Személyi jövedelemadó c. személyi jövedelemadó kulcsok

Meg kell szorozni a téttel. A személyi jövedelemadó mértéke a jövedelem típusától és attól függ, hogy a kifizető az Orosz Föderáció adóügyi illetősége vagy sem (az Orosz Föderáció adótörvénykönyve 207. cikkének 2–3. pontja). Például az, hogy a fizetés hány százalékát kell befizetned a költségvetésbe, a munkavállaló adózási helyzetétől függ.

A 2020-ban leggyakrabban előforduló jövedelemtípusokra vonatkozó személyi jövedelemadó kulcsokat az alábbi táblázatokban találja.

Lakosok személyi jövedelemadó mértéke

Nem rezidensek személyi jövedelemadó-kulcsai

Jövedelem típusa	A személyi jövedelemadó mértéke (az Orosz Föderáció adótörvényének 224. cikke)
Munkajövedelem: – vízummentes migránsok számára; – az EAEU-tagországok lakosai számára; – magasan kvalifikált külföldi szakemberek számára; - menekülteknek	13%
Munkaviszonyból származó jövedelem az összes többi nem rezidens esetében	30%
Vállalkozási tevékenységből származó szellemi tulajdonból származó bevétel	30%
Ingatlan (ingatlan, járművek, stb.) eladásából származó bevétel
Osztalék	15%
A betétek kamatbevétele	30%
A kölcsönzött források megszerzésekor kamatmegtakarításból származó bevétel (például olyan kölcsön megszerzésekor, amelynek kamata az Orosz Föderáció Központi Bankjának refinanszírozási kamata alatt van)
Nyeremények, nyeremények (4000 rubel felett (az Orosz Föderáció adótörvényének 28. cikkelye, 217. cikk))

A személyi jövedelemadó adókulcsai az igazolásban 2-szja

Ha az adóügynök az év során eltérő személyi jövedelemadó-kulccsal adózott jövedelmet halmozott fel a magánszemélynek, az 1., 2. és 3. pont (szükség esetén), valamint a "Jövedelemre és a megfelelő levonásokra vonatkozó információk az adóidőszak hónapjaiban" című mellékletben foglaltak szerint. minden egyes kulcsra ki vannak töltve (az Eljárás .1.19. oldala (2. számú melléklet), a Szövetségi Adószolgálat ММВ-7-11/566@ 2018.10.02-i rendeletével jóváhagyva).

Ne feledje, hogy még ha a 2-NDFL-ben élő személy állampolgársággal is rendelkezik - Oroszország országában, a személyi jövedelemadó kulcsa nem feltétlenül alkalmazandó, mint a lakosok esetében. Végül is az év végén egy orosz állampolgárról kiderülhet, hogy nem rezidens.

A jövedelemadó Oroszországban 2017-ben még nem változott. A legfrissebb hírek az Állami Dumához benyújtott 1148107-6 számú törvényjavaslatot érintik, amely a jövedelem nagyságától függően progresszív skála szerint módosíthatja a meglévő adókulcsokat: minél magasabb a jövedelem, annál magasabb az adókulcs.

Adólevonás gyermekek után

Néhány pontosítás történt az adófizetés meghatározásával kapcsolatban magánszemélyek az adózó gondozásában lévő kiskorú gyermekek számára. 18 éven aluli gyermekekre vonatkoznak, és ha egyetemen vagy szakközépiskolában tanulnak, az ellátás időtartama meghosszabbodik a 24. életév betöltéséig vagy az oktatási intézmény elvégzéséig.

2017-ben biztosítottak :

Ezek a levonások a következők: :

Mozgáskorlátozott gyerekek. 24 év alatti, nappali tagozaton tanuló I-II csoport fogyatékosok

Születésüktől fogva fogyatékos gyermekek, akik még nem érték el a nagykorúságot

Figyelem. Emlékeztetni kell arra, hogy a megállapított levonások nem vonatkoznak a fogyatékos gyermekek gyámjainak házastársaira.

Az adólevonás mértékének meghatározásakor a családban élő gyermekek teljes számát (beleértve a második házastárs által örökbe nem fogadott örökbefogadott gyermekeket is) figyelembe veszik, még akkor is, ha betöltötték a 18. életévüket.

Ugyanakkor az egyik szülőnek joga van adófizetési kötelezettség alóli mentesítési kérelmet benyújtani a munkahelyén. Ekkor a másik szülőnek joga van a jövedelméből származó adólevonás kétszeres emelésére. Ez akkor előnyös, ha a házastársak fizetése jelentősen eltér egymástól. Az egyedülálló szülők, az örökbefogadó szülők és a gyámok a levonások kétszeresére jogosultak.

Vminek megfelelően

a levonások „felhalmozódhatnak” azokban az időszakokban, amikor az adózónak nem volt bevétele:

• szülési szabadság alatt;
• Szülői szabadság ideje alatt 3 évig;
• A hatósági munkanélküli nyilvántartásba vétel ideje alatt.

Ezen időszak végén a levonások után felhalmozott kamatot összegzik, és a munka és a jövedelem újrakezdésekor figyelembe veszik az adózásnál.

Társadalmi levonások

Ezeket a jövedelemadó-kedvezményeket azon munkavállalók számára tervezzük, akik saját költségükön fejlesztik szakképzettségüket/képzésüket. Maximális összegük 120 000 rubel / év.

2017-ben a teljes oktatási/kezelési levonás 0 100 000 rubel/év értékről 200 000 rubelre megduplázható, és hozzáadható a gyermek oktatására 100 000 rubel/év összegig terjedő levonás.

Progresszív adózási skála

Ha a törvényjavaslatot elfogadják, a változtatások azokat a polgárokat érintik, akik mentesülnek a 13%-os jövedelemadó fizetése alól - ha teljes éves bevételük nem haladja meg a 180 000 rubelt.

• Azok, akiknek jövedelme 180 000 és 2 400 000 rubel / év között van, szokásos adót kell fizetniük fizetésük után - 13%.
• 2 400 000 és 100 000 000 rubel / év között - a 2 400 000 rubel feletti összeg 30% -a;
• 100 000 000 rubel felett / év - a 100 000 000 rubel feletti összeg 70% -a.

Adók egy lakás eladása után

Az ingatlanspekuláció leküzdése érdekében a tervek szerint meghosszabbítják azt az időszakot, amely alatt az azt megvásárló állampolgárnak a kataszteri érték 13%-ának megfelelő adót kell fizetnie.

A számítás a képlet szerint történik :

kataszteri érték x 0,7 x 13% = adókulcs

Ezentúl a szerződésben meghatározott költség nem kerül figyelembevételre. A hosszabbítás csak a január 1. után vásárolt lakásokra vonatkozik.

Nem kell adót kivetni azokra a lakásokra, amelyek közvetlen hozzátartozók ajándékozása vagy öröklése következtében kerültek tulajdonba. 3 év birtoklás után adómentesen értékesíthetők.

Hozzászólás navigáció

Béradók 2017-ben - változások táblázata

Béradók 2017-ben - táblázat A béralapból származó adókulcsok és díjak 2017. évi összes változását az alábbi cikk mutatja be. Elmondjuk, mi határozza meg a költségvetésbe befizetett díjak összegét egy munkavállaló után, és mely munkáltatói kategóriák fizethetnek kevesebb adót a munkavállalók után.

Béradó - táblázat: kinek és mennyit kell fizetni?

A költségvetésbe fizetendő díjak összege több tényezőtől függ:

• a munkáltató jogi formája - az egyéni vállalkozók, a szervezetekkel ellentétben, nem csak alkalmazottaik, hanem saját maguk után is fizetnek adót;
• munkavállalói státusz - az országban nem rezidens személy adóztatása eltér az orosz állampolgár adóztatásától;

Mi a különbség az Orosz Föderáció nem rezidensei és a lakosok között - olvassa el a cikket "Kik a személyi jövedelemadó fizetői" .

