए समर्पित है। इसे भरने के लिए आपको डेटा एकत्र करना होगा:

• बिक्री राजस्व के बारे में;
• गैर - प्रचालन आय।

यह लेख आपको बताएगा कि गैर-परिचालन आय पर क्या लागू होता है।

केवल वे पंक्तियाँ भरें जिनके लिए रिपोर्टिंग वर्ष के लिए आपकी कंपनी के संकेतक शून्य नहीं हैं (नीचे चित्र देखें):

उदाहरण की निरंतरता

परिशिष्ट संख्या 1 से शीट 02 लेखाकार एलएलसी"स्ट्रॉयमार्केट" इस आधार पर भरा गया है कि, अपने स्वयं के सामान और सेवाओं की बिक्री से राजस्व के अलावा, कंपनी के पास कोई अन्य प्रकार का राजस्व और गैर-परिचालन आय नहीं है (नीचे तालिका देखें):

इस प्रकार, परिशिष्ट संख्या 1 से शीट 02 में (साथ ही घोषणा की अन्य शीट में):

• निर्दिष्ट पंक्तियों में संख्यात्मक मान दर्ज किए जाते हैं;
• जिन पंक्तियों के लिए कोई डेटा नहीं है उन्हें काट दिया जाता है।

आयकर रिटर्न - 2019 (2018 के परिणामों के आधार पर) भरने का एक नमूना लिंक पर पाया जा सकता है।

• उत्पादन और बिक्री से जुड़ी लागतों पर;
• गैर-परिचालन व्यय;
• गैर-परिचालन खर्चों के बराबर घाटा।

कृपया इस आवेदन को पूरा करते समय निम्नलिखित दिशानिर्देशों का पालन करें:

• अपनी लेखांकन नीति के आधार पर प्रत्यक्ष और अप्रत्यक्ष खर्चों की जानकारी तैयार करें।

प्रत्यक्ष और अप्रत्यक्ष खर्चों के लिए कर लेखांकन की बारीकियों के बारे में जानें।

उदाहरण की निरंतरता

परिशिष्ट संख्या 2 से शीट 02 लेखाकार एलएलसीलेखांकन नीति के प्रावधानों को ध्यान में रखते हुए, कंपनी द्वारा किए गए लागत पर लेखांकन डेटा के आधार पर "स्ट्रॉयमार्केट" भरा गया:

• पंक्ति 041 में, बीमा प्रीमियम के बारे में जानकारी शामिल करना न भूलें।

• न केवल रूसी संघ के टैक्स कोड की आवश्यकताओं को ध्यान में रखते हुए, बल्कि अधिकारियों के स्पष्टीकरण को भी ध्यान में रखते हुए खर्चों की राशि तैयार करें। उदाहरण के लिए:

कर खर्चों के बारे में और भी अधिक उपयोगी जानकारी हमारे अनुभाग "आयकर व्यय - सूची" में पाई जा सकती है।

आयकर रिटर्न की शीट 02 का उद्देश्य स्वयं कर की गणना करना है। उसकी आवश्यकता हैं:

• आय प्रतिबिंबित करें (पंक्तियाँ 010 और 020) — जानकारी परिशिष्ट संख्या 1 से शीट 02 तक ली गई है;
• व्यय राशि दर्ज करें (पृष्ठ 030 और 040) — डेटा को परिशिष्ट संख्या 2 से शीट 02 में स्थानांतरित किया जाता है;
• हानि की मात्रा रिकार्ड करें (पृष्ठ 050) — हानि की राशि की जानकारी परिशिष्ट संख्या 3 से शीट 02 में स्थानांतरित की गई है;
• पृष्ठ 100 पर गणना के परिणाम को दर्शाते हुए कर आधार (लाभ या हानि) की गणना करें।

यदि पृष्ठ 100 पर हानि परिलक्षित होती है तो करदाता को क्या तैयारी करनी चाहिए? हम आपको सामग्री में बताएंगे "आयकर रिटर्न में हानि दर्शाने के परिणाम क्या हैं?" .

उदाहरण की निरंतरता

एलएलसी विशेषज्ञ"स्ट्रॉयमार्केट", कंपनी की सभी आय और व्यय (पूर्णता, वैधता, साथ ही दस्तावेजी साक्ष्य के लिए) का विश्लेषण करने के बाद, भर गयानिम्नलिखित डेटा के साथ आईएसटी 02 आयकर रिटर्न:

यह कर ओओओ"स्ट्रॉयमार्केट" बजट का भुगतान करने के लिए बाध्य है, क्योंकि भुगतान किए गए अग्रिमों द्वारा इसे कम करना संभव नहीं होगा (उदाहरण के अनुसार, कंपनी ने 2018 की अंतिम तिमाही में अपना काम शुरू किया और अग्रिम भुगतान नहीं किया)।

आयकर रिटर्न की धारा 1 की उपधारा 1.1 भरने के लिए आपको 3 प्रकार की जानकारी की आवश्यकता होगी:

• कोड OKTMO (पेज 010)।

• संघीय बजट और रूसी संघ के एक घटक इकाई के बजट में कर के भुगतान के लिए केबीके।

उनके बारे में और जानें यहाँ .

