0" "A hónap zárása. „Teleadó számítása” tranzakciók: elemzés „1C SZÁMVITELI” „3.0” verzióban „Hónap zárása Telekadó az 1C 8.3.

A 2017. szeptember 30-i 286-FZ és a 2017. november 27-i 335-FZ szövetségi törvények számos változtatást vezettek be az adótörvénykönyv 30. „Szervezeti vagyonadó” és 31. „Földadó” fejezetében Orosz Föderáció(Az Orosz Föderáció adótörvénykönyve).

A társasági vagyonadóban szerintem a 2013. január 1-től a tárgyi eszközként nyilvántartott ingó vagyonnal kapcsolatos mentesség alkalmazási rendjének változása a legfontosabb.

(1) bekezdésének megfelelően 2018. január 1-jétől az Orosz Föderáció adótörvénykönyvének 381.1. cikkében meghatározott adókedvezmények az Art. (25) bekezdésében. E kódex 381. cikkét az Orosz Föderációt alkotó jogalany területén kell alkalmazni, ha elfogadják az Orosz Föderációt alkotó jogalany megfelelő törvényét.

Ugyanakkor az Orosz Föderáció alanya joga az Art. 25. bekezdésében meghatározott ingatlanra vonatkozóan. 381. §-a alapján, amelynek kiadásától számított legfeljebb 3 év telt el, további adókedvezmények állapíthatók meg az ilyen ingatlan teljes adómentességéig.

Az Art. 3.3. 380 Az Orosz Föderáció adótörvénykönyve adókulcsok cikk (25) bekezdésében meghatározott ingatlanra vonatkozóan az Orosz Föderációt alkotó jogalanyok törvényei határozzák meg. 381. §-a szerint nem mentesül az adózás alól. E kódex 381.1 pontja 2018-ban nem haladhatja meg az 1,1%-ot.

Ha az adókulcsokat nem az Orosz Föderációt alkotó jogalanyok törvényei határozzák meg, az adózás az ebben a cikkben meghatározott adókulcsokkal történik.

A telekadó tekintetében némileg módosult az adóalap megállapításának rendje. Most az Art. (1) bekezdésével összhangban. Az Orosz Föderáció adótörvénykönyvének 391. §-a szerint a telek kataszteri értékének változása a telek engedélyezett használatának módosulása miatt, annak egyik földkategóriából a másikba történő áthelyezése és (vagy) változása a telek területén az adóalap meghatározásakor az Egységesbe való belépés időpontjától veszik figyelembe. Állami Nyilvántartás a kataszteri érték megállapításának alapjául szolgáló ingatlaninformációkat.

Az Art. Az Orosz Föderáció Adótörvénykönyvének 396. cikke új - 7.1 - bekezdést vezetett be, amely szerint, ha a fenti változás az adózási (jelentési) időszakban történt, akkor az adó összegét (az adóelőleg összegét) Az ilyen földterületre vonatkozó vizsgálatot az e cikk (7) bekezdésében megállapítotthoz hasonló módon meghatározott együttható figyelembevételével kell elvégezni.

7. pontja határozza meg az adó összegének kiszámításának rendjét a tulajdonjog keletkezése vagy megszűnése esetén. földterület. Ha átfogalmazzuk, akkor kiderül, hogy az együtthatót azon teljes hónapok számának a hányadosaként definiáljuk, amelyek során a telek meghatározott kataszteri értékkel rendelkezik, és az adózási (beszámolási) időszak naptári hónapjaihoz viszonyítva. Ha egy telek kataszteri értékében a tárgyhónap 15. napja előtt történt változás, akkor ez a hónap az új kataszteri értékre, ha a 15. nap után, akkor a régi kataszteri értékre vonatkozik.

Lássuk, milyen változások történtek az 1C: Accounting 8 edition 3.0 programban a fenti jogszabályi változásokkal kapcsolatban.

Először is nézzük az ingatlanadót.

Például egy szervezet három tárgyi eszközzel rendelkezik. A tárgyi eszközök tárgya "Struktúra" (8. sz.) ingatlan, a "Gép" (1. sz.) és "Hűtőszekrény" (2. sz.) tárgya tárgya tárgyi eszközként nyilvántartott ingóság. 2013. január 1. Jelen ingóság az Art. 25. bekezdése szerint. Az Orosz Föderáció adótörvénykönyvének 381. §-a szerinti kedvezmény alá tartozik, és természetesen 2017-ben az átlagos éves értéke nem szerepelt az ingatlanadó adóalapjában.

A 2017. évi ingatlanadó-számítási igazolást az ábra mutatja. 1.

2018-ban ez a kedvezmény csak akkor érvényes, ha az Orosz Föderációt alkotó szervezet elfogadja a megfelelő törvényt. Ha nem fogadnak el ilyen törvényt, akkor adót kell fizetnie.