• a vállalat tevékenységi típusa - csúcstechnológiai és feldolgozóiparban működő cégek, szabadalommal rendelkező üzletemberek, Krím-félszigeten, Szevasztopolban és Vlagyivosztokban működő cégek, az állam kedvezményes adókulcsokat állapít meg az alkalmazottak fizetésére.

A béradók magukban foglalják:

• Jövedelemadó - azt a munkáltató szedi be a munkavállaló fizetéséből, és adóügynökként utalja át a költségvetésbe. A személyi jövedelemadót nem maga a cég vagy a kereskedő fizeti, ebben az esetben csak közvetítőként működnek a munkavállaló és a költségvetés között.
• Biztosítási díjak – a biztosítók fizetik, mindkettő jogalanyok munkavállalókkal és egyéni vállalkozókkal, függetlenül attól, hogy van-e alkalmazottjuk vagy sem. A biztosítóknak nyugdíj-, egészségügyi- és társadalombiztosítási járulékot kell fizetniük.

2017-től biztosítási díjak kötelező nyugdíj, szociális (sérülési járulék kivételével), egészségbiztosítási biztosítást a biztosított telephelye szerinti adóhatóságnak és annak különálló részlegeinek telephelye szerint kell fizetni, amelyek a magánszemélyek javára folyósítanak kifizetéseket és egyéb díjakat. A sérülési járulékokat továbbra is közvetlenül a társadalombiztosítási alapnak fizetik.

A 2017-ben fizetendő béradó összegének meghatározásához egy vizuális táblázatot készítettünk:

A táblázatban felsoroltuk a leggyakoribb munkavállalói kategóriákat, akiknek fizetése szerint az adózás és a járulékmegállapítás eltér az általánosan megállapítotttól.

FIGYELEM! A külföldi alkalmazottak fizetéséből származó járulékok attól az országtól függenek, ahonnan a munkavállaló érkezett, és az Orosz Föderációban betöltött státuszától.

Olvasson többet arról, hogy a dolgozó állampolgárok közül mely országoknak kell figyelembe venniük a béradót más szabályok szerint – olvasható az anyagban "Külföldi állampolgárok foglalkoztatása 2016-ban (árnyalatok)" .

Bérkifizetések - változások táblázata

2017-ben kötelező nyugdíj-, egészségügyi, társadalombiztosítási járulék (kivéve a baleseti járulék) az adóhatóságot terheli. A nyugdíj- és társadalombiztosítás biztosítási díjának határalapja is évente változik. A minimálbér 2017. évi változása kapcsán nőtt a saját maguk után járulékot fizető egyéni vállalkozók biztosítási díjának összege.

Olvassa el még: Rendelje meg a 402-es számú személyi orvosi könyvet és egészségügyi útlevelet

Jövedelemadó számítása a fizetésből

A béreket terhelő jövedelemadó közvetlen hatással van az állampolgárok jövedelmére. Ezért minden foglalkoztatott állampolgárt érdekel az a kérdés, hogy 2017-ben hogyan számítják ki a jövedelemadót a munkabérből, hány százalék, ki nem személyi jövedelemadó, illetve az is, hogy miként számítja ki a bérből a jövedelemadót és ki jogosult adókedvezményeket alkalmazni.

Cikkünkben mindezeket a kérdéseket és árnyalatokat megvizsgáljuk a személyi jövedelemadóval kapcsolatban 2017-ben.

A személyi jövedelemadó egy kötelező adó, amelyet az Orosz Föderáció minden munkavállalója által kapott bevételből visszatartanak. Levonásra kerül az adott személy első fizetéséből.

Általában minden típusú jövedelem személyi jövedelemadó-köteles. A kivétel a kompenzációk egy kis listája.

A személyi jövedelemadó kulcsa jövedelemtől függően 9-35 százalék között mozog.

A 2017. évi 9%-os személyi jövedelemadó kulcs az alábbiakra vonatkozik:

• a 2007. január 1. előtt kibocsátott jelzálog-fedezetű kötvények kamatai;
• osztalékban részesült 2015-ig.

A 2017. évi 13%-os személyi jövedelemadó kulcs az alábbiakra vonatkozik:

• az Orosz Föderáció adóügyi illetőségű munkavállalóinak jövedelme. Ilyen bevételek a következők: munkabér, ingatlanértékesítésből származó jövedelem, polgári jogi szerződések szerinti díjazás, osztalék;
• a foglalkoztatásból származó jövedelemre, magasan képzett szakemberként az „A külföldi állampolgárok jogállásáról az Orosz Föderációban” törvénynek megfelelően;
• az Orosz Föderáció állami lobogója alatt közlekedő hajók legénysége által végzett munkavégzésből származó jövedelemre;
• az EAEU állampolgárainak, a menekülteknek és az Orosz Föderáció területén dolgozó bevándorlóknak a jövedelmére.

Az adóalanyok azok a munkavállalók, akik az elmúlt év során legalább 183 naptári napot tartózkodtak az Orosz Föderációban.

A 2017. évi 15%-os személyi jövedelemadó kulcs az alábbiakra vonatkozik:

• a jelzáloghitel fedezetének bizalmi kezelésének alapítói által kapott bevétel. Ezt a bevételt a jelzálog fedezetkezelő által 2007. január 1-je előtt kiállított jelzálog-részvételi igazolások alapján kell megszerezni;
• az orosz vállalatoktól kapott osztalékot olyan állampolgárok, akik nem Oroszország adóügyi illetőségei.

A 30%-os személyi jövedelemadó mértéke vonatkozik:

• díjazás és nyeremények szervezett játékokon, versenyeken és egyéb promóciós eseményeken, ha azok éves összege meghaladja a 4000 rubelt.

A 35%-os személyi jövedelemadó mértéke vonatkozik:

• a bankbetétek kamatait a kamatösszeg feletti többlet tekintetében.

A jövedelemadót a bérszámfejtéssel egyidejűleg levonják.

A jövedelemadó-köteles jövedelem a következő:

1. Fizetés (munkaszerződés alapján vagy szerződés alapján).
2. Ingatlantárgyak bérbeadásából származó nyereség.
3. A társaságok nyereségében való részvételből származó osztalék.
4. Nyeremények és nyeremények átvett.
5. Anyagi juttatásban részesült.
6. Autó vagy ingatlan értékesítése, valamint értékpapírok vagy részvények eladása egy LLC-ben.

A személyi jövedelemadó a fentieken túlmenően:

• fizetés;
• díjak;
• egyszeri ösztönzők;
• szolgálati idős juttatások;
• és területi szorzók.

Szja-kötelesek az alábbi jövedelmek, ha a rájuk megállapított határt túllépik:

• ajándékok, ha azok éves értéke meghaladja a négyezer rubelt;
• pénzügyi támogatás, ha az év során annak összege meghaladta a négyezer rubelt;
• gyermek születése esetén kapott pénzügyi támogatás, ha annak összege meghaladja az ötvenezer rubelt;
• végkielégítés, amelynek összege meghaladja az átlagbér háromszorosát;
• napi 700 rubelt meghaladó napidíj az Orosz Föderáción belüli üzleti utakra és 2500 rubelt külföldi üzleti utak esetén.

A következő kifizetések nem tartoznak jövedelemadó alá:

• anyagi segítség;
• adományozói jutalmak;
• feleségtartási díj;
• nyugdíjak;
• ösztöndíjak
• elbocsátás utáni végkielégítés;
• sérülésből eredő károk megtérítése;
• útiköltség;
• kártérítési kifizetések.

Megjegyzendő, hogy a legtöbb esetben a személyi jövedelemadó kulcsa 13%. Az Orosz Föderáció jogszabályai tartalmazzák az adóalapot, valamint az adóalap meghatározását.

