Hogyan gyorsítható fel az export áfa-visszatérítése? Az export áfa főbb árnyalatai Export áfa visszatérítés A visszatérítés menete és feltételei.

Az adóhivatal exportnál mindig gondosan ellenőrzi az áfa összegét. Külföldön a termékek értékesítésére irányuló műveleteket más rendszer szerint adóztatják. Az áfát kétszer számítják ki - az exportáló országban és az importáló országban. Oroszország visszatéríti az export áfáját mind a szervezeteknek, mind a magánvállalkozóknak.

Az exportkereskedelem olyan irány, amelynek fejlesztésére mind a vállalkozások, mind az állam törekszik. Az áruk (építési munkák, szolgáltatások) külföldre történő értékesítése lehetővé teszi a vállalatok számára, hogy új piacokat fejlesszenek ki és más szintre lépjenek.

Termékek exportálásakor a vállalkozás köteles:

vámok megfizetése és egyéb kifizetések teljesítése;
tartsa be a gazdaságpolitika szabályait;
export termékeket ugyanolyan állapotban, mint a vámáru-nyilatkozat elfogadásakor;
és tartsa be az egyéb törvényeket és rendelkezéseket.

Példa az áruk értékesítésére Oroszországban

Az LLC "Mercury" cég 100 ezer rubel értékben vásárol termékeket. Az ÁFA (18%) ebben az esetben 18 ezer rubel. Áruk eladásakor Oroszországban, például 120 ezer rubelért. Az áfa 18 ezer 305 rubel. (120 * 18% / 118%). Az árrés 120 ezer rubel. - 100 ezer rubel. = 20 ezer rubel, amelyből ÁFA-t kell fizetni. Az állam 2 ezer rubelt kap. (20 ezer rubel - 18 ezer rubel = 2 ezer rubel). Vagyis a társaság nettó nyereségének összege 18 ezer rubel.

Példa az áruk külföldre exportálására

A gyártás kezdeti költsége 100 ezer rubel. ÁFA - 18 ezer rubel. Exportra 120 ezer rubelért adják el. 0%-os adóztatással az Orosz Föderáció adótörvénykönyve szerint (nulla exportkulccsal). A nettó nyereség összege 20 ezer rubel. De a cég már fizetett 18% adót, azaz 18 ezer rubelt. Az adóhivatal ezt az összeget visszatéríti. Az áruk exportra küldésekor a vállalat 20 ezer rubelt kaphat. + 18 ezer rubel. = 38 ezer rubel. 18 ezer rubel helyett.

A külföldre kivitt áruk áfáját a szervezeteknek át kell utalniuk az illetékes hatóságoknak. De ez nem mindig szükséges.

A termékek külföldön történő értékesítése során az üzletemberek kedvezményes nulla kamatokat alkalmazhatnak. Ha azonban az ügyletet az előírt határidőn belül nem igazolják vissza, a vállalkozó a díjat teljes egészében megfizeti.

Mely árukra vonatkozik az export 0%-os áfakulcsa

0% ÁFA az alábbi munkák és szolgáltatások exportja után:

nemzetközi áruszállításról;
olaj szállítására a csővezetéken keresztül;
gázellátáshoz;
az országos villamosenergia-hálózat által biztosított;
áruk feldolgozása a vámterületen;
vonatok és konténerek biztosítására;
vízi szállítás kiviteli vámeljárás keretében kivitt termékek szállításához;
folyami és tengeri kikötőkben dolgozik Oroszország határán át exportált áruk szállítására és tárolására.

A cikk kimondja, hogy a vámeljárás keretében exportált termékekre 0%-os export áfa vethető ki. pontjában felsorolt export ÁFA okmányok azonban Az Orosz Föderáció adótörvénykönyvének 165. cikke. Ha a szolgáltatás nem szerepel a fenti listán, a díj eltérő lehet.

Figyelembe kell venni, hogy olaj, gáz és gázkondenzátum nem kerülhet a listára, még akkor sem, ha minden jogszabályi követelmény teljesül.

Az adó nem vonatkozik a termékek előállításával és értékesítésével kapcsolatos munkákra. Az ilyen tevékenységek listája az albekezdésben található. 1 st. 1 st. Az Orosz Föderáció adótörvénykönyvének 165. cikke.

Hogyan kerülhetjük el legálisan az áfa fizetését: 2 optimalizálási módszer

A General Director magazin szerkesztői azt tanulmányozták, milyen hibákat követnek el a vállalkozók egy vállalkozás felosztása során, és mit tehet a Szövetségi Adószolgálat.