A programban az ingatlanadó mértékét az ingatlanadó információs regiszter formájában tüntetjük fel, amely az Adók és jelentések beállításnál, illetve a Címtárak részben található (Ingatlanadó → Díjak és kedvezmények tétel). A fejlesztők több szükséges további részletet is hozzáadtak ehhez a nyilvántartáshoz. A program 3.0.57-es verzióra történő frissítésekor ebben az információs nyilvántartásban automatikusan létrejön egy új bejegyzés 2018. januári jelentkezési dátummal.

A fenti információs regiszter bejegyzéseinek listája az ábrán látható. 2.

A 2013. január 1-jén nyilvántartásba vett ingó vagyontárgyakat külön adókulccsal egészítettük ki, amely alapértelmezés szerint a törvénynek megfelelően 1,1%-ban kerül meghatározásra. Ha az Orosz Föderációt alkotó jogalany jogszabályai szerint csökkentett adókulcsot állapított meg a megfelelő ingatlanra, akkor az alapértelmezett kulcsot meg kell változtatni, és be kell jelölni a megfelelő négyzetet. Ha az Orosz Föderáció valamely alanya a törvényei értelmében teljesen mentesítette az ilyen típusú ingatlanokat az adó alól, akkor be kell jelölnie a 2013. január 1-jén nyilvántartásba vett ingó vagyon mentes az adó alól négyzetet.

Az adatnyilvántartási űrlap a ábrán látható. 3.

A programban az ingatlanadó számítását és elhatárolását (vagyonadó-előlegek) az ingatlanadó számítása a hónap végén rutinművelet végzi. Az adófizetés rendjét a program a Helyi adófizetés rendje című információs nyilvántartásban jelzi. A példánkban szereplő szervezet előleget fizet. Végezzük el a megfelelő szabályozási műveletet 2018 első negyedévére, és nézzük meg a számítási tanúsítványt.

A 2018. első negyedévi ingatlanadó-számítási igazolást az ábra mutatja. 4.

Mint a számítási igazolásból láthatjuk, a 2013. január 1-jén nyilvántartott ingó vagyontárgyak éves átlagos bekerülési értékét az adóalap tartalmazza, az előlegeket 1,1%-os kulccsal számítják.

Mint már említettük, a szabályozási művelet nem csak kiszámítja az adó összegét, hanem azt is felhalmozza fizetésre. Az ingatlanadó kiadási számla az információs nyilvántartásban jön létre. Adókiadások nyilvántartási módjai. Az ingatlanadó fizetése a szervezet jogszabályi követelményeknek való megfelelése kapcsán történik, ami a szokásos tevékenységének egyik feltétele. Következésképpen az ingatlanadó fizetési költsége a szervezet egészének összes tevékenységére vonatkozik. Ezért szervezetünk a 26. „Általános üzleti költségek” számlát használja.

A rutinművelet könyvelési tételét az ábra mutatja be. 5.

Szabályozott jelentést készítünk Ingatlanadó-előlegek 2018 első negyedévére vonatkozóan. Adatok a beszámolási időszakra vonatkozó ingatlanok átlagértékének kiszámításához, január 1-jétől könyvelésre átvett ingatlanok és ingóságok átlagos költsége és előlegének összege , 2013, a 2. szakasz külön oldalain lévő nyilatkozat tükrözi.

Az ingatlanadó-előlegek kiszámításának töredékei az ábrán láthatók. 6.

Tekintsük a telekadóval kapcsolatos programalgoritmus változásait.

Például egy szervezet birtokol egy telket. A telket 2017. október elején jegyezték be az Egységes Állami Ingatlannyilvántartásba. A telek kataszteri értéke 10 000 000 rubel. A szervezet nem részesül adókedvezményben.

A telekkönyvezés tényeinek tükrözésére a telekadó összegének automatikus kiszámítása és a telekadó-bevallás automatikus kitöltése céljából a program a Teleknyilvántartás információs nyilvántartását használja.
A telek kezdeti bejegyzését tartalmazó nyilvántartási bejegyzést az ábra mutatja be. 7.

2018-ban a telek területe felfelé változott. Az erről szóló információ 2018. május 14-én bekerült az Egységes Állami Ingatlannyilvántartásba. A telek új kataszteri értéke 12 000 000 rubel.

A programban ennek az eseménynek a tükrözésére új bejegyzést kell bevinni a Nyilvántartás az információs nyilvántartásba Teleknyilvántartás az adatok megadásának időpontjáig típussal és meg kell adni a telek új kataszteri értékét.

Az új információs nyilvántartási bejegyzés a ábrán látható. 8.

A programban a telekadó számítását és elhatárolását a Telekadó számítása a hónap végén rutinművelet végzi. Az adófizetés rendjét a program a Helyi adófizetés rendje című információs nyilvántartásban jelzi. A szervezet telekadó előleget nem fizet. Ezért az évre vonatkozó megfelelő szabályozási műveletet 2018 decemberében elvégezzük, és megnézzük a számítási igazolást.