• बजट के बीच वितरित आयकर की राशि।

पता लगाएं कि प्रत्येक बजट में किस दर पर आयकर का भुगतान किया जाता है।

परिणाम

हमारी सामग्री में चर्चा की गई 2019 (2018 के परिणामों के आधार पर) के लिए आयकर रिटर्न भरने का उदाहरण आपको इस कर रिपोर्ट के कई अनुभागों, उपखंडों, शीटों और परिशिष्टों को नेविगेट करने में मदद करेगा।

प्रत्येक कंपनी इन घोषणा तत्वों का अपना सेट बनाती है, जो इस पर निर्भर करता है कि पिछले वर्ष में किस प्रकार की आय और व्यय थे, कंपनी किन गतिविधियों में लगी हुई है, क्या उसकी शाखाएँ हैं, आदि।

घोषणा में प्रतिबिंबित सावधानीपूर्वक सत्यापित जानकारी (कानून में बदलाव और अधिकारियों के स्पष्टीकरण को ध्यान में रखते हुए) कंपनी को कर दायित्वों की सही गणना करने और आयकर बजट का पूरा भुगतान करने में मदद करेगी।

2017 की पहली छमाही के लिए अपना आयकर रिटर्न जमा करने की समय सीमा जल्द ही आ जाएगी। आइए देखें कि यह किसके लिए प्रासंगिक है, इस फॉर्म को जमा करने और रिपोर्ट करने में देरी कैसे न करें, और इसे भरते समय किन बातों पर ध्यान दें।

इसे कब बनाना है

रूसी संघ के कर संहिता के अनुच्छेद 285 और 289 के आधार पर, सभी कंपनियों को आयकर के लिए अंतरिम परिणामों का सारांश भी देना होगा। इसलिए, आयकर के लिए रिपोर्टिंग अवधि हैं:

• पहली तिमाही, साल का आधा हिस्सा और साल के नौ महीने।
• हर महीने, यदि कंपनी वास्तविक आय के आधार पर राजकोष को अग्रिम भुगतान करती है।

इस प्रकार, प्रत्येक रिपोर्टिंग अवधि के लिए घोषणा इस अवधि के बाद महीने के 28वें दिन से पहले संघीय कर सेवा को प्रस्तुत की जानी चाहिए। अर्थात्, 2017 की पहली छमाही के लिए आयकर रिटर्न 28 जुलाई, 2017 से पहले निरीक्षणालय को प्राप्त होना चाहिए।

इसके अलावा, लाभ घोषणा प्रस्तुत करने की यह समय सीमा बजट के साथ संबंधों के दोनों विकल्पों के साथ मेल खाती है।

एक घोषणा प्रस्तुत करना आवश्यक है, भले ही 2017 की पहली छमाही के लिए कंपनी पर आयकर का भुगतान करने का कोई दायित्व नहीं था (रूसी संघ के कर संहिता के अनुच्छेद 1, अनुच्छेद 1, अनुच्छेद 289)।

कौन सा फॉर्म उपयोग करना है

2017 की पहली छमाही के लिए आयकर रिटर्न जमा करने के लिए, आपको रूस की संघीय कर सेवा दिनांक 19 अक्टूबर, 2016 संख्या ММВ-7-3/572 के आदेश द्वारा अपेक्षाकृत हाल ही में अनुमोदित फॉर्म का उपयोग करना होगा।

1. शीर्षक।
2. यदि आपको इसे लेना ही है, तो:
   • परिशिष्ट संख्या 3 से शीट 02;
   • परिशिष्ट संख्या 4 से शीट 02;
   • परिशिष्ट संख्या 5 से शीट 02;
   • शीट 03;
   • शीट 04;
   • शीट 05;
   • शीट 07;
   • घोषणा के परिशिष्ट संख्या 1 और 2।
3. अब भरें:
   • परिशिष्ट संख्या 1 से शीट 02;
   • परिशिष्ट संख्या 2 से शीट 02;
   • धारा 1 की उपधारा 1.3 (यदि आपने शीट 03 या 04 भरी है)।
4. अगली शीट 02 है।
5. अंततः:
   • धारा 1 की उपधारा 1.1 और 1.2 (तिमाही के दौरान मासिक अग्रिम);
   • धारा 1 की उपधारा 1.1 (केवल त्रैमासिक अग्रिम)।

इनकम टैक्स है सूचक, जो सीधे तौर पर वित्तीय गतिविधियों के परिणामस्वरूप संगठन को प्राप्त धन के आय और व्यय पक्ष के बीच अंतर पर निर्भर करता है। यदि आय व्यय से अधिक नहीं है या उनके बराबर है, तो कर शून्य माना जाता है।

किसने भुगतान किया:

1. रूसी संघ में पंजीकृत सभी कानूनी संस्थाएँ।
2. अन्य देशों में पंजीकृत कानूनी संस्थाएँ, जिनकी रूसी संघ में गतिविधियाँ स्थायी प्रतिनिधियों के साथ मध्यस्थ के माध्यम से की जाती हैं, या जिनकी रूस में कोई आय है।
3. विदेशी संगठन, जिन्हें अंतरराष्ट्रीय कर संधि के अनुसार रूसी संघ के निवासी का दर्जा दिया गया है।
4. विदेशी उद्यम जो सीधे रूसी संघ के क्षेत्र में प्रबंधित होते हैं। अंतरराष्ट्रीय कर संधि में निर्दिष्ट मामलों में इन कंपनियों को करदाता नहीं माना जा सकता है।

बुनियादी अवधारणाओं

कर अवधि को एक कैलेंडर वर्ष माना जाता है, जिसके बाद कर आधार पूरी तरह से बनता है, जिसके आधार पर बजट में भुगतान की राशि की गणना की जाती है।

रिपोर्टिंग अवधिआयकर का भुगतान और घोषणा पत्र जमा करने पर विचार किया जाता है हर तिमाही.

रूसी संघ में मानक कर की दर कर अवधि के लिए कुल लाभ का 20% है।

कर का भुगतान अग्रिम भुगतान करके किया जाता है, जिसकी गणना कर अवधि के लिए कुल राशि के आधार पर की जाती है। अग्रिम भुगतान दो प्रकार के होते हैं:

• त्रैमासिक;
• महीने के।

नया संगठन अग्रिम भुगतान त्रैमासिक करता है।पहली तिमाही के लिए आय विवरण जमा करने के बाद, मासिक भुगतान में परिवर्तन होता है यदि आय प्रति माह 1 मिलियन रूबल से अधिक है. यदि घोषणा में दर्शाई गई आय कम है, तो आगे का भुगतान त्रैमासिक किया जाता है।

एक संगठन अपनी इच्छानुसार मासिक भुगतान पर स्विच कर सकता है, इस मामले में, मासिक रिपोर्टिंग अवधि के साथ सिस्टम में संक्रमण के बारे में कर प्राधिकरण को सूचित करना आवश्यक है।

इसके अलावा, करदाता को पूरी कर अवधि के बाद भुगतान करना होगा। इसके लिए समय सीमा है समाप्त कर अवधि के बाद वर्ष का 28 मार्च.

त्रैमासिक अग्रिम भुगतान के भुगतान की समय सीमा (पूरी की जानी है समाप्त रिपोर्टिंग अवधि के बाद महीने के 28वें दिन से पहले

• 2018 के लिए - 28 मार्च;
• 2019 की पहली तिमाही के लिए - 29 अप्रैल;
• आधे वर्ष के लिए - 29 जुलाई;
• 9 महीने के लिए - 28 अक्टूबर।

तिमाही के परिणामों के आधार पर अतिरिक्त भुगतान के साथ मासिक भुगतान करने की समय सीमा (पूरी की जानी है)। चालू माह की 28 तारीख तक, सप्ताहांत या छुट्टी के मामले में अगले कार्य दिवस के लिए स्थगित कर दिया जाता है):

• 2018 के लिए - 28 मार्च;
• जनवरी-28 जनवरी के लिए;
• फरवरी के लिए - 28 फरवरी;
• मार्च के लिए - 28 मार्च;
• अप्रैल के लिए - 29 अप्रैल;
• मई के लिए - 28 मई;
• जून के लिए - 28 जून;
• जुलाई-29 जुलाई के लिए;
• अगस्त के लिए - 28 अगस्त;
• सितंबर के लिए - 30 सितंबर;
• अक्टूबर के लिए - 28 अक्टूबर;
• नवंबर के लिए - 28 नवंबर;
• दिसंबर-30 दिसंबर के लिए।

मासिक अग्रिम भुगतान का सार मासिक आधार पर वार्षिक कर राशि का अग्रिम भुगतान करना है। भुगतान राशि की गणना पिछली अवधि के आंकड़ों के आधार पर की जाती है। पहली तिमाही में किए गए भुगतान पिछली अवधि की चौथी तिमाही की रिपोर्ट के अनुरूप हैं।

आप निम्न वीडियो से बजट के इस प्रकार के भुगतान के बारे में अधिक जान सकते हैं:

टैक्स रिटर्न: जमा करने की समय सीमा और प्रक्रिया

संगठन को प्रत्येक रिपोर्टिंग और कर अवधि के बाद एक घोषणा प्रस्तुत करना आवश्यक है:

1. रिपोर्टिंग अवधि समाप्त होने के 28 दिनों के भीतर फॉर्म जमा करना होगा।
2. कर अवधि के बाद, जमा करने की अंतिम तिथि अगले वर्ष 28 मार्च है।

घोषणा उद्यम के स्थान पर कर कार्यालय को भेजी जाती है। यदि कई शाखाएँ हैं, तो दस्तावेज़ प्रत्येक व्यक्तिगत प्रभाग के स्थान पर जमा किया जाता है।