Ma az adóidőszakban egy speciális eljárást alkalmaznak, ahol a 0%-os kulcs alá eső ügyletek összköltsége nem éri el a vállalkozásnál az áruértékesítés költségeinek 5%-át. Ilyen esetekben a közvetett költségek áfáját adóként összevonják a közvetett költségekből az államot terhelő levonások összegével. A befizetett pénzeszközök végső összege levonható. Az eljárás szabványos.

A nulla kamatláb kedvezményes feltételeinek kihasználásához az üzletembernek a megadott időpontig be kell nyújtania az összes szükséges dokumentumot. Azonnal meg kell jegyezni, hogy a lista széles, és bizonyos nehézségek merülhetnek fel.

Kissé leegyszerűsíti a helyzetet, ha az árut nem csővezetéken, hanem hagyományos szállítással szállítják. Az is kevesebb nehézséggel jár, ha a termékek nem szerepelnek az állami beszerzések csoportjában. Ebben az esetben az export 0%-os áfát igazoló dokumentumok listája a következő:

az adózó és a vállalkozás vagy vagyonkezelő között a külföldi kereskedésre vonatkozó megállapodás;
vámáru-nyilatkozat, amely jelzi, hogy a termékeket a kivitel és az ellenőrzés során kiadták; megjegyzés, hogy az áru átlépte a határt az ellenőrzési ponton (például a repülőtéren);
egyes vámhatóságok által megjelölt termékek szállítási és kísérő dokumentációja;
közvetítő számára kötött megállapodás, ha az árut ügynökön vagy megbízotton keresztül értékesítik.

Az export 0%-os áfa igazolásához az egyéb dokumentumokat (bankszámlakivonatok, számlák) nem kell azonnal bemutatni az adóhatóságnak. Ezt azonban meg kell őrizni, hogy a vonatkozó kérelem kézhezvétele után az ellenőrök rendelkezésére álljon.

Az első bekezdéshez érdemes azt is hozzáfűzni, hogy a nulla export áfa csak akkor érvényes, ha az okmány mindkét fél aláírását tartalmazza. Az export (és az azt terhelő áfa) 2017-ben bizonyos változtatásokkal történik. 2017 óta be kell nyújtani olyan dokumentumokat és igazolásokat, amelyek megerősítik, hogy a szerződésben részes felek megállapodásra jutottak minden kérdésben – ár, eladás stb. Ezen túlmenően a tranzakcióban részt vevő összes fél feltüntetése és a szerződés egyértelmű leírása áruk (mennyiség vagy tömeg, méretek stb.) d) kötelező.

Ezeket a dokumentumokat másolatokkal együtt benyújtják az adóhatósághoz, hogy megerősítsék az EAEU-államokkal fennálló kereskedelmi kapcsolatokat és a termékek exportját más országokba. Az adózónak a külföldre történő árukivitel megkezdésétől számított 180 nap áll rendelkezésére, hogy az ellenőrzéshez benyújtsa a szükséges papírokat. Üzletember vagy jogi személy csak akkor alkalmazhat 0%-os áfát az exportra, ha mindezen követelmények teljesülnek. Ha a társaság a meghatározott időn belül nem indokolta a nulla kulcshoz való jogát, az exportált áruk típusától függően 10% vagy 18% vámot számítanak fel.

Ha egy árukat exportáló vállalkozás orosz állampolgársággal nem rendelkező fuvarozókat keres meg, akik nem fizetnek adót ebben az országban, akkor az Art. normáira támaszkodik. Az Orosz Föderáció adótörvénykönyvének 161. cikke. E jogi aktus rendelkezéseivel összhangban a külföldi fuvarozási vállalatokkal együttműködő oroszországi vállalkozások kötelesek kiszámítani, visszatartani és befizetni az Orosz Föderáció költségvetésébe. különadó. Ebben az esetben a termékeket exportáló cég az áfa adóügynökévé válik.

alpontja szerint 20%-os az adó mértéke külföldi esetében. 2 p. 1 art. Az Orosz Föderáció adótörvénykönyvének 164. cikke. Ugyanakkor nulla áfa vonatkozik az orosz fuvarozóra az exportra. Vegye figyelembe, hogy a szabály csak az exporttermékekre vonatkozik. Az importra más szabályok vonatkoznak.