A 2018-as telekadó referenciaszámítását az ábra mutatja. 9.

Ebben a helyzetben a telek számítási igazolásában két sor keletkezik. Az első sor az adóidőszak azon részének adóösszegének kiszámítására szolgál, amikor a telek a régi kataszteri értékkel rendelkezett, a második sor pedig az adóidőszak új kataszteri értékkel rendelkező részére vonatkozó adóösszeg kiszámítására szolgál. Továbbá, mivel a telek területének növekedésére vonatkozó információk a hónap 15. napja előtt (2018. május 14.) bekerültek az Egységes Állami Ingatlannyilvántartásba, a régi kataszteri értékkel rendelkező időszakban a program 4 teljes hónapos használatot, az új kataszteri értékkel rendelkező időszakban pedig 8 hónapot határozott meg. A telek tulajdonlásának hónapjainak száma egy adózási időszakban 12 hónap. Ezért az adót a régi és az új kataszteri értékek alapján számítani, az Art. 7.1. Az Orosz Föderáció adótörvénykönyve 396. cikkében megállapították a 4/12 és 8/12 együtthatókat, és kiszámították a megfelelő adóösszeget.

A földadó számítása rutinművelet nem csak a telekadó összegét számítja ki, hanem fizeti is. A telekadó, valamint az ingatlanadó költségszámlája az Adókiadások nyilvántartási módjai című információs nyilvántartásban kerül kialakításra. A telekadó-kiadások elszámolásának eljárása attól függ, hogy a szervezet milyen célokra használja a földet. Ha a telephelyet termékek, áruk előállításával és értékesítésével, munkavégzéssel, szolgáltatásnyújtással kapcsolatos tevékenységek végzésére használják, akkor a telekadó fizetésének költségeit a szokásos tevékenység költségei között kell elszámolni. Ha a telket olyan tevékenység végzésére használják, amelynek bevétele egyéb bevételként kerül elszámolásra, akkor az ilyen telekre vonatkozó telekadó fizetésének költségeit egyéb ráfordításként kell elszámolni. Szervezetünk a 91.02 „Egyéb kiadások” számlát használja.

Az ütemezett művelet könyvelése az ábrán látható. 10.

Amint látjuk, a fejlesztők helyesen tükrözték az általunk figyelembe vett jogszabályi változásokat az 1C: Accounting 8 edition 3.0 program működési algoritmusában, felkészítve azt az új 2018-ban történő munkára.

Tetszett? Oszd meg a barátaiddal

Konzultációk az 1C programmal való munkáról

Amiről egy korábbi kiadványomban írtam. Ezért néhány pontot röviden ismertetek, és néha utalok a közlekedési adóval kapcsolatos anyagokra. Hadd emlékeztessem Önöket arra, hogy ez a cikk az 1C Enterprise Accounting 8 3.0. kiadású szoftvertermék szabályozott hónap végi zárási műveleteiről szóló kiadványsorozat részeként jelent meg.

Hadd emlékeztesselek arra, hogy a webhelyen már számos cikk található, amelyek az 1C BUKH 3.0 programban egy hónap lezárásának kérdésével foglalkoznak:

Befektetett eszközök elszámolása az 1C SZÁMVITELI 3.0-ban a telekadó kiszámítása céljából

A kérdéses adóköteles telkeket a tárgyi eszközök részeként tárolják az 1C számviteli programban. Annak érdekében, hogy a program megértse, hogy ez az operációs rendszer egy telek, nyilvántartást biztosítanak "Telkek bejegyzése". Ez a regiszter közvetlenül elérhető a „Tárgyi eszközök” címtárelem formájából. Az ábra egy bejegyzés létrehozását mutatja be ebbe a regiszterbe a „Teljes eszközök” könyvtár „Föld” nevű eleméből.

Ebben a nyilvántartásban a jelentkezési lap három fülből áll. Az első „Földterület” fülön meg kell adnia az általános regisztrációs információkat:

• Telekkategória kódja - az érték a szabályozott listából kerül kiválasztásra, amely megfelel az 5. számú melléklet „Nyilatkozat kitöltési eljárása” című mellékletének;
• Kataszteri szám - a regisztrációs dokumentumoknak megfelelően;
• A kataszteri érték meghatározása a föld állami kataszteri értékbecslésével történik (évente). Költséginformációkat kérésre a Szövetségi Ingatlankataszter Ügynökség biztosít.

Ezen a lapon további két paraméter adható meg:

• Is földrészlet közös (közös) tulajdonban– a megfelelő beállítás aktiválva van, és az ingatlanban való részesedést egyszerű tört formájában jelzi;
• Megvásárolták a földet? a lakásépítés feltételeiről– ennek a kapcsolónak a kiválasztásakor megjelenik a tervezés kezdő dátuma. Ebben az esetben az adót az építési időszak figyelembevételével határozzák meg:

o A „2” együtthatót a telek bejegyzésétől az épített ingatlan bejegyzéséig 3 évig kell alkalmazni;

o A „4” együtthatót a 3 éves időszakon túli időszakra kell alkalmazni.