Felhívjuk figyelmét, hogy a felhalmozási eljárást az adótörvény szabályozza. 210. cikk (a szervezetek és a vállalkozások alkalmazottai fizetéséből származó jövedelemadó-levonás általános eljárását szabályozza). A 217. cikk a nem adóköteles jövedelemre vonatkozó információkat tartalmaz. A 218–221. cikkek tartalmaznak információkat az adólevonásokról. A 224. cikk szabályozza a munkabér és az egyéb jövedelmek személyi jövedelemadó mértékét.

Az NDFL által visszatartott pénzeszközök felosztása

Az Orosz Föderáció adótörvényének 13. cikke értelmében a személyi jövedelemadó szövetségi adó. Az elvonásból befolyt pénzeszközök a helyi és regionális költségvetésbe kerülnek. A költségvetési törvénykönyv kimondja, hogy a személyi jövedelemadót a költségvetésben jóváírják:

• az Orosz Föderáció alanyai - 70%;
• települések - 10%;
• önkormányzati kerületek - 20%.

Felhívjuk figyelmét, hogy az ügyletben részt vevő, aki egy bizonyos időn belül nem érte el a kívánt eredményt, jogosult kötbért követelni.

Algoritmus a személyi jövedelemadó kiszámításához

A 2017-es fizetésekből származó jövedelemadót a következő algoritmus szerint számítjuk ki:

1. Teljes bérszámfejtés történik, figyelembe véve az összes további kifizetést és együtthatót (a jelentési időszakra).
2. Meg kell határozni, hogy minden típusú passzív bevétel adóköteles-e.
3. Tisztázzák az adózó személyi jövedelemadó-számítási jogállását.
4. Megállapításra kerül az adózó adólevonási joga.
5. Az elhatárolt bevétel teljes összegéből le kell vonni az adóköteles összeget és az adólevonás összegét (ha van).
6. A kapott jövedelem összegéből számítsa ki a személyi jövedelemadót!

Emlékezzünk vissza, hogy az Orosz Föderáció adóügyi illetősége esetén az adó összege 13%, a nem rezidensek esetében 30%.

A munkáltató a munkabérből a jövedelemadót a tényleges bérfizetés napján levonja, és legkésőbb a tényleges kifizetés napját követő napon átutalja a költségvetésbe.

belföldi és külföldi illetőségű személyi jövedelemadó

Az Orosz Föderáció jogszabályai nagyon egyértelműen meghatározzák a rezidenseket és a nem rezidenseket. Adórezidens az az állampolgár, aki egy naptári év során 183 napig tartózkodik az Orosz Föderáció területén.

A rezidens státusz a következő kategóriákkal rendelkezhet:

• az Orosz Föderáció állampolgára;
• külföldi állampolgár;
• hontalan személy.

Így állampolgárságtól és lakóhelytől függetlenül bármely magánszemély rendelkezhet adóügyi illetőséggel.

Az adóügyi illetőség meghatározásához minden olyan tizenkét hónapos időszakot figyelembe kell venni, amely az egyik évben kezdődik és a következőben ér véget. A végleges állapot az év végén adózási időszakként kerül megállapításra. Ehhez össze kell adni a fizető személy Orosz Föderációban való tartózkodásának összes naptári napját.

A státusz megállapítására minden jövedelem kifizetéskor kerül sor. Mint már említettük, a személyi jövedelemadó összege a rezidensek számára 13%, a nem rezidensek esetében - 30%.

Adólevonások alkalmazása

A személyi jövedelemadó kiszámításának algoritmusával összhangban tisztázni kell, hogy az állampolgárnak joga van-e adólevonásra, amely viszont a következő típusokra oszlik:

1. Szabvány.
2. Szociális.
3. Profi.
4. Tulajdon.

A szokásos adólevonások magukban foglalják a törvény által megállapított kedvezményeket. Méretük 500, 1400 és 3000 rubel.

500 rubel levonás biztosított:

• a második világháború és katonai műveletek résztvevői;
• fogyatékkal élők I. és II. gr.;
• A Szovjetunió és Oroszország hősei;
• nyugdíjas katonaság, harcosok;
• a csernobili atomerőműben és a Majakban történt balesetben érintett személyek stb.

Olvassa el még: Nyugdíjszelvény

Az első és a második kiskorú gyermek szülei 1400 rubel levonásban részesülnek.

3000 rubel összegű levonás biztosított:

• a csernobili atomerőmű baleseteinek felszámolói és Majak, akik rokkantságot (sugárbetegséget) kaptak;
• három (négy) gyermeket nevelő szülő (személy), vagy fogyatékos gyermek;
• a Nagy Honvédő Háború fogyatékos veteránjai és a harci műveletek során fogyatékosságot kapott katonai személyzet;
• nukleáris fegyverek tesztelésében részt vevő személyek stb.

Ha egy adózó több adólevonási kategória alá tartozik, akkor a levonás magasabb összegét veszik figyelembe. A levonások nem lehetnek kumulatívak.
Meg kell jegyezni, hogy az összes szabványos levonást a munkáltató alkalmazza és összesíti.

A standard levonás nem függ a következő tényezők meglététől vagy hiányától: jövedelem, család összetétele vagy egyéb levonások átvétele. A gyakorlatban a szokásos levonás az az összeg, amelyet minden hónapban levonnak a fizetésből, mielőtt a jövedelemadót ráterhelnék.

A munkavállaló fizetése 24000 rubel, a munkavállalónak egy gyermeke van. Ezért a személyi jövedelemadó kiszámításához a fizetést adólevonással csökkentik, majd a kapott összegből 13% -ot számítanak ki:

(24000 - 1400) x 13% = 2938 rubel

A standard levonáshoz számos feltétel teljesülése szükséges:

• gyermek van a családban;
• a szülő dolgozik és az Orosz Föderáció adóügyi illetősége;
• A jövedelemadó a szülő jövedelméből levonásra kerül.

Minden szülő jogosult a normál gyermek után járó pótlék igénybevételére, beleértve azt is, aki nem él a családdal.

Abban az esetben, ha az egyik szülő megtagadja a normál adólevonás igénybevételét a gyermekek után, az Orosz Föderáció adótörvénykönyvének 218. cikkével összhangban a második szülő jogosult a levonás kétszeres összegét igénybe venni.

A normál kétszeres levonás az alábbi személyeknél érvényesíthető:

• egyedülálló anyáknak, akik férj nélkül szültek gyermeket, ha az apa a gyermek (gyermekek) születési okmányaiban nincs feltüntetve, vagy az anya szerint van feltüntetve, valamint közös kérelem az anyakönyvi hivatalhoz a gyermek anyakönyvezésére. a szülőktől nem nyújtották be;
• egyedüli örökbefogadó esetében, nemére való tekintet nélkül, ha az örökbefogadó nem házas;
• özvegy vagy özvegy esetében a második házastárs halála után;
• szülő esetében, ha a másik szülő önként írásban lemondott arról, hogy a gyermek fizetéséből levonást kapjon.

A szociális, szakmai és vagyoni levonásokat az adóalany irányítja, nem a vállalkozás.

Ahhoz, hogy adókedvezményt kapjanak, a polgárok alávetik magukat Adóhivatal-ra vonatkozó eredménykimutatás tavaly. Ehhez csatolni kell a felmerült költségeket igazoló dokumentumokat.

Felhívjuk figyelmét, hogy az adóalap kiszámítása tartalmazza:

Ha a munkavállalónak a beszámolási időszakban nem volt keresete (például szabadságon volt vagy beteg), az adót az átlagkeresetből számítják ki.
A szerződés alapján dolgozó munkavállalók a szokásos módon fizetnek személyi jövedelemadót.