संभावित प्रतिबंध

कर के देर से भुगतान या देर से घोषणा जमा करने के मामले में, उल्लंघनकर्ता पर जुर्माना लगाया जा सकता है दंड, जिसका भुगतान कर दायित्वों से मुक्त नहीं है:

1. यदि कोई संगठन समय पर भुगतान नहीं करता है या अधूरा भुगतान करता है, तो उस पर कम भुगतान की गई राशि का 20% जुर्माना लगाया जा सकता है।
2. यदि संबंधित पक्षों के बीच लेनदेन के आधार को कम करके आंका गया था, तो जुर्माना कम भुगतान की गई राशि का 40% (न्यूनतम 30,000 रूबल) है।
3. यदि घोषणा समय पर जमा नहीं की गई, तो कंपनी पर दस्तावेज़ में दर्शाए गए कर का 5% जुर्माना लगाया जा सकता है। इस मामले में, देरी के प्रत्येक महीने के लिए जुर्माना लगाया जाता है। इसका न्यूनतम 1000 रूबल है, और सामान्य अधिकतम कर का 30% है।

लाभ रिपोर्टिंग की आधिकारिक मंजूरी 2014 में हुई (महीना - नवंबर, स्रोत - रूस की संघीय कर सेवा का आदेश), और यह उस वर्ष के परिणामों को सारांशित करने के क्षण से था कि करदाताओं को इसके अनुसार इसे जमा करने के लिए बाध्य किया गया था नये नियम. प्रत्येक संगठन जो जनता पर स्थित है सिस्ट. कराधान, इस दस्तावेज़ को नियंत्रण अधिकारियों को प्रस्तुत करने का वचन देता है। आपको चार रिपोर्टिंग अवधियों के लिए अपने संकेतक बताने होंगे। गणना शुरुआती तीन महीने की अवधि के लिए, छह महीने के लिए, 9 महीने की रिपोर्टिंग अवधि के लिए और 12 महीने की अवधि के लिए की जाती है। उसी समय, रूसी संघ के टैक्स कोड के लेख मासिक रूप से दस्तावेज़ जमा करने पर रोक नहीं लगाते हैं। मुख्य बात समय सीमा है - रिपोर्टिंग अवधि समाप्त होने के अधिकतम 28 दिनों के बाद दस्तावेज़ जमा किया जाना चाहिए।

आयकर रिटर्न - भरने के निर्देश

शीर्षक के अलावा, किसी भी संगठन को अनुभाग के प्रारंभिक अनुभाग, शीट संख्या 02 और पहले दो परिशिष्टों से उपधारा 1.1 के तहत गणना प्रस्तुत करना आवश्यक है। अन्य अनुभागों और शीटों पर अन्य सभी जानकारी केवल तभी प्रतिबिंबित की जा सकती है जब कंपनियों के पास फॉर्म के इन हिस्सों में संबंधित व्यय दर्शाए गए हों। इन्हें कर एजेंटों और उन कंपनियों द्वारा भी प्रस्तुत किया जाता है जिनके अलग-अलग प्रभाग हैं।

आप पहली और दूसरी तिमाही के लिए आयकर रिटर्न भरने के लिए निर्देशों का पूरा फॉर्म डाउनलोड कर सकते हैं

2017 की पहली तिमाही के लिए आयकर रिटर्न - लाइन दर लाइन भरने का क्रम

करदाताओं को याद रखना चाहिए: 2017 की पहली तिमाही के लिए आयकर रिटर्न भरना 2016 में मान्य प्रक्रिया के अनुसार किया जाना चाहिए।

कुल राशि 1.1 से पंक्ति 070 में लिखी गई है (पंक्ति 270 और 271 की संख्याओं का सारांश दिया गया है)। शीट 02 पर कोई प्रश्न नहीं उठना चाहिए; वे सभी सामान्य क्रम में लिखे गए हैं। यदि भुगतान में कमी प्रासंगिक है, तो लाइन 280 और 281 पर डेटा जोड़ा जाता है, और जो होता है वह प्रारंभिक अनुभाग के 080 में दर्ज किया जाता है।

पहली तिमाही के लिए आयकर रिटर्न की पंक्ति 210

कुल मिलाकर, अग्रिम भुगतान ठीक पंक्ति 210 में दर्ज किए जाते हैं। अगर हम पहली तिमाही की बात करें तो पिछले साल की 9 महीने की घोषणा के 320वें बैंड की संख्या को यहां स्थानांतरित कर दिया गया है। यदि संगठन केवल त्रैमासिक अग्रिम भुगतान करता है, तो डैश लगाएं।

आय विवरण की पंक्ति 290

180वें वर्तमान रिपोर्टिंग दस्तावेज़ का मान कॉलम 290 में स्थानांतरित कर दिया गया है। 180वां भाग अगली अवधि के लिए अग्रिम राशि को दर्शाता है, जो मासिक है।