Külön kapcsoló van ilyen esetre. És a harmadik lehetőség, amikor a telek szerepel a listán másik adóhatóságnál. Ebben az esetben a lehetséges váltások közül a harmadik be van állítva, és létrejön a megfelelő címtár egy eleme az adóhatóság információival.

A harmadik fül pedig a „Földadó”. Először is a BCC (Budget Classifier Code) szerepel rajta. Az adókulcstól függ, és egy előre meghatározott listából van kiválasztva. Az adó mértéke is feltüntetésre kerül. Az adó mértékét képviselő-testületi aktusok határozzák meg községés nem haladhatja meg a 0,3%-ot a mezőgazdasági területek, a lakásállomány által elfoglalt földek, a személyes melléktelek földjei esetében. Az egyéb rendeltetésű földek esetében nem haladhatja meg a kataszteri érték 1,5%-át.

Ezen a fülön is megadhat információkat a telekadó-kedvezményekről, különféle változatokban.

Minden felvétel elmenthető. Ha az információk megváltoznak (például egy juttatás elveszett), akkor ehhez a tárgyi eszközhöz egy másik rekordot kell létrehozni (egy meglévő másolásával hozhat létre), adjon meg információkat, és adja meg az új információ érvényességének dátumát. Ez a nyilvántartás a telek nyilvántartásból való törlésére vonatkozó információkat is tárol.

Az adók tükrözésének beállítása a számviteli programban 1C BUKH 3.0

Az 1C Accounting 3.0-s verziójának konfigurációjában van egy „Az adókiadások tükrözésének módszerei” nyilvántartás. Ebben a nyilvántartásban költségszámla kerül felállításra, amely a telekadót is figyelembe veszi. A nyilvántartás a „Tárgyi eszközök” címtárelemből is elérhető. A nyilvántartás tartalmaz egy előre meghatározott bejegyzést, amely minden olyan tárgyi eszközre érvényes, amelyre telekadó vonatkozik. Ebben az esetben a megfelelő mezőben megadva hozhat létre egy beállítást egy adott tárgyi eszközhöz.

Telekadó fizetési eljárás kialakítása az 1C BUKH-ban 3.0

Az adófizetés rendjét a „Helyi adófizetési rend” című nyilvántartás tartalmazza. A regiszter a főmenü „Könyvtárak” részében, az „Adók” hivatkozáscsoportban érhető el. Létrejön egy nyilvántartási bejegyzés, amely jelzi:

• A bejegyzés érvényességének dátuma;
• „Adó típusa” - esetünkben „Földadó”;
• Meg kell határozni, hogy mely adóhatóságok számára érvényes ez a beállítás: mindazokra, amelyekhez telek van nyilvántartva, vagy egy adott földterületre;
• Adófizetési határidő – általában nem igényel szerkesztést, a program ismeri az adófizetési határidőket;
• Van egy kapcsoló is, amely meghatározza, hogy az adót előre kell-e fizetni. Előleg fizetése esetén magunknak kell telepítenünk.

„Telekaadó számítás” hó záró művelete: előleg

Nálunk a telek bejegyzése augusztus 24-én történt, így az első számítás 2014. szeptemberében lesz.

Az így létrejövő tranzakciós összeg (előleg) a 2014. III. negyedévi „Teleadószámítási segédlet” megnyitásával megfejthető. A hózárás szolgáltatásból a bal egérgombbal a „Telkadókalkuláció” hivatkozásra kattintva nyitható meg, és a megnyíló listában a „Telkadó számítás” jelentéssort választja. Mivel ez a telek csak 1 teljes hónapig volt birtokban (szeptember, mivel augusztus 24-én került könyvelésre), az előleg kiszámítása a következőképpen történik:

450 000 dörzsölje. (kataszteri érték) * 1,5% (adókulcs) * 1/12 (1 hónapra) = 562 rubel.

A következő hónap zárási műveletet „Telekaadó számítás” decemberben kell elvégezni, és az adót 3 hónapra számítják ki:

450 000 dörzsölje. (kataszteri érték) * 1,5% (adókulcs) * 3/12 (3 hónapra) = 1688 rubel.

Felhívjuk figyelmét, hogy az igazolás 14. oszlopában a teljes évre számított adó, a 15. oszlopban pedig a korábban számított előlegek összege szerepel.

Ez minden mára!

Ha tetszett ez a cikk, megteheti használja a gombokat közösségi hálózatok hogy tartsa meg magának!

Ne felejtse el kérdéseit és megjegyzéseit sem. hagyd kommentben!