Segítség 2-NDFL

Súgó 2-NDFL - egy dokumentum, amelyet a munkáltató egy bizonyos időszakra ad ki a munkavállalónak. Ez lehet egy év vagy 6 hónap. A dokumentum a munkabérből származó jövedelemadó kiszámításához szükséges.

A Help 2-NDFL a következő információkat tartalmazza:

• a munkáltatóról;
• munkavállalói adatok;
• a munkavállaló teljes és havi jövedelme, a megállapított adókulccsal;
• a levonások adatai (kódmegjelöléssel);
• a visszatartott jövedelemadó összegét.

A munkavállaló a cég könyvviteli osztályán szerezhet be egy dokumentumot. A dokumentum kézhezvételének határideje nem haladja meg a három napot.

Az igazolásnak tartalmaznia kell olyan adatokat, mint a vezető vízuma és a szervezet pecsétje.

A 2-NDFL segítségére szükség lehet nagy banki hitelek, jelzáloghitelek megszerzésekor. A dokumentum nem szerkeszthető.

A személyi jövedelemadó kiszámításának képlete

Személyi jövedelemadó = NB x RNS / 100, ahol:
NB - adóalap;
RNC - az egyes adóalanyokra meghatározott adókulcs nagysága.

Bérjövedelemadó visszatérítés

Néha olyan helyzet adódik, amikor az adózónak jogában áll visszaadni a bér után fizetett adót. Azonban indokoltnak kell lennie az adólevonáshoz.

A személyi jövedelemadó bevallása vagyoni vagy szociális levonás.

A személyi jövedelemadó bevallásának okai a következők lehetnek:

• lakásépítés (vásárlás) során;
• jelzáloghitellel;
• amikor a gyerekeket vagy saját tanulásukat tanítják;
• gyógyszerek vásárlásakor (kezelés) és így tovább.

A jövedelemadó visszaigényléséhez jövedelemnyilatkozatot kell benyújtania, és csatolnia kell a kiadásokat igazoló dokumentumokat.

Hogyan készítsünk könyvelési bejegyzést?

A személyi jövedelemadó elhatárolását és levonását számviteli feladásokban kell dokumentálni. Például így nézhet ki:

Terhelés 70 Jóváírás 68 - Személyi jövedelemadó alszámla - adó levonásra került a munkavállaló keresetéből.

Terhelés 76 Jóváírás 68 - Személyi jövedelemadó alszámla - a szerződés összegéből levont adó.

Általánosságban elmondható, hogy a számvitelben nincsenek nehézségek a személyi jövedelemadó-tranzakciók feldolgozásával kapcsolatban. Általában nehézségek merülnek fel a bérek után fizetett jövedelemadó visszatérítésekor.
Ha továbbra is megválaszolatlan kérdései vannak a 2017-es fizetések utáni jövedelemadó kiszámításával kapcsolatban, felteheti őket a kiadványhoz fűzött megjegyzésekben. Tanácsadóink igyekeznek segíteni mindenkinek, aki jelentkezik.

Személyi jövedelemadó 2017

A személyi jövedelemadó az állam állandó pénzügyi bevételi forrása. Szakértők szerint a 2018-as választások előtt nem emelkedik a kifizetések mértéke, de utána már lehet növekedés. A Kreml olyan javaslatot fontolgat, amely 2020-ban 15 százalékra emelné a személyi jövedelemadó kulcsát. 2017-ben a Pénzügyminisztérium mintegy 3400 milliárd rubelt kap a jövedelemadóból. Ha magasabbak lennének az árfolyamok, az állam további 0,5 billió rubelt kaphatna.

A csökkenő bevételek válságában csak a díjak emelésével lehet egyensúlyba hozni a költségvetést. A minisztérium lehetőséget adott a régióknak forgalmi adó bevezetésére és a magánszemélyek osztalékdíjának 9-ről 13%-ra történő emelésére. A Pénzügyminisztérium számításai szerint ezen újítások után a régiók költségvetése megduplázódik. 2017-ben a teljes költségvetési hiány 21,2%-kal csökken, az összeg pedig több mint 455 milliárd rubel lesz.

Az adókulcs emelése elősegíti az ország költségvetésének egyensúlyát

A személyi jövedelemadó alapkulcsai

A jövedelemadó az állam egyik legjelentősebb díja. Az egész dolgozó lakosságot érinti. Ugyanakkor az államtól anyagi támogatásban részesülő családok mentesülnek a személyi jövedelemadó fizetése alól ezen alapok után. Foglalkozzunk a tárgyévi alapadókulcsokkal:

• személyi jövedelemadó az Orosz Föderáció állampolgárai számára. Az ország minden dolgozó állampolgárának fizetéséből 13%-os adót vetnek ki.
• Magánszemélyek adója a kapott osztalék után szintén egyenlő 13%-kal.
• Adó az Oroszországban dolgozó EAEU állampolgárok számára. Az EAEU-tag államok lakosai számára a személyi jövedelemadó mértéke 13%. Ez olyan országokra vonatkozik, mint Fehéroroszország, Kirgizisztán, Kazahsztán, Örményország.
• Menekültek és bevándorlók adója. A lakosság ezen kategóriája esetében az arány szintén 13%.
• Betétek és nyeremények adója. Itt az arány a legmagasabb - 35%.
• Adó az „Orosz Föderáció nem rezidenseinek”. Ebbe a személyi kategóriába tartoznak azok a külföldi államok állampolgárai, akik munkaerőt, ill vállalkozói tevékenység Oroszországban. Az adó mértéke számukra 30%.

17.01.2017

MENTESSÉG AZ ALKALMAZOTT KÉPESÍTÉSÉNEK FÜGGETLEN ELMÉRÉSE KÖLTSÉGEI ALATT.

2017 óta hatályba lépett a 2016. július 3-i 251-FZ szövetségi törvény „Az adótörvény második részének módosításáról”. Orosz Föderáció az örökbefogadással kapcsolatban szövetségi törvény"A képesítések független értékeléséről" (a továbbiakban - 251-FZ szövetségi törvény). A munkáltatók és munkavállalók értékelésében való részvétel ösztönzése érdekében ez a törvény adókedvezményeket vezet be.

A munkavállaló képesítésének független vizsgálatának díja személyi jövedelemadó-köteles. cikk 1. része 1. szövetségi törvény No. 251-FZ, a szöveg az Art. Az Orosz Föderáció adótörvénykönyvének 217. cikkét egy új 21.1. ponttal egészítették ki, amely alapján a munkavállalók vagy egy bizonyos típusú munkaerő-tevékenységre jelentkező személyek képesítésének független vizsgálatáért fizetett jövedelem díja nem adóköteles, az Orosz Föderáció jogszabályaival összhangban végrehajtott szakmai szabvány vagy az Orosz Föderáció szövetségi törvényei és egyéb szabályozó jogi aktusai által meghatározott képesítési követelményeknek való megfelelés érdekében.

Tájékoztatásképpen

A 251-FZ szövetségi törvény módosításokat és kiegészítéseket is vezetett be a bekezdésekhez. 23. § (1) és (3) bekezdése. Az Orosz Föderáció adótörvénykönyve 264. 2017.01.01-től az önálló minősítés költségei a jövedelemadó számításánál az egyéb ráfordítások között szerepelnek. Az adóalany alkalmazottai az Orosz Föderáció jogszabályaival összhangban az ilyen értékelésre vonatkozó szolgáltatások nyújtására vonatkozó megállapodás alapján független minősítésnek vetik alá magukat. Ugyanakkor az adózó munkavállalói, akik vele munkaszerződést kötöttek, átengedik. Az adóalany köteles megőrizni a független képesítési vizsgálaton átesett munkavállaló költségeit igazoló dokumentumokat az értékelés elvégzésére irányuló szolgáltatási szerződés teljes időtartama alatt, valamint egy olyan magánszemély egyéves munkavégzésének időtartama alatt, akinek a minősítési vizsgálatát a hatóság fizette. az adózó a vele kötött munkaszerződés szerint, de legalább négy év.