Az adózó maga dönti el, hogy alkalmaz-e kedvezményt vagy sem. A vállalkozások gyakran nem élnek a törvény által számukra biztosított engedékenységgel, ha nem biztosak abban, hogy igazolni tudják az ehhez való jogukat.

nem úgy mint adókedvezmények jogszabály által megállapított feltétele az export 0%-os áfakulcs alkalmazása. A társaság nem mentesül a kötelező költségvetési befizetések alól. Az adóköteles ügyletekről általános feltételekkel nyilvántartást kell vezetnie, és ÁFA bevallást kell benyújtania az adóhatóságnak.

Emellett a társaságnak mindenképpen el kell különítenie a szabályos (10% és 18%) és a nulla adókulcsos ügyletek elszámolását. Az exporttevékenység során felhasznált termékek és szolgáltatások adója külön elszámolásra kerül. Itt az anyagok és nyersanyagok beszerzésének költségeiről, az eladásra szánt termékekről, a külső vállalkozások szállítási szolgáltatásairól, a raktárak bérléséről stb. van szó. Az exportműveletek támogatására vásárolt erőforrások költségeit a költségvetésből térítik meg. Éppen ezért szigorú nyilvántartást kell vezetnie az adóviták elkerülése érdekében.

Nem szabad megfeledkezni arról, hogy az exporttranzakciókat kötelező nulla kamattal rendelkező számla kiállítása kíséri. Az okmányt legkésőbb az áru feladásától számított 5 napon belül kell kiállítani.

Exportálás országokba EurAsEC(vagyis Kazahsztánba, Fehéroroszországba, Örményországba, Kirgizisztánba) megvannak a maga sajátosságai. Az ezen államok közötti együttműködésben alkalmazott összes áfa-normát tartalmazza a közvetett adók beszedésének eljárásáról és a termékek exportálása és importálása, munkavégzés és szolgáltatásnyújtás során történő fizetésük ellenőrzésének mechanizmusáról szóló jegyzőkönyv (az EurAsEC-ről szóló megállapodás 18. sz. melléklete). ). Ez a dokumentum azt tükrözi, hogy a külföldre árut szállító vállalkozásnak joga van az országban érvényes általános eljárás szerint adóztatni. Ebből az következik, hogy az EurAsEC államokba történő termékkivitelnél ugyanazok az adózási szabályok érvényesek, mint a más országokba történő kivitelnél.

Az EAEU-ról szóló, 2014. május 29-én kelt szerződés kimondja, hogy az export 0%-os ÁFA-val igazolják ezt az adómértéket az adófelügyelőség számára benyújtott dokumentációban: nyilatkozat, árubeszerzési szerződés a vevővel, termék behozatalára irányuló kérelem az állam. Az exportőrnek egyidejűleg meg kell erősítenie az összes szükséges adó megfizetését.

Ha az árukat az EAEU-n (Eurázsiai Gazdasági Unión) belül, azaz Örményországon, Fehéroroszországon, Kirgizisztánon vagy Kazahsztánon belül szállítják, egyszerűsített vámszabályozást kell alkalmazni. Éppen ezért ahhoz, hogy a 0%-os mérték alkalmazása indokolt legyen, nem kell sok papír. Az eladónak az alábbi ÁFA dokumentumokat kell benyújtania az adóhatósághoz az exportálás során:

exporttermékek szállítási és árudokumentációi;
termékimportra vonatkozó jelentkezési papírok és papírok, amelyek igazolják, hogy a vevő közvetett adót fizetett;
megállapodás egy oroszországi eladó és egy EAEU-országból származó vevő között.

A vám- és adószolgálatok elektronikus dokumentumokat cserélnek az áruk behozatalára és kivitelére vonatkozóan. Nincs szükség nyomtatott papírok bemutatására. Az exportáló cégnek csak elektronikus okmánynyilvántartást kell létrehoznia, és azt benyújtania az adóhatósághoz.

A Fehéroroszországba irányuló export áfája 0%. Vegye figyelembe, hogy az eladó cégnek igazolnia kell a nulla adóhoz való jogát. A 0%-os áfa exportra történő megerősítéséhez bizonyos eljárásokat kell végrehajtani.

Az első az áruk Fehéroroszországba történő kivitelét igazoló dokumentumok gyűjteménye:

megállapodás, amely alapján az eladó exportálta a termékeket;
a vevő nyilatkozata, ha az exportált áruk behozatalára és a közvetett adók megfizetésére utal az importáló állam adóhatóságának jelzése, vagy az ilyen termékek behozatalát nem adóztatták meg;
szállítási és (vagy) szállítási dokumentumok, amelyek megerősítik a rakomány Oroszországból Fehéroroszországba történő mozgását.