A telekadó az egyik törvény által megállapított speciális fizetési formák a földért. A telekadó összege nem függ a cég pénzügyi eredményeitől. A társaság tevékenységét kísérő minden könyvelő, amely alapján tulajdonjogok földtel rendelkezik (telekrészesedés), előbb-utóbb szembesül a telekadó kiszámításának és kiszámításának kérdésével a tranzakciókban könyvelés. A tulajdonjog a tulajdonjogot, a tartós használati jogot vagy az élethosszig tartó birtoklási jogot jelenti. Az adójogszabályok szerint az ilyen társaság telekadó-fizető lesz.

Hogyan befolyásolja a telek rendeltetése a kiküldetéseket?

A telekadó-tranzakciók számvitelben történő helyes tükrözése érdekében világosan meg kell érteni a telek rendeltetését és használatát. 6. pontja alapján ugyanis Az 1996. november 21-i N 129-FZ „A számvitelről” szövetségi törvény 8. cikke szerint a szervezet könyvelésében biztosítani kell a tőkebefektetések és a termelés folyó költségeinek elkülönített elszámolását.

Egy adott PBU használata attól függ, hogy milyen célokra használják a földet. Lapozzuk át a Számlatáblázatot, a 10/99. számú „Szervezeti költségek” számviteli rendeletet, valamint a 6/01. „Eszközök könyvviteléről” szóló számviteli rendeletet, hogy gyakorlati szempontból megértsük a telekadó tranzakciókban való megjelenítésének kérdését. .

Az adószámításhoz a Számlaterv külön számlát biztosít „Adók és díjak számításai” (68). Többek között a telekadó tükrözésére és elszámolására szolgál. Létre kell hoznia egy külön alszámlát a 68-as számlához, kifejezetten a telekadó kiszámításához szükséges könyvelésekhez.

A telkek befektetett eszközként kerülnek elszámolásra, ezért a telekadó olyan kiadás, amely a szervezetnél a tárgyi eszközök működtetésével és használatával kapcsolatban merül fel.

A telekadó elszámolása vagy a főtevékenység költségeiként (10/99. sz. számviteli szabályzat 5., 7. pontja), vagy egyéb költségként (ugyanazon PBU 10/99. 11. cikkelye) jeleníthető meg.

Figyelembe kell venni, hogy a telekadót a költségek részeként lehet megjeleníteni, ha a telek befektetett eszközök tárgya, és nem végeznek rajta beruházást.

Ha a területet tőkeépítésre használják, akkor a telekadó kiszámításának másképp kell történnie. Ebben az esetben be kell tartani a 6/01 számviteli szabályzat szabályait, és figyelembe kell venni a költségeket az építési beruházási költségek részeként (a megadott PBU 8. szakasza, 14. pontja).

A költségvetésbe fizetendő telekadó összegét minden egyes telekre külön-külön kell kiszámítani.

A megfelelő számla kiválasztása attól függ, hogy pontosan hol használják a telket: segéd- vagy főtermelésben. Ha a telket fő termelésben használják, akkor a telekadó rendes kiadásnak minősül, és annak elhatárolása a rendes kiadások elszámolására szolgáló számlákkal 20 vagy a 23, 25, 26, 44 számlákkal való megfelelésben jelenik meg, a helytől függően. a telek használata.

Telekadó feladások, ha a földet főtevékenységre használják

Nézzük a telekadó könyvelési tételeit:

Telekadó feladások, ha a földet kapcsolódó tevékenységekre használják

Most nézzük meg a számviteli telekadó-bejegyzéseket abban az esetben, ha egy telket kapcsolódó tevékenységekre használnak, például bérbe adnak (ebben az esetben a telkek bérbeadása nem a cég fő tevékenysége, hanem hatékony mód vagyonkezelés).

Ebben az esetben a telekadó elhatárolását az egyéb ráfordítások számlájával összhangban kell megjeleníteni, és a következő bejegyzéseket kell elvégezni:

Telekadó feladások, ha a földet tőkeépítésre használják

Ha a telek tőkeépítésben vesz részt, akkor a PBU 6/01-et kell követni, és a számviteli telekadó-bejegyzéseknek tükröződniük kell a befektetett eszközökbe történő befektetések elszámolására vonatkozó számlával 08.

A figyelembe vett ügyletek érvényesek mind az előlegek, mind a telekadó végösszeg elhatárolásának tükrözésére.

Telekadó okmánya

A telekadó kiszámításának alapjául szolgáló bizonylat minden vizsgált esetben számviteli kimutatás lesz. A bizonylat szabad formában is elkészíthető, de a számviteli törvényben előírt összes kötelező adatot tartalmaznia kell.

A telekadó fizetése minden negyedév végén, majd év végén előlegfizetéssel történik, a korábban kifizetett előlegek beszámításával. Az adóösszegeket a számvitelben és az adóelszámolásban a felhalmozás időpontjában egyformán kell ráfordításként elfogadni.

A telekadó számítási eljárása ben könyvelés a földhasználat jellegétől függ.