Új adókedvezmény, ha a magánszemély független minősítésért fizet. Az Art. (1) bekezdésében Az Orosz Föderáció adótörvénykönyvének 219. cikke egy új bekezdés. 6. cikk (a 251-FZ szövetségi törvény 1. cikke 2. részének „a” bekezdését vezették be). Ezt az albekezdést figyelembe véve, ha az állampolgár fizetett képesítésének független értékeléséért, személyi jövedelemadó-levonásban részesülhet.

A levonás mértéke megegyezik a független minősítés lebonyolításának tényleges költségeinek összegével. Ugyanakkor ezen levonás mértékét és a bekezdésekben előírt levonásokat. 2 - 5 p. 1 art. Az Orosz Föderáció adótörvénykönyve 219. cikke (az adófizető gyermekeinek oktatásának költségei (2. szakasz) és a drága kezelés költségei (3. pont) kivételével) összesen nem haladhatja meg a 120 000 rubelt. évben. Megfelelő módosítások történtek a par. 7 o. 2 art. Az Orosz Föderáció adótörvénykönyve 219.

Tájékoztatásképpen

A jogszabályok nem biztosítanak lehetőséget arra, hogy a kifizetett összegből levonást kapjanak az adóügynökön keresztül végzett független vizsgálatért. Így az állampolgárnak az adóhivatalhoz benyújtott személyijövedelemadó-bevallásában be kell vallania.

EGYES SZOCIÁLIS ADÓ-LEHÍVÁSOK MEGVÁLTOZTATÁSÁNAK MEGVÁLTOZTATÁSA.

Az Orosz Föderáció adótörvénykönyve második része 219. cikkének módosításáról szóló, 2016. november 30-i 403-FZ szövetségi törvény előírja, hogy az önkéntes életbiztosítási szerződések alapján a biztosítási díjak összegéből a személyi jövedelemadó szociális levonása beszerezhető a munkáltatótól. Nem szabad megfeledkezni arról, hogy a levonás akkor történik, ha az adózónak az adóhatóság által kibocsátott joga van a levonáshoz.

Tájékoztatásképpen

A levonási eljárás hasonló az oktatási, egészségügyi szolgáltatási és beszerzési kiadások utáni szociális adó levonásának jelenlegi rendjéhez. gyógyszerek orvosi használatra.

AZ ÖN VÁLLALKOZÓ POLGÁROK MENTESSÉGE AZ ADÓFIZETÉS ALATT.

2016. november 30-i 401-FZ szövetségi törvény „Az Orosz Föderáció adótörvénykönyve első és második részének, valamint az Orosz Föderáció egyes jogalkotási aktusainak módosításáról” (a továbbiakban: 401-FZ szövetségi törvény) módosította az adótörvénykönyvet, amely szerint az egyéni vállalkozó állampolgárok 2017-ben és 2018-ban mentesülnek a személyi jövedelemadó fizetése alól ("c" pont, 15. pont, 2. cikk, 13. pont, 13. cikk). Különösen a művészet. Az Orosz Föderáció adótörvényének 217. cikkét egy új 70. bekezdéssel egészítették ki, amely tartalmazza az önálló vállalkozók által nyújtott szolgáltatások listáját, különösen a következőket:

• gyermekek, betegek, 80 év felettiek, valamint egyéb állandó külső ellátásra szoruló személyek felügyeletére és gondozására egészségügyi szervezet megkötése esetén;
• korrepetálásra;
• háztakarítás, takarítás.

Az Orosz Föderációt alkotó jogalany joga más típusú szolgáltatásokat is megállapíthat személyes, háztartási és (vagy) más hasonló szükségletekre, amelyek bevétele e bekezdés értelmében mentesül az adó alól.

70. pontjában foglaltakat vegye igénybe. Az Orosz Föderáció adótörvénykönyvének 217. cikke értelmében csak azok a személyek jogosultak, akik nem vonnak be alkalmazottakat az ebben a bekezdésben meghatározott szolgáltatások nyújtására.

Tájékoztatásképpen

Az egyéni vállalkozóknak be kell jelentkezniük az adóba, hogy személyi jövedelemadó-mentességet kapjanak. Ehhez értesíteniük kell az általuk választott adóhatóságot a magánszemélyek személyes, háztartási és (vagy) más hasonló szükségletekre nyújtott szolgáltatásokról (az Orosz Föderáció adótörvénykönyve 83. cikkének 7.3. pontja). Ezenkívül az önálló vállalkozóknak értesíteniük kell az adóhatóságot e szolgáltatások nyújtásának megszüntetéséről.

MENTESÍTÉS AZ ÖNKÉNTESEK 2018-AS FIFA-VB-BEVÉTELÉNEK TERMÉSZETBELI JÖVEDELME ALATT.

Az Orosz Föderáció adótörvénykönyve második része 217. cikkének módosításáról szóló, 2016. november 30-i 398-FZ szövetségi törvény (a továbbiakban: 398-FZ szövetségi törvény) szerint a természetbeni jövedelem a 2018-as labdarúgó-világbajnokság és a 2017-es FIFA Konföderációs Kupa önkéntesei által kapott személyi jövedelemadó alól.

Az említett törvény az önkéntesek által a FIFA-val, a FIFA leányvállalataival, az Oroszország 2018 Szervezőbizottsággal kötött polgári jogi szerződések alapján kapott természetbeni bevételekre vonatkozik, amelyek tevékenysége a 108-as szövetségi törvényben meghatározott eseményeken való részvétel, és a meghatározott szerződések alapján önkénteseknek fizetett kifizetések a szerződések teljesítésével kapcsolatban felmerült költségeik megtérítésére.

Tájékoztatásképpen

A 398-FZ számú szövetségi törvény 2017. január 1-jén lépett hatályba, és az Orosz Föderáció adótörvényének e törvénnyel módosított rendelkezései 2018. december 31-ig alkalmazandók.

AZ RF Fegyveres ERŐK KATONAI SZEMÉLYZETÉNEK ÉS POLGÁRI SZEMÉLYZETÉNEK KIFIZETÉSEKET VALÓ SZERVEZETEK ADÓÜGYNÖK ELISMERÉSE.

Az Orosz Föderáció Adótörvénykönyve első részének 83. és 84. cikkének, valamint második részének 226. cikkének módosításáról szóló, 2016. november 30-i 399-FZ szövetségi törvény meghatározza azokat az adóügynököket, akik kötelesek személyi jövedelemadót átutalni a kifizetésekből az Orosz Föderáció fegyveres erőinek katonai és polgári személyzete.

Módosult az Orosz Föderáció adótörvénykönyvének 226. cikke, amely szerint az orosz szervezetek, amelyek pénzbeli juttatásokat, juttatásokat, béreket, egyéb javadalmazásokat (egyéb kifizetések) utalnak át a katonai személyzetnek és a polgári személyzetnek (szövetségi állam köztisztviselői és alkalmazottai) Az Orosz Föderáció Fegyveres Erőinek tagjait szintén adóügynökként ismerik el.

Az ezekből az összegekből kiszámított és visszatartott adó teljes összege az adóügynök adóhatósági nyilvántartásba vételének helyén kerül átutalásra a költségvetésbe.

Tájékoztatásképpen

A regisztráció és a nyilvántartásból való törlés az adóügynök telephelye szerinti adóhatóságnál történik. Az ennek megfelelő kérelmet elektronikus úton, távközlési csatornákon vagy az adózó személyes számláján keresztül lehet benyújtani.

MENTESÍTÉS A BATTLE ACTIONS VETERÁNOKNAK SZÁMÍTOTT HAVI KÉSZPÉNZFIZETÉS ALATT.