A második az információ bevitele az ÁFA-bevallásba áruexport esetén. Az ilyen ügyletek megjelenítésére az export áfa-bevallás egy része rendelkezésre áll: a 4-6.

Az 5. rovatban tüntesse fel az adólevonási jog megjelenésének időszakát. A 6. pont csak azokat az ügyleteket tartalmazza, amelyeknél lejárt a nulla kulcs alkalmazási jogát megalapozó dokumentumok benyújtásának határideje (180 naptári nap).

A harmadik az igazoló dokumentumok, bevallások adóhatósághoz történő benyújtása.

A vállalkozás nulla kulcsos export áfa elszámolásra jogosult, ha a feladástól számított 180 napon belül mindhárom eljárást elvégzi és a kivitelt igazoló dokumentumokat begyűjti. Ha ezt nem teszi meg, akkor 10%-os vagy 18%-os kulccsal számítja ki az áfát.

Megjegyzendő, hogy 2016 júliusa óta az EAEU-államokba árukat szállító exportáló vállalkozásoknak még egy kötelezettséget kell teljesíteniük: a számlán elő kell írniuk a terméktípus kódját az Eurázsiai Gazdasági Unió egységes külgazdasági árunómenklatúrájának megfelelően (jóváhagyva). az EGK Tanácsának 2012. július 16-i 54. sz. határozatával).

Alkalmaznak-e nulla áfakulcsot a kiskereskedelmi értékesítések exportálásakor?

Az orosz pénzügyminisztérium pontosítása alapján nem kell 0%-os áfát alkalmazni az exportra, ha egy orosz vállalkozás kiskereskedelmi adásvételi szerződés alapján árut értékesít Oroszországból exportra az export vámeljárásában. Vagyis az ilyen termékek értékesítésével kapcsolatos ügyletekre 10% vagy 18% általános adó vonatkozik (az Orosz Föderáció Pénzügyminisztériuma Adó- és Vámpolitikai Osztályának 2017. október 8-i levele, 03. sz. 07-08 / 50684).

Felhívjuk figyelmét, hogy a kiviteli vámeljárásban exportált áruk értékesítése esetén 0% áfa csak abban az esetben vonatkozik, ha az 1. sz. Az Orosz Föderáció adótörvénykönyvének 165. cikke. Ez azt jelenti, hogy az export áfa-indoklását tartalmazó okmányok, amelyeket be kell mutatni, az oroszországi adófizető külföldi partnerrel kötött, a vámunió közös vámterületén kívüli termékértékesítési szerződés másolatai (1. alpont, 1. pont). , az Orosz Föderáció adótörvénykönyvének 164. cikke).

Az árubeszerzési szerződés kötelezi a vállalkozói tevékenységet folytató eladót, hogy az általa gyártott vagy vásárolt termékeket a megjelölt időpontban átadja a vevőnek üzleti célú felhasználás vagy nem személyes, családi, háztartási és más hasonló célú problémák megoldása céljából (A törvény 506. Az Orosz Föderáció Polgári Törvénykönyve).

A kiskereskedelmi adásvételi szerződés kötelezi az áruk kiskereskedelmi értékesítésével foglalkozó eladót, hogy a személyes, családi, háztartási és más hasonló, nem vállalkozási célra szánt termékeket adja át a vevőnek (Ptk. 492. § 1. pont). az Orosz Föderáció).

0%-os áfa megerősítése az export és az irodai audit során

Miután az adófizető megerősíti a 0%-os áfa exportra történő felhasználásának jogát, a Szövetségi Adószolgálat megkezdi az íróasztali ellenőrzést. Nem szabad megfeledkezni arról, hogy a Szövetségi Adószolgálat nem veszi figyelembe egy külön exportművelet végrehajtásának helyességét. A szerv az ügylet teljes adózási időszakát ellenőrzi.

A Szövetségi Adószolgálat az irodai ellenőrzés során feltárja:

rendelkezik-e az exportőr a nemzetközi kereskedelmi tevékenységhez szükséges erőforrásokkal: iroda, raktárak, megfelelő létszámú személyzet;
rendelkezésre áll-e minden engedély és licencdokumentum;
hogy időben megkötik-e a megállapodásokat az exportrakományt szállító szállító és logisztikai cégekkel.

Valószínűleg az adófelügyelőség ellenellenőrzéseket fog végezni, amelyek során a külföldre kivitt termék beszállítói számláit és számláit kell bemutatni.