Ha a telket termelési folyamatban használják (munkavégzés, szolgáltatásnyújtás), akkor vegye figyelembe a telekadót a szokásos tevékenységek költségeinek részeként (a PBU 10/99 5. és 7. cikke):

20. terhelés (23, 25, 26, 29, 44) Jóváírás 68 alszámla „Teleadó számítások”

– telekadó került felszámításra.

Ha egy telket bérleti szerződés alapján ideiglenes használatért díj ellenében biztosítanak (és ez nem képezi a szervezet tevékenységének tárgyát), akkor a telekadót az egyéb költségek részeként kell figyelembe venni (a PBU 10/99 11. cikke):

Terhelés 91-2 Credit 68 alszámla „Teleadó számítások”

– telekadó került felszámításra.

Ha egy szervezet épületet vagy építményt épít egy telken, akkor az építési időszak alatt (mielőtt az épület bekerült a tárgyi eszközökbe) felhalmozott adó összegét az objektum kezdeti költségének növekedéséhez kell hozzárendelni. Ezt az eljárást a PBU 6/01 8. és 14. bekezdése írja elő.

Tükrözze a telekadó elhatárolását a következő közzététellel:

08-as terhelési alszámla „Befektetett eszközök építése” Hitel 68-as alszámla „Teleadó számítások”

– az épülő létesítmény induló bekerülési értékének kialakításakor a felhalmozott telekadót veszik figyelembe.

Tüntesse fel a telekadó költségvetésbe történő átutalását az alábbi közzététellel:

– a telekadó átkerül a költségvetésbe.

A telekadó adószámításkor történő tükrözésének eljárása attól függ, hogy a szervezet milyen adózási rendszert alkalmaz.

ALAPVETŐ

A jövedelemadó kiszámításakor vegye figyelembe a telekadó összegét (telekadó-előlegek) az adóalapot csökkentő kiadások között (az Orosz Föderáció adótörvényének 264. cikkének 1. alpontja, 1. pont).

A költségeket a telekadó-előlegek felhalmozott összege formájában a hatályos jogszabályoknak megfelelően elkészített és minden szükséges adatot tartalmazó elsődleges dokumentumokkal igazolhatja.

Ilyen dokumentumok lehetnek például:

• könyvelői bizonyítvány;

• a telekadó előleg összegének kiszámítása;

• adószámviteli nyilvántartások stb.

A dokumentum címe ebben az esetben nem számít. Hasonló pontosításokat tartalmaz az Oroszországi Szövetségi Adószolgálat 2011. június 9-i ED-4-3/9163 számú levele.

Helyzet: figyelembe lehet-e venni a jövedelemadó számításánál a nem bevételszerzésre használt telkek telekadó összegét?

Válasz: igen, lehet.

Az Orosz Föderáció Adótörvénykönyve 264. cikke (1) bekezdése 1. albekezdésének szó szerinti értelmezése alapján a jövedelemadó adóalapját csökkentik a hatályos jogszabályoknak megfelelően felhalmozott adók (kivéve a Az Orosz Föderáció adótörvénykönyvének 270. cikke).

A telekadó fizetői olyan szervezetek, amelyek tulajdonjogon földterülettel rendelkeznek, állandó (örökös) használati joggal (az Orosz Föderáció adótörvénykönyvének 388. cikke). Ugyanakkor az Orosz Föderáció adótörvénykönyve nem teszi függővé a telekadó fizetési kötelezettségét attól, hogy a telket a szervezet tevékenységében használják-e vagy sem. Következésképpen a bevételszerzésre nem használt telkek után a költségvetésbe befizetett telekadó összege figyelembe vehető a jövedelemadó egyéb kiadások részeként történő kiszámításakor (az Orosz Föderáció adótörvénykönyvének 1. alpontja, 1. pont, 264. cikk). ).

Hasonló állásponthoz ragaszkodik Oroszország Pénzügyminisztériuma a 2011. április 18-án kelt 03-03-06/2/64 2009. június 26-i 03-03-06/1/430 ​​számú levelében. 2007. július 11. 03-03 -06/1/481 szám, 2006. július 19. 03-03-04/1/589.

Helyzet: a jövedelemadó kiszámításakor figyelembe lehet-e venni a nem termelő létesítményekkel (szolgáltató ipar, melléktelek stb.) elfoglalt telkek telekadó-összege formájában jelentkező kiadásait?

Válasz: igen, lehet.

Az Orosz Föderáció Adótörvénykönyve 264. cikke (1) bekezdése 1. albekezdésének szó szerinti értelmezése alapján a jövedelemadó adóalapját csökkentik a hatályos jogszabályoknak megfelelően felhalmozott adók (kivéve a Az Orosz Föderáció adótörvénykönyvének 270. cikke). A földadót egy szervezet fizeti a törvény által előírt módon, így annak összege figyelembe vehető a jövedelemadó kiszámításakor (beleértve a szervezet tevékenysége során nem használt területeket is) (Az Orosz Föderáció adótörvényének 388 252. cikke).