परिशिष्ट 2 से शीट 02 की पंक्ति 041

नीचे दी गई पंक्ति फीस और करों को रिकॉर्ड करती है जिन्हें अन्य खर्च माना जाता है। जैसा कि आप समझते हैं, यह वैट या यूटीआईआई नहीं है। हम परिवहन शुल्क, राज्य शुल्क, भूमि और संपत्ति शुल्क, साथ ही बहाल वैट के बारे में बात कर रहे हैं।

पहली तिमाही के लिए आयकर रिटर्न भरने का नमूना

2017 की पहली तिमाही के लिए आयकर रिटर्न दाखिल करने की अंतिम तिथि

जैसा कि ऊपर कहा गया था, 28 तारीख किसी भी अवधि के लिए समय सीमा है। यदि रिपोर्टिंग पहली तिमाही में है, तो यह 28 अप्रैल है। दूसरी तिमाही की तारीख 28 जुलाई है और तीसरी तिमाही की तारीख 28 अक्टूबर है।

पहली तिमाही के लिए शून्य आयकर रिटर्न कैसे भरा जाता है और इसे कब जमा किया जाता है?

आपको इस फॉर्म का उपयोग करके दस्तावेज़ जमा करने की ज़रूरत है जब कंपनी ने, कुछ कारणों से, एक निश्चित अवधि के भीतर गतिविधियों का संचालन नहीं किया - यानी, कराधान उत्पन्न ही नहीं हुआ। मौजूदा भरने की प्रक्रिया के अनुसार, डेटा "शीर्षक" में दर्ज किया गया है; शुरुआती दो अनुप्रयोगों में संकेतक शून्य होंगे, और अनुभाग संख्या 1.1 में पिछली अवधि के अग्रिम भुगतान की जानकारी दर्ज की गई है।

आयकर रिटर्न भरने की प्रक्रिया अग्रिम भुगतान करने की विधि पर निर्भर करती है। आयकर पर अग्रिम भुगतान करने के तीन तरीके हैं:

• त्रैमासिक;
• मासिक, वास्तविक लाभ पर आधारित;
• मासिक, पिछली तिमाही में प्राप्त लाभ के आधार पर।

हर कोई त्रैमासिक कर का भुगतान नहीं कर सकता। सबसे पहले, संगठनात्मक संरचनाओं की एक निश्चित सूची है जो केवल त्रैमासिक रूप से अग्रिम भुगतान करती है। इनमें बजटीय संस्थान, विदेशी कंपनियों के प्रतिनिधि कार्यालय, व्यक्तिगत गैर-लाभकारी संगठन आदि शामिल हैं।

दूसरे, केवल वे संगठन जिनकी पिछली चार तिमाहियों में आय औसतन 15,000,000 रूबल से अधिक नहीं थी, वे त्रैमासिक अग्रिम भुगतान के हकदार हैं। प्रत्येक तिमाही के लिए.

अन्य संगठन मासिक कर का भुगतान करते हैं। वैसे, नव निर्मित संगठनों को भी त्रैमासिक अग्रिम भुगतान करने का अधिकार है, लेकिन महीने या तिमाही के आय संकेतकों के अनुसार केवल एक निश्चित बिंदु तक।

आयकर की रिपोर्ट किसे करनी चाहिए?

घोषणा को शीर्षक पृष्ठ और शीट 02 के परिशिष्टों से भरा जाना चाहिए। इसके बाद, शीट 03-09 को भरा जाना चाहिए यदि संगठन ने इस तरह के संचालन को अंजाम दिया है।

आवश्यक अनुभाग पूरे होने के बाद, आपको शीट 02 "कॉर्पोरेट आयकर की गणना" और अनुभाग 1 भरना शुरू करना चाहिए।

आइये इस आदेश का पालन करें.

शीर्षक पृष्ठ भरना

शीर्षक पृष्ठ भरते समय, संगठन का टिन और केपीपी उसके शीर्ष पर दर्शाया जाता है। यह डेटा पंजीकरण दस्तावेजों से लिया जा सकता है। वे यूनिफ़ाइड स्टेट रजिस्टर ऑफ़ लीगल एंटिटीज़ के उद्धरणों और आंकड़ों के दस्तावेज़ों में हैं। ध्यान देने योग्य एक महत्वपूर्ण बिंदु: सबसे बड़ा करदाता शीर्षक पृष्ठ पर उस चेकपॉइंट को इंगित करता है जिसे अंतरजिला निरीक्षणालय द्वारा सौंपा गया था।

प्रारंभिक घोषणा जमा करते समय, आपको "समायोजन संख्या" फ़ील्ड में "0" दर्ज करना चाहिए। यदि कोई संगठन अपने आयकर रिटर्न को स्पष्ट करता है, तो समायोजन संख्या इंगित की जाती है, जो "1" से शुरू होती है और फिर इस पर निर्भर करती है कि डेटा को कितनी बार सही किया गया है।

"कर (रिपोर्टिंग) अवधि (कोड)" फ़ील्ड में, आपको उस कर (रिपोर्टिंग) अवधि का कोड इंगित करना चाहिए जिसके लिए घोषणा प्रस्तुत की जा रही है। हमारे मामले में, यह 9 महीने है, या जनवरी से सितंबर तक की अवधि के लिए। कोड क्रमशः 33 और 43।

आयकर रिटर्न संगठन के पंजीकरण के स्थान पर जमा किया जाता है। ऐसा करने के लिए, घोषणा में उस कर प्राधिकरण का कोड दर्शाया जाना चाहिए जिसके क्षेत्र में कंपनी पंजीकृत है। अपना कोड भूल गये? फिर कर सेवा का उपयोग करें.