Az Orosz Föderáció Alkotmánybíróságának 2016. április 13-i 11-P számú határozatával az Art. Az Orosz Föderáció adótörvénykönyve 217. §-a alapján, mivel bizonytalanságuk miatt lehetővé tették a harci veteránok számára megállapított havi készpénzfizetés után személyi jövedelemadó megadóztatását. A 2016. november 30-i 406-FZ szövetségi törvény „Az Orosz Föderáció adótörvénykönyve második része 217. cikkének módosításáról” megszüntette ezt a bizonytalanságot: az Art. Az Orosz Föderáció Adótörvénykönyvének 217. cikke kiegészítést tartalmazott, amely szerint a katonai műveletek veteránjainak az 1995. január 12-i „A veteránokról” szóló 5-FZ szövetségi törvény értelmében a havi készpénzes kifizetések bevételnek minősülnek. nem alanya személyi jövedelemadónak.

KETTŐS ADÓZÁSI MEGÁLLAPODÁSOK.

2017. január 1-től kettős adóztatási egyezmények vonatkoznak a jövedelemadóra és a személyi jövedelemadóra:

• Megállapodás az Orosz Föderáció kormánya és a Kínai Népköztársaság Hongkong Különleges Közigazgatási Területének kormánya között a kettős adóztatás elkerüléséről és a jövedelemadók tekintetében az adóelkerülés megelőzéséről (január 18-án Hongkongban megkötötték) , 2016). A megállapodást a 2016. július 3-i 234-FZ számú szövetségi törvény ratifikálta; az Orosz Föderáció Szövetségi Adószolgálatának 2016. augusztus 31-i, ZN-4-17/16168 számú levele az ügynökség felvilágosítást ad a hatálybalépéséről. ;
• Megállapodás az Orosz Föderáció kormánya és a Kínai Népköztársaság kormánya között a kettős adóztatás elkerüléséről és az adókijátszás megelőzéséről a jövedelemadók tekintetében (megkötés Moszkvában, 2014.10.13.). A megállapodást a 6-FZ 2016. január 31-i szövetségi törvény ratifikálta; az Orosz Föderáció Szövetségi Adószolgálatának 2016. április 29-i OA-4-17/7926 számú levelében a tisztviselők magyarázatot adtak a megállapodásról. hatályba lépése.

MENTESSÉG AZ SZJAADÓ ALATT A nyugdíjasok egyösszegű készpénzfizetése alól.

2016. november 30-i 400-FZ szövetségi törvény „Az Orosz Föderáció adótörvénykönyve második része 217. cikkének módosításáról az „A polgárok átalányösszegű készpénzfizetéséről” szóló szövetségi törvény elfogadásával összefüggésben Nyugdíj” mentességet biztosít a nyugdíjasok egyösszegű készpénzfizetése alól. Ennek megfelelő kiegészítés történt az Art. Az Orosz Föderáció adótörvénykönyve 217.

Egyszeri készpénzfizetés 5000 rubel összegben. a nyugdíjasoknak 2017 januárjában kell megkapniuk (2016. november 22-i 385-FZ szövetségi törvény). A kifizetést az alapnyugdíj-ellátást biztosító szervek végzik.

* * *

Felsoroljuk a főbb változásokat, amelyeket figyelembe kell venni a személyi jövedelemadó kiszámításakor:

• személyi jövedelemadó-mentesség a független képesítési vizsgálaton átesett munkavállalók díja;
• Bővült azon szociális levonások listája, amelyeket a magánszemély személyi jövedelemadó-bevallás benyújtásakor bejelenthet (ezek a szakképzettségének független vizsgálatának költségei);
• 2017-2018 között az önálló vállalkozó polgárok (olyan tevékenységeket folytatnak, mint a korrepetálás, a takarítás és a betegek gondozása) mentesülnek az adófizetés alól;
• lehetővé vált az önkéntes életbiztosítási szerződések keretében a biztosítási díjak összegében a munkáltatótól szociális levonás;
• a külföldi munkavállalóknak - a KNK polgárainak - fizetett személyi jövedelemadó kiszámításakor a kettős adóztatás elkerüléséről szóló megállapodásokat kell vezérelni.

2013. június 7-i 108 FZ szövetségi törvény „A 2018-as FIFA-világbajnokság, a 2017-es FIFA Konföderációs Kupa előkészítéséről és lebonyolításáról, valamint az Orosz Föderáció egyes jogalkotási aktusainak módosításáról” 2013.07.03. /2016 .

A személyi jövedelemadó (szja) a személyi jövedelemre kivetett fő közvetlen adó. személyi jövedelemadó játszik fontos szerep a költségvetés feltöltésében, hiszen ez biztosítja az államkasszába történő folyamatos forrásbeáramlást.

A válság kapcsán egyre fontosabbá válik e díj emelésének kérdése, mert az adókulcsok növekedésével a költségvetési bevételek is növekednek. Tehát a Pénzügyminisztérium számításai szerint 2017-ben a személyi jövedelemadóból származó bevételnek megközelítenie kell a 3400 milliárdot. rubel, az adó 2%-os emelése pedig 0500 milliárddal növeli ezt az értéket. rubel.

A közgazdaságtan szakértői azonban biztosak abban személyi jövedelemadó 2017 szinten marad, és a 2018-as választásokig nem fog növekedni. Az adókulcsok emelése nagyon népszerűtlen döntés, amelyről a választási versenyben a szavazatvesztéstől tartva valószínűleg nem döntenek a hatóságok. A személyi jövedelemadó azonban már 2019-ben 15%-ra emelkedhet.

A személyi jövedelemadó mértéke 2017

Oroszországban egykulcsos adóskála van – a személyi jövedelemadó mértéke minden állampolgár számára azonos, jövedelmi szinttől függetlenül. A 2017-es alapdíjak a következők:

• 13% - az Orosz Föderáció állampolgárainak munkaügyi tevékenységből származó jövedelme és osztalék, valamint az EAEU állampolgárai, az Orosz Föderáció területén dolgozó menekültek és bevándorlók;
• 30% - más országok állampolgárai (nem rezidensek), akik vállalkozói vagy munkaügyi tevékenységet folytatnak Oroszországban;
• 35% - a nyereményekre és a betétekből származó bevételekre.

Sok szakértő azonban nem hatékonynak nevezi ezt az adózási módszert, és ragaszkodik ahhoz, hogy visszatérjenek az Oroszországban 1992 és 2000 között működő progresszív rendszerhez.

Egy ilyen rendszer az állampolgárok jövedelmi szintjétől függő adókulcs megállapítását írja elő - minél többet keres egy személy, annál többet kell levonnia a kincstárba. A progresszív adózási módszer a világ számos fejlett országában működik, különösen Németországban és Franciaországban.

A progresszív rendszer bevezetését sok képviselő támogatja, rámutatva, hogy ez segít csökkenteni a társadalmi feszültségeket. Megtérülése segíti az adóterhek kiegyensúlyozását, hiszen ebben az esetben a személyi jövedelemadó kulcsának emelése csak a legmagasabb jövedelmű oroszokat érinti, a lakosság alacsony jövedelmű kategóriáit nem érinti.

A megfelelő javaslatokat már benyújtották megfontolásra az Állami Dumának, de nem találtak sok támogatást. A kezdeményezés ellenzői szerint a progresszív adózási rendszer kijátszáshoz, és ennek következtében a költségvetési bevételek csökkenéséhez vezethet.

Az illetékesek hangsúlyozzák, hogy 2000-ben emiatt kellett a hatóságoknak áttérniük az egykulcsos adókulcsra.

Mikor várható adóemelés

A kormány tisztviselői már 2014-ben felismerték, hogy az adókulcsok emelése szükséges a költségvetés egyensúlyának megteremtéséhez. Válsághelyzetben a díjak emelése támogatja a regionális költségvetéseket és növeli a kincstár bevételi oldalát.