Ugyanakkor a nem termelő létesítmények (szolgáltató iparágak, melléktelek stb.) tevékenységéhez kapcsolódó bevételek és ráfordítások külön adóalapot képeznek a jövedelemadónál. Ezért, ha egy nem termelő létesítmény egy szervezet tulajdonában lévő telken található (például rekreációs központ, szauna, sportkomplexum), akkor az ezen a telken kivetett telekadó összegét a jövedelemadó kiszámításakor be kell számítani a kiadások közé. különleges módon. Vagyis figyelembe véve az Orosz Föderáció adótörvénykönyve 275.1. cikkének rendelkezéseit. Ezt az álláspontot tükrözi Oroszország Pénzügyminisztériumának 2008. február 28-án kelt, 03-03-05/14 számú levele.

Az a pillanat, amikor a földadó fizetésére fordított kiadásokat figyelembe veszik a jövedelemadó kiszámításakor, attól függ, hogy a szervezet milyen módszert alkalmaz a kiadások elszámolására.

Ha a szervezet felhalmozási módszert alkalmaz, akkor a felhalmozás időpontjában a telekadó és a telekadó-előleg fizetésének költségeit a jövedelemadó-alapba kell beleszámítani (az Orosz Föderáció adótörvénykönyvének 1. alpontja, 7. pont, 272. cikk). . Az előlegeket az 1., a 2. és a 3. negyedév végén, a telekadót - év végén kell költségként leírni. Ezt a költségelszámolási eljárást annak ellenére kell alkalmazni, hogy a szervezetek 2011 óta nem nyújtottak be számításokat a telekadó-előlegekről. Hasonló álláspontot képvisel az orosz pénzügyminisztérium 2011. április 20-i 03-03-06/1/254 számú levelében.

Ha a szervezet készpénzes módszert alkalmaz, akkor a telekadó befizetésének költségeit a költségvetésbe történő befizetés időpontjában foglalja bele a jövedelemadó alapjába (az Orosz Föderáció adótörvényének 3. alpontja, 3. szakasz, 273. cikk).

Példa arra, hogy a telekadó fizetésével kapcsolatos kiadások hogyan jelennek meg a számvitelben és az adózásban. A szervezet általános adózási rendszert alkalmaz

Az OJSC "Production Company Master" tulajdonosa a telek. A szervezet élelmiszertermeléssel foglalkozik. A telket egy igazgatási épület foglalja el.

A telek kataszteri értéke január 1-jén 3 425 000 RUB. A helyi jogszabályok által megállapított telekadó mértéke e földkategóriára vonatkozóan 1,5 százalék.

Ezenkívül a helyi jogszabályok meghatározzák a telekadó jelentési időszakait, ezért a szervezetnek előleget kell kiszámítania és fizetnie kell.

A szervezet könyvelője a tárgyévi telekadó-előlegeket az alábbiak szerint számította ki:
az első negyedévben – 12 844 rubel. (3 425 000 RUB × 1,5% × 1/4);
a második negyedévre – 12 844 rubel. (3 425 000 RUB × 1,5% × 1/4);
a harmadik negyedévre – 12 844 rubel. (3 425 000 RUB × 1,5% × 1/4).

A szervezet könyvelője a telekadó előleget a következő feltételekkel utalta át a költségvetésnek:
az első negyedévre – április 29.;
a második negyedévre – július 29.;
a harmadik negyedévre – október 31.

A számvitelben a telekadó-előlegek elhatárolása és átutalása az első negyedévre a következőképpen jelenik meg:

– 12 844 dörzsölje. – az első negyedévi telekadó-előleg elhatárolása megtörtént.

68-as alszámla terhelése „Teleadó számítások” 51. jóváírás
– 12 844 dörzsölje. – átutalásra került az első negyedévi telekadó költségvetési előleg.

A könyvelő az adóelőleg kiszámításakor és befizetésekor ugyanazokat a bejegyzéseket tette:
a második negyedévre – június 30., illetve július 29.;
a harmadik negyedévre – szeptember 30-án, illetve október 31-én.

A jövedelemadó kiszámításakor a szervezet az eredményszemléletű módszert alkalmazza. A könyvelő a telekadó-előlegeket az alábbi összegekben szerepeltette a jövedelemadó-ráfordítások között:
12 844 RUB az első negyedévre – március 31.;
25 688 RUB (12 844 RUB × 2) fél évre – június 30.;
38 532 RUB (12 844 RUB × 3) kilenc hónapig – szeptember 30.

A évi telekadó összege 51 375 rubel. (3 425 000 RUB × 1,5%).

Az év végén a költségvetésbe átutalandó adó összege 12 843 rubel. (51 375 RUB – 12 844 RUB – 12 844 RUB – 12 844 RUB).

A évi telekadó kiszámításakor és befizetésekor a szervezet könyvelője bejegyzéseket tett.