"स्थान पर (लेखा) (कोड)" पंक्ति में, उस क्षमता के आधार पर कोड दर्ज करें जिसमें संगठन घोषणा प्रस्तुत करता है। इसलिए, उदाहरण के लिए, कोड 214 इंगित करें - "एक रूसी संगठन के स्थान पर जो सबसे बड़ा करदाता नहीं है।"

पुनर्गठन या परिसमापन के लिए समर्पित लाइनों के ब्लॉक पर विशेष ध्यान दिया जाना चाहिए। तथ्य यह है कि यह डेटा किसी उत्तराधिकारी या परिसमाप्त संगठन द्वारा भरा जा सकता है।

इसलिए, उदाहरण के लिए, यदि कानूनी उत्तराधिकारी विलय की गई कंपनी के लिए घोषणा प्रस्तुत करता है, तो विलय (पुनर्गठित) की गई कंपनी का डेटा इन पंक्तियों में भरा जाता है। किसी भी स्थिति में, उत्तराधिकारी संगठन के टिन और केपीपी को शीर्षक पृष्ठ के शीर्ष पर दर्शाया गया है।

पुनर्गठन कोड प्रक्रिया के परिशिष्ट 1 में पाए जा सकते हैं, जिसे रूस की संघीय कर सेवा के आदेश दिनांक 19 अक्टूबर, 2016 संख्या ММВ-7-3/572 द्वारा अनुमोदित किया गया है।

आयकर रिटर्न का शीर्षक पृष्ठ भरने का एक उदाहरण (खंड)

शीट 02 में संलग्नक भरना

व्यवहार में, परिशिष्ट संख्या 3 से शीट 02 तक घोषणा भरना शुरू करने की प्रथा है। आखिरकार, परिशिष्ट संख्या 1 और 2 से शीट 02 में जानकारी के सही प्रतिबिंब के लिए निर्दिष्ट परिशिष्ट से डेटा आवश्यक है। लेखक को याद रखना चाहिए कि यह परिशिष्ट, विशेष रूप से, मूल्यह्रास योग्य संपत्ति की बिक्री या असाइनमेंट समझौते के तहत संचालन को दर्शाता है।

परिशिष्ट संख्या 1 से शीट 02 में रिपोर्टिंग (कर अवधि) के दौरान प्राप्त संगठन की आय के बारे में जानकारी शामिल है। पंक्तियाँ 011-014 बिक्री राजस्व के लिए अभिप्रेत हैं, यह इस बात पर निर्भर करता है कि संगठन किन कार्यों में संलग्न है। परिशिष्ट संख्या 1 से शीट 02 की पंक्ति 010 पर, बिक्री से आय की कुल राशि का संकेत दिया जाना चाहिए।

इस पंक्ति का डेटा भी पंक्ति 040 में आता है। पंक्ति 101-106 का उद्देश्य गैर-परिचालन आय को प्रतिबिंबित करना है।

परिशिष्ट संख्या 1 से शीट 02 को भरने का एक उदाहरण, थोक बिक्री में लगे एक संगठन की घोषणा का अंश

शीट 02 का परिशिष्ट 2 उत्पादन और बिक्री, गैर-परिचालन व्यय और घाटे से जुड़ी लागतों को दर्शाता है। इस मामले में, कर लेखांकन डेटा और लेनदेन पर विशेष ध्यान दिया जाना चाहिए, जिसके सामान्य सिद्धांत लेखांकन नीति में बताए गए हैं।

इसलिए, उदाहरण के लिए, पंक्तियाँ 010-030 प्रत्यक्ष व्यय को दर्शाती हैं। और पंक्तियाँ 040-041 अप्रत्यक्ष खर्चों को दर्शाती हैं।

वैसे, परिशिष्ट संख्या 3 से शीट 02 में डेटा के आधार पर पंक्तियाँ 080-110 भरी जाती हैं। इसीलिए घोषणा को भरना ऊपर बताए गए सहायक अनुभाग से शुरू होता है।