Korábban a hatóságok az egyes iparágak adóterheinek emelésére szorítkoztak, de a gazdaság visszaesése komolyan elgondolkodtatta az illetékeseket az olyan adók emelésén, mint az áfa és a személyi jövedelemadó.

A kormány ugyanakkor nem mer ilyen lépésre, a 2018-as választások végéig „kinyújtva” a döntést. Politológusok szerint éppen a szavazás megközelítése hátráltatja az adókulcsok növekedését, hiszen a hatóságok attól tartanak, hogy elveszítik a választók szavazatait.

A szakértők meggyőződése, hogy a személyi jövedelemadó 2018-ig 13 százalékos szinten marad, utána 15 százalékra emelkedhet.

Emellett a kormány megérti, hogy a válság nagyon negatív hatással volt az állampolgárok reáljövedelmére, és az ilyen körülmények között végrehajtott adóemelés sok oroszt „átlök” a szegénységi küszöbön. Ezért a hatóságok elhalasztják a népszerűtlen döntéseket addig a pillanatig, amíg a gazdaság helyzete stabilizálódik, és a GDP-mutatók ismét növekedési szakaszba kerülnek.

Szakértői vélemény

A vállalkozások képviselői és gazdasági elemzők szkeptikusak a személyi jövedelemadó emelésére irányuló kezdeményezéssel kapcsolatban. Elméletileg az adókulcsok emelése növeli a költségvetési bevételeket, de a valóságban ennek az ellenkezője lehet.

A bérek terheinek növekedésével csökken a polgárok vásárlóereje, és sok orosz megpróbál majd kibújni a díj megfizetése alól. Ezenkívül az egyének jövedelme ismét „árnyékba” kerülhet, mivel az alkalmazottak számára jövedelmezőbb lesz, ha pénzt kapnak borítékban.

Szakértők megjegyzik, hogy az adóemeléssel a hatóságoknak a szociális színvonalat is emelniük kell. Megkövetelve az állampolgároktól, hogy jövedelmük egy részét a kincstárba utalják, az államnak magas színvonalú szociális szolgáltatásokat kell nyújtania, és felelősséggel kell tartoznia az adófizetők felé. Csak ebben az esetben az adóemelés nem vezet társadalmi tiltakozáshoz.

Sok elemző szerint a költségvetés egyensúlya érdekében a kormánynak mindenekelőtt csökkentenie kellene a nem hatékony kiadásokat, és el kellene kezdenie keresni a kincstár stabil feltöltésének stabil forrásait.

Az adókulcsok emelése és a szociális juttatások csökkentése olyan ad hoc intézkedések, amelyek átmenetileg támogatják a költségvetést, de nem tudják megoldani a bevételi oldal növelésének problémáját. Az egyetlen helyes döntés a gazdaság fejlesztése és a vállalkozás fenntartása, hiszen csak így lehet hosszú távon megbízható költségvetési bevételt biztosítani.

Bárhogy is legyen, a személyi jövedelemadó növekedésének kérdése továbbra is meglehetősen „akut” marad. A politikusok nagyon óvatosak az adóemelés és a döntés utolsó pillanatra halasztásának problémájában. 2017-ben a személyi jövedelemadó mértéke változatlan marad, de a kormány egyértelművé teszi, hogy hamarosan visszatérnek az emelés tárgyalására.

Személyi jövedelemadó 2017-ben: milyen változások léptek életbe? Nézzük meg, mi az újdonság a könyvelők számára a 2017-es szabadságdíjból származó személyi jövedelemadó kiszámításában, milyen változások a beszámolásban? Nézzük meg a 2017. évi személyi jövedelemadó befizetését, milyen változásokat kell figyelembe venni annak érdekében, hogy az adó helyesen és időben kerüljön be a költségvetésbe.

2017-től több adóügynök lesz

2017-ben új kifizetők csatlakoznak az adóügynökökhöz - olyan orosz szervezetekhez, amelyek pénzbeli juttatásokat, fizetéseket, javadalmazásokat utalnak át a katonai és polgári személyzetnek (1078298-6 számú törvénytervezet).

2016-ban az adóügynökök:

• orosz szervezetek,
• egyéni vállalkozók,
• közjegyzők magánpraxisában
• ügyvédi irodákat alapító ügyvédek,
• külföldi szervezetek külön alosztályai az Orosz Föderációban, amelyekből vagy olyan kapcsolatok eredményeként, amelyekkel a munkavállaló bevételhez jutott (Az Orosz Föderáció adótörvénykönyvének 207. cikke).

A következő változás a személyi jövedelemadóban - több olyan kifizetés van, amelyek nem tartoznak személyi jövedelemadó alá

További szép változás a személyi jövedelemadóban 2017 óta, hogy kibővítettük a személyi jövedelemadót nem terhelő befizetések listáját. Most a munkavállaló szakmai szabványok szerinti igazolásának költsége nem számít bele a személyi jövedelemadó-köteles jövedelembe. Egyes esetekben pontokat és bónuszokat írnak jóvá Bank kártya a hűségprogramoknak megfelelően (a 2016. július 3-i szövetségi törvény 2. cikkének 8. cikke, 242-FZ sz.) .

Mostantól beszámítható a személyi jövedelemadó túlfizetés

A Szövetségi Adószolgálat pontosító levelet készít a helyi ellenőrök számára, hogy lehetővé tegye a vállalatok számára, hogy személyi jövedelemadó túlfizetést küldjenek a jövőbeli kifizetések ellenében.

Mint volt? Az ellenőrzések megtagadják a személyi jövedelemadó túlfizetés beszámítását a jövőbeni személyi jövedelemadó-befizetésekbe, ha a munkáltató az adót azelőtt fizette meg, hogy a munkavállalónak jövedelmet adott volna. A pénz csak visszaküldhető.

Személyi jövedelemadó 2017-ben: változások az igazolások benyújtási határidejében 2-NDFL.

Kezdjük a hírekkel, amelyek a jelentésekkel kapcsolatosak jövedelemadó 2017. Változtatások azzal kapcsolatos, hogy a magánszemélytől levonják-e az adót vagy sem. A 2-NDFL tanúsítványok összeállításakor a „Sign” mezőben „1” vagy „2” számok szerepelnek. Ha a személyi jövedelemadó teljes mértékben levonásra kerül a jövedelemből, akkor az igazolásba „1”-et írunk, ha nem, akkor „2”-t.

Mikor jelenhet meg a "2" jel a tanúsítványban? A kezdő könyvelők hajlamosak eltévedni, nézzük meg ezeket a példákat:

1. A kereskedelmi igazgatót 2015. december 25-én vették fel, május 1-től november 30-ig a cég londoni irodájában dolgozott. Így 2016-ban kevesebb mint 183 napot töltött Oroszországban, és nem rezidens lett. A könyvelő a személyi jövedelemadó 13%-át visszatartotta a bevételéből, de év végén 30%-os kulccsal újra kell számítani az adót. Tegyük fel, hogy a könyvelő az év végén nem tartotta vissza a teljes adót, mivel ebben az esetben nincs jogunk a fizetés 50%-ánál többet visszatartani, akkor benyújt egy 2-NDFL igazolást „2” jeligével. ”.
2. négyezer rubelnél nagyobb értékű ajándék lehet, amelyet olyan magánszemélynek ajándékoznak, aki nem a cég alkalmazottja. Ekkor nem lehet személyi jövedelemadót visszatartani, és a könyvelő „2” jelű igazolást nyújt be.
3. a következő helyzet állhat elő: Munkavállaló 2016. december 12. óta kért felmondást. A cég 11 hónapon keresztül 50 000 rubel fizetést fizetett neki, decemberben 10 000 rubelt bocsátottak ki az elbocsátásával kapcsolatban. A cég a decemberi adót 1300 rubelre számolta, de nem tartotta vissza. Most a könyvelőnek két igazolást kell benyújtania, az egyiket "1" jellel, amelyben a bevétel 50 000 rubel 11 hónapra, és egy "2" jelű igazolást, ahol a bevétel teljes összege 10 000 rubel, az adó összege. számított 1300 rubel, a visszatartott adó összege 0.