Az adózási időszak utolsó napján:

26. terhelési 68. alszámla „Teleadó számítások”
– 12 843 dörzsölje. – a tárgyévre felhalmozott telekadó.

A helyi jogszabályok által meghatározott időtartamon belül:

68-as alszámla terhelése „Teleadó számítások” 51. jóváírás
– 12 843 dörzsölje. – a telekadó átvezetésre kerül a tárgyévi költségvetésbe.

A társasági adó számításánál a könyvelő a tárgyév december 31-én a telekadó összegét a ráfordítások között szerepeltette.

Ha egy egyszerűsített szervezet az adózás tárgyaként a kiadások összegével csökkentett bevételt választotta, akkor az egységes adó kiszámításakor vegye figyelembe a telekadó összegét a költségek között (az Orosz Föderáció adótörvényének 22. alpontja, 1. szakasz, 346.16. cikk). .

Helyzet: az egyszerűsített egységes adó számításánál figyelembe lehet-e venni a nem bevételszerzésre használt telkek telekadó összegét? A szervezet egyetlen adót fizet a bevételek és kiadások különbözete után

Válasz: igen, lehet.

Az Orosz Föderáció Adótörvénykönyve 346.16. cikke (1) bekezdése 22. albekezdésének szó szerinti értelmezése alapján egyetlen adó adóalapját csökkentik a hatályos jogszabályoknak megfelelően felhalmozott adók.

A telekadó fizetői olyan szervezetek, amelyek tulajdonjogon földterülettel rendelkeznek, állandó (örökös) használati joggal (az Orosz Föderáció adótörvénykönyvének 388. cikke). Ugyanakkor az Orosz Föderáció adótörvénykönyve nem teszi függővé a telekadó fizetési kötelezettségét attól, hogy a telket a szervezet tevékenységében használják-e vagy sem. Következésképpen a bevételszerzésre nem használt telkek után a költségvetésbe befizetett telekadó összege figyelembe vehető az egységes adó kiszámításakor (az Orosz Föderáció adótörvénykönyvének 22. alpontja, 1. pont, 346.16. cikk). Hasonló állásponthoz ragaszkodik Oroszország Pénzügyminisztériuma a 2011. április 18-án kelt 03-03-06/2/64 2009. június 26-i 03-03-06/1/430 ​​számú levelében. 2007. július 11. 03-03 -06/1/481 szám, 2006. július 19. 03-03-04/1/589. Annak ellenére, hogy az e levelekben megfogalmazott következtetések az általános adózási rendszert alkalmazó szervezetekre vonatkoznak, azok kiterjeszthetők az egyszerűsített adórendszert alkalmazó szervezetekre is, amelyek a bevételek és kiadások különbözete után egységes adót fizetnek (346.16. cikk 2. pont, Az Orosz Föderáció Adótörvénykönyve 252. cikkének 1. pontja).

A telekadó fizetésével kapcsolatos költségeket a költségvetésbe történő befizetés időpontjában kell beleszámítani az egységes adó alapjába (az Orosz Föderáció adótörvénykönyvének 3. alpontja, 2. szakasz, 346.17. cikk).

Ha egy szervezet épületet vagy építményt épít egy telken, az építési időszak alatt felhalmozott adó összegét be kell számítani az emelésbe. az objektum kezdeti költsége . Ezt mindaddig tegye, amíg az épületet be nem tartják a tárgyi eszközök közé. Ezt az eljárást az Orosz Föderáció Adótörvénykönyve 346.16. cikke (3) bekezdésének 9. bekezdése, a PBU 6/01 8. és 14. bekezdése állapítja meg.

A telekadó fizetésének költségeit a bevételek és kiadások könyvének I. rovatában kell feltüntetni.

Ha egy egyszerűsített szervezet a jövedelmet választotta az adózás tárgyaként, akkor ne vegye figyelembe a telekadót az egységes adó kiszámításakor. Ezt nem írja elő az Orosz Föderáció adótörvénykönyve 346.21. cikkének 3. szakasza.

UTII

A telekadó fizetése nem befolyásolja az UTII összegét, mivel az egységes adó meghatározásakor a szervezet költségeit nem veszik figyelembe (Az Orosz Föderáció adótörvénykönyvének 346.29. cikke).

OSNO és UTII

Ha egy szervezet általános adózási rendszert alkalmaz és UTII-t fizet, és a telket a szervezet mindkét típusú tevékenységében használják, a telekadó összege szét kell osztani (Az Orosz Föderáció adótörvénykönyve 274. cikkének 9. szakasza). Ez annak a ténynek köszönhető, hogy a jövedelemadó kiszámításakor az UTII-n végzett tevékenységekkel kapcsolatos kiadásokat nem lehet figyelembe venni.

A jövedelemadó kiszámításának kiadásaiban a telekadónak csak azt a részét kell feltüntetni, amely a szervezet tevékenységéhez kapcsolódik az általános adórendszerben (az Orosz Föderáció adótörvénykönyve 274. cikkének 9. szakasza).