पंक्तियाँ 200-206 गैर-परिचालन व्ययों को दर्शाती हैं।

क्या आपने रूसी संघ के कर संहिता के अनुच्छेद 54 के प्रावधानों के आधार पर पिछले वर्षों के आधार को वर्तमान अवधि में समायोजित किया है? फिर पंक्तियाँ 400-403 भरें। पंक्तियों में पिछली अवधियों में कर आधार की अधिकता की मात्रा प्रतिबिंबित होनी चाहिए। यह इस सूचक द्वारा है कि रिपोर्टिंग अवधि का आधार कम हो जाता है।

शीट 02 का परिशिष्ट क्रमांक 4 पिछले वर्षों के घाटे को घटाकर कर आधार को दर्शाता है। हालाँकि, आवेदन केवल पहली तिमाही और संपूर्ण कर अवधि के लिए घोषणा में शामिल है। इसे 9 माह में न भरें।

परिशिष्ट संख्या 5 से शीट 02 उन संगठनों द्वारा भरा जाता है जिनके अलग-अलग प्रभाग हैं। इस मामले में आयकर रिटर्न भरने की प्रक्रिया में कई विशिष्ट विशेषताएं हैं। विशेष रूप से, वे मूल संगठन और प्रभाग के कारण कर आधार के हिस्से की गणना और कर अवधि के दौरान विभाजन के समाप्त होने की स्थिति से संबंधित हैं।

परिशिष्ट संख्या 6, 6ए और 6बी से शीट 02 को केवल समेकित समूहों के प्रतिभागियों द्वारा भरा जाना चाहिए।

शीट भरना 03-09

शीट 03-09 को भरना उनमें दर्शाए गए कार्यों द्वारा निर्धारित किया जाता है।

आयकर रिटर्न की शीट 03 केवल उन कर एजेंटों द्वारा भरी जाती है जो राज्य और नगरपालिका प्रतिभूतियों पर लाभांश और ब्याज का भुगतान करते हैं।

और शीट 04 भरी जाती है यदि संगठन को, उदाहरण के लिए, रूसी और विदेशी संगठनों में इक्विटी भागीदारी से लाभांश प्राप्त होता है।

शीट 05 प्रतिभूतियों या वायदा लेनदेन के वित्तीय उपकरणों के साथ लेनदेन को रिकॉर्ड करने के आधार के रूप में कार्य करता है।

शीट 06 गैर-राज्य पेंशन निधियों के लिए अभिप्रेत है। शीट भरने की प्रक्रिया में एक जटिल संरचना होती है और यह काफी हद तक कर कानून के अनुप्रयोग पर निर्भर करती है।

शीट 07 लक्षित व्यक्तियों द्वारा भरी जाती है - उदाहरण के लिए, गैर-लाभकारी संगठन और अन्य संगठन जिनके पास लक्षित राजस्व (लक्षित वित्तपोषण) एचओए संगठन हैं।

और अंत में, शीट 09 और परिशिष्ट 1 उन संगठनों द्वारा भरे जाते हैं जो एक नियंत्रित विदेशी कंपनी (सीएफसी) के संबंध में व्यक्तियों को नियंत्रित कर रहे हैं।

घोषणा के आवश्यक सहायक अनुभाग और व्यक्तिगत शीट पूरी होने के बाद, आपको शीट 02 को भरने के लिए आगे बढ़ना चाहिए।

शीट 02 भरना

शीट 02 को इसके परिशिष्टों में निर्दिष्ट डेटा के आधार पर भरा गया है।

पंक्तियाँ 010-050 आय और व्यय को दर्शाती हैं, जिसके आधार पर परिणामी लाभ या हानि की गणना की जाती है।

उदाहरण के लिए, पंक्ति 010 परिशिष्ट 1 से शीट 02 की पंक्ति 040 के आधार पर भरी जाती है। परिशिष्ट 1 से शीट 02 की पंक्ति 100 से गैर-परिचालन आय की राशि पंक्ति 020 में स्थानांतरित की जाती है।

शीट 02 की पंक्तियाँ 030 और 040 शीट 02 के परिशिष्ट संख्या 2 में डेटा के आधार पर परिलक्षित होती हैं।

लाइन 060 पर, लाभ या हानि की गणना एक सरल सूत्र का उपयोग करके की जाती है:

पृष्ठ 060 = पृष्ठ 010 + पृष्ठ 020 - पृष्ठ 030 - पृष्ठ 040 + पृष्ठ 050

शीट भरने का उदाहरण 02. आय, व्यय और परिणामों पर डेटा भरने का टुकड़ा

वैसे, यदि परिणाम नकारात्मक है, यानी संगठन को नुकसान हुआ है, तो माइनस वाला संकेतक लाइन 060 पर दर्शाया गया है!

पंक्ति 100 घोषणा में निर्दिष्ट सूत्र के अनुसार आयकर के लिए कर आधार की गणना करती है। कर की गणना के लिए आधार संकेतक लाइन 120 पर दर्शाया गया है।

लाइन 140 पर आपको आयकर दर (20%) डालनी चाहिए, जो संघीय (3%) और क्षेत्रीय (17%) में विभाजित है। यह एक सामान्य क्षेत्रीय दर है, जिसका मूल्य क्षेत्र कम कर सकता है।

शीट भरने का उदाहरण 02. दर पर डेटा भरने का टुकड़ा

शीट भरने का उदाहरण 02. कर गणना डेटा भरने का टुकड़ा

इस प्रकार, पंक्तियाँ 210-230 रिपोर्टिंग अवधि के लिए अग्रिमों को दर्शाती हैं। हमारे मामले में यह है:

• 2017 के 9 महीने;
• जनवरी-सितंबर 2017.