FONTOS! Határidő 2- Személyi jövedelemadó 2017-ben: változások tulajdonságtól függően! "1" jelű igazolások - az utolsó nap 2017. április 3

Még több új! 2017. január 1. óta, a 2016. július 3-i 238-FZ „A független minősítésről” szóló szövetségi törvény elfogadásával összefüggésben az ilyen értékelés díja nem tartozik a személyi jövedelemadó hatálya alá.

Új személyi jövedelemadó kódok 2017. január 1-től

Lássuk, milyen változások lépnek életbe 2017. január 1-től a személyi jövedelemadó-kódexekkel kapcsolatban. Tehát külön kódok jelennek meg a bónuszokhoz:

• 2002, ha a jutalom a termelési eredményekhez kapcsolódik és a díjazás részét képezi;
• 2003 - díjak és egyéb díjak, amelyeket a társaság a nettó bevételből fizet.
• 329 - külön kód lesz az új szociális levonás a független képesítésértékelés költségeinek összegében.

Új kódok kerülnek hozzáadásra a gyermeklevonásokhoz:

	Milyen helyzetre való a kód?
	az első 18 év alatti gyermek után, továbbá minden nappali tagozatos hallgató, végzős hallgató, gyakornok, gyakornok, hallgató, 24 év alatti kadét után annak a szülőnek, a szülő házastársának, örökbefogadónak, akinek ellátásáról gondoskodik. a gyerek az;
	a második 18. életévét be nem töltött gyermek után, továbbá minden 24. életévét be nem töltött nappali tagozatos hallgató, végzős hallgató, gyakornok, gyakornok, hallgató, kadét után annak a szülőnek, a szülő házastársának, örökbe fogadó szülőjének, aki a gyermek;
	a harmadik és minden azt követő 18. életévét be nem töltött gyermek után, továbbá minden 24. életévét be nem töltött nappali tagozatos hallgató, végzős hallgató, gyakornok, gyakornok, hallgató, kadét után a szülő szülőjének, házastársának (házastársának), a gyermeket ellátó örökbefogadó szülő ;
	18 éven aluli fogyatékos gyermek vagy nappali tagozatos hallgató, végzős hallgató, gyakornok, gyakornok, 24 év alatti tanuló részére, aki I. vagy II. csoportba tartozó fogyatékos személy a szülőnek, a szülő házastársának, örökbefogadónak szülő, akinek ellátása a gyermek;
	első 18. életévét be nem töltött gyermek után, valamint minden 24. életévét be nem töltött nappali tagozatos hallgató, végzős hallgató, gyakornok, gyakornok, hallgató, kadét után a gyámnak, vagyonkezelőnek, nevelőszülőnek, házastársának (házastársának) nevelőszülő, akinek a támogatása gyermek;
	a második 18. életévét be nem töltött gyermek, valamint minden 24. életévét be nem töltött nappali tagozatos hallgató, végzős hallgató, gyakornok, gyakornok, hallgató, kadét után a gyám, vagyonkezelő, nevelőszülő, házastárs (házastárs) nevelőszülő, akinek a támogatása gyermek;
	a harmadik és minden azt követő 18. életévét be nem töltött gyermekre, valamint minden nappali tagozatos hallgatóra, végzős hallgatóra, gyakornokra, gyakornokra, hallgatóra, 24 év alatti kadétra, gyámra, gyámra, nevelőszülőre, házastársra (házastársra) a nevelőszülő, a gyermek ellátása érdekében;
	18 éven aluli fogyatékos gyermek vagy nappali tagozatos hallgató, végzős hallgató, gyakornok, gyakornok, 24 év alatti I. vagy II. csoportos fogyatékos tanuló részére gyámnak, gyámnak, nevelőszülőnek szülő, a nevelőszülő házastársa (házastársa), amennyiben a gyermek

Emlékeztetünk arra, hogy az új személyi jövedelemadó-kódok bevezetése előtt a 2 személyi jövedelemadó-igazolásokban a bónuszokat a 2000-es „Az adózó által munkavégzésért vagy egyéb feladatok ellátásáért kapott díjazás” jövedelemkóddal kell feltüntetni.

Légy óvatos! Ha nem nyújtja be időben az igazolásokat, 200 rubel pénzbírsággal kell számolnia. igazolásonként 2 személyi jövedelemadó. És a tanúsítványok hibáiért - 500 rubel. az egyes.

A nyomtatvány, a kitöltési és a benyújtási rend (ha átlagosan 25 fő vagy több - az igazolásokat elektronikusan adjuk be) nem változott!

Személyi jövedelemadó befizetése 2017-ben: milyen változások várnak ránk?

2017-ben az új szabályok szerint fizetünk adót, ezek itt vannak:

A személyi jövedelemadót legkésőbb a hónap végi befizetését követő napon utaljuk át a költségvetésbe, i. havi első félévi munkabér (előleg) kifizetésekor az adót nem kell átutalni.

PÉLDA

A januári előleget január 20-án fizették ki, és 100 000 rubelt tett ki. Január 31-én a könyvelő elkészítette a januári bérszámfejtést, 459 770 rubelt halmozott fel, a személyi jövedelemadó 59 770 (459 770 * 13%). Február 2-án a könyvelő 300 000 rubelt vett ki a számláról a fizetések kifizetésére (459 700-00977) . A pénztári munkabér kifizetése február 3-án megtörtént, 2017. február 3-án 59 770 értékű fizetési megbízás került kiküldésre.

Ez a legfontosabb szabály, még mindig van néhány árnyalat a jövedelem típusával kapcsolatban.

Ha természetbeni jövedelmet fizetünk, akkor legkésőbb a tényleges átutalást követő napon személyi jövedelemadót is átutalunk.

PÉLDA

A cég kifizette az alkalmazottat, átadott neki egy 30 000 rubel értékű tévékészüléket. A TV átadása március 3-án történt, a cég könyvelője március 4-én 3900 rubel (30 000 * 13%) személyi jövedelemadót utalt át a költségvetésbe.

2017-ben a szabadság után fizetett személyi jövedelemadó

A következő szabály erre vonatkozik Személyi jövedelemadó 2017. évi szabadságdíjból, mi változik adó áthárításában történt?

Üdülési díj kifizetésekor a személyi jövedelemadót legkésőbb a utolsó nap hónap, amelyben ténylegesen kifizették a szabadságdíjat.

PÉLDA: A munkavállaló július 28-án szabadságra megy, a könyvelő július 25-én fizetett neki szabadságdíjat, július 30-án pedig átutalta a személyi jövedelemadót.

Ugyanez a szabály vonatkozik a betegszabadságra is. Azok. A személyi jövedelemadót legkésőbb a tényleges befizetés hónapjának utolsó napjáig utaljuk át.

Újdonság a személyi jövedelemadó-kedvezményekben 2017-ben.

- Most a gyermekek után fizetendő általános levonást addig biztosítják, amíg az év elejétől származó bevétel meg nem haladja a 350 000 rubelt

Új szociális levonást vezetnek be azon személyek számára, akik képesítésük független értékeléséért fizetnek. A levonás összege megegyezik az értékelés átadásával kapcsolatos tényleges költségek összegével, de legfeljebb 120 000 rubel.

Minden adóváltozás 2017 óta

Tehát megtanultuk:

• milyen változások történtek a személyi jövedelemadóban 2017-ben,