आयकर रिटर्न की शीट 02 की पंक्तियाँ 210-230 केवल अर्जित अग्रिम भुगतान को दर्शाती हैं। इसलिए, उदाहरण के लिए, यदि कोई संगठन पिछली तिमाही के लाभ के आधार पर मासिक अग्रिम भुगतान स्थानांतरित करता है, तो 9 महीनों के लिए ये पंक्तियाँ वर्तमान 2017 के आधे वर्ष के लिए घोषणा की शीट 02 की पंक्तियों 180 और 290 का योग दर्शाती हैं।

प्राप्त वास्तविक लाभ के आधार पर मासिक कर का भुगतान करने वाले संगठन पिछली रिपोर्टिंग अवधि के लिए घोषणा पर अग्रिम भुगतान की राशि 210-230 पंक्तियों पर इंगित करते हैं (जनवरी-अगस्त पंक्तियाँ पिछली घोषणा की 180-200)।

ऐसा भी हो सकता है कि पिछली अवधि के लिए अर्जित अग्रिम भुगतान की राशि अगली रिपोर्टिंग अवधि के अंत में गणना की गई कर की राशि से अधिक हो। फिर अधिक भुगतान जोड़ दिया जाता है, जिसे शीट 02 की पंक्ति 280-281 पर प्रतिबिंबित किया जाना चाहिए।

शीट 02 की पंक्तियाँ 240-260 का उद्देश्य रूस के बाहर भुगतान किए गए कर को प्रतिबिंबित करना है। वर्तमान अवधि में हानि की स्थिति में निर्दिष्ट कर जमा करने की प्रक्रिया और हस्तांतरण के समय की अपनी विशेषताएं हैं।

पंक्तियाँ 265-267 ट्रेडिंग शुल्क को दर्शाती हैं। यह जानकारी राजधानी के व्यापार प्रतिनिधियों के लिए प्रासंगिक है।

शीट 02 की पंक्तियों 270-281 पर, आपको अतिरिक्त या कम भुगतान किए जाने वाले कर का संकेत देना चाहिए। अर्जित अग्रिम भुगतान को ध्यान में रखें।

पंक्तियाँ 290-340 अगली तिमाही के लिए प्रगति को दर्शाती हैं। यह पंक्ति उस संगठन द्वारा भरी जाती है जो पिछली तिमाही में प्राप्त लाभ के आधार पर मासिक रूप से आयकर स्थानांतरित करता है। इन पंक्तियों में अग्रिम भुगतान प्रतिबिंबित होना चाहिए जो संगठन को अगली तिमाही के दौरान हस्तांतरित करना होगा।

वैसे, पंक्तियाँ 320-340 अगले 2018 की पहली तिमाही के लिए अग्रिम भुगतान की राशि दर्शाती हैं।

भुगतान की जाने वाली या कम की जाने वाली कर की अंतिम राशि धारा 1 में दर्शाई जानी चाहिए। यदि आपके पास सभी आवश्यक जानकारी है तो इसे भरना मुश्किल नहीं होगा।

घोषणा प्रस्तुत करने में विफलता के लिए जिम्मेदारी

एक सामान्य नियम के रूप में, यदि कोई संगठन असामयिक घोषणाएँ प्रस्तुत करता है, तो यह एक अपराध है (रूसी संघ के कर संहिता के अनुच्छेद 106, रूसी संघ के प्रशासनिक अपराधों की संहिता के अनुच्छेद 2.1)।

रूसी संघ के कर संहिता के अनुच्छेद 119 के तहत जुर्माना कर की राशि का 5 प्रतिशत है जिसे घोषणा के आधार पर भुगतान किया जाना चाहिए (अतिरिक्त भुगतान किया जाना चाहिए), लेकिन निर्धारित अवधि के भीतर स्थानांतरित नहीं किया गया था।

हालाँकि, रिपोर्टिंग अवधि के लिए आयकर रिटर्न देर से जमा करने के लिए किसी संगठन पर रूसी संघ के टैक्स कोड के अनुच्छेद 119 के तहत जुर्माना नहीं लगाया जा सकता है। बात यह है कि वर्ष के दौरान संगठन अग्रिम स्थानांतरित करता है, न कि कर। इसलिए, रूसी संघ के टैक्स कोड के अनुच्छेद 119 के प्रावधान ऐसे मामलों में लागू नहीं किए जा सकते हैं। लेकिन रूसी संघ के टैक्स कोड के अनुच्छेद 126 के तहत जुर्माना लगाया जा सकता है।

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