Ha egy exportáló céget az elmúlt fél évben valamilyen mértékben átszerveztek (megváltozott a jogi címe, lefolytatták az egyesülési és felvásárlási eljárásokat), az adófelügyelőség különösen szorosan ellenőrzi nemzetközi tevékenységét.

Ha az exportáló vállalat nem rendelkezik teljes dokumentációs csomaggal, vagy nem nyújtott be papírokat Adóhivatal kellő időben a következő szankciókat alkalmazzák vele szemben:

további adót 18% -os kulccsal számítanak fel (az áfát 10% -os kulccsal számítják ki, ha a megfelelő listáról származó termékeket exportálnak);
meghatározza az adóalapot az áruk orosz határon való tényleges átlépése idején;
a kötbér a termékek kiszállításának napjától számítandó.

Ha egy külföldre árut exportáló cég nem nyújtotta be időben az export áfa befizetésére vonatkozó dokumentumokat, akkor a következő adózási időszakban reménykedhet áfa-visszatérítésben. A dokumentumok teljes listájának a Szövetségi Adószolgálathoz való átadása után a felügyeleti hatóság határozatot hoz az iratellenőrzésről. De csak a következő negyedév elejétől és az utolsó három hónaptól szabad elvégezni.

A három hónapig tartó könyvvizsgálat eredményei alapján a Szövetségi Adószolgálat dönt arról, hogy az exportáló vállalkozás által megfizetett előzetesen felszámított áfát teljes egészében vagy részben vissza kell-e téríteni. A törvény lehetővé teszi a Szövetségi Adószolgálat számára, hogy egy héten belül döntést hozzon (nem tovább).

Az adózónak jogában áll az adóhiány fedezésére irányuló szándékát a megfelelő összeg megküldésével nyilatkozni. Ha az ilyen információkat nem nyújtották be a Szövetségi Adószolgálatnak, a visszatérített adót 5 banki napon belül jóváírják az exportőr elszámolási számláján.

Bizonyos helyzetekben a Szövetségi Adószolgálatnak joga van nem visszatéríteni az áfát az exportőrnek:

ha az áruk kivitelére vonatkozó műveleteket nyilvánvaló hibákkal rögzítik, és az export során az áfa elsődleges okmányait pontatlanul állítják össze;
ha az egymás közötti ügyleteket kapcsolt vállalkozások hajtották végre;
ha az árut az adószolgálat álláspontja szerint indokolatlanul helyezték el.

Ha az adózó elutasítást kap, megtámadhatja a Szövetségi Adószolgálat ellenőrének határozatát a bírósághoz vagy egy magasabb felügyelőséghez fordulva.

Az előzetesen felszámított áfa elkülönített elszámolása áruexportnál

A vállalatoknak külön áfa-nyilvántartást kell vezetniük azokról a vásárolt termékekről, amelyeket adóköteles és nem adóköteles ügyletekhez használnak fel (Az Orosz Föderáció adótörvénykönyvének 170. cikkének 4. cikkelye).

Az Orosz Föderáció jogszabályai nem tartalmaznak olyan szabályokat, amelyek alapján a vállalkozások külön adónyilvántartást vezethetnek az előzetesen felszámított héáról, ha olyan ügyleteket hajtanak végre, amelyekre eltérő mértékű (0% és 18% vagy 0% és 10%) adót alkalmaznak. . A nulla adózású ügyletek előzetesen felszámított áfája levonási eljárása azonban különálló, ezért a valóságban külön könyvelést kell vezetni.

Mivel egyetlen szabályozó jogszabály sem szól az export során az áfa felosztásának módszertanáról, a társaságnak a számviteli politikájában tükröznie kell az elkülönített adóelszámolás vezetésének szabályait. Ha ez nem történik meg, a fiskális szolgálat érvénytelenítheti az Ön könyvelését és újraszámolhatja az összes áfa összegét.

Miért kell exportnál külön figyelembe venni az előzetesen felszámított áfát? Mindenekelőtt az exportműveletekhez köthető előzetesen felszámított áfa kiszámítása. Az előzetesen felszámított áfát csak a nulla áfakulcs megerősítése után tudja levonni. A többit nyugodtan levonhatják az aktuális adóidőszakban.

Érdemes megjegyezni, hogy a jól ismert, a teljes költség 5%-ának megfelelő szabály, amely lehetővé teszi az elkülönített elszámolást, nem alkalmazható az exportra szánt áruszállításra. E tekintetben a vállalatok kénytelenek az áfát felosztani áruexport esetén. A 2016-ban bekövetkezett változások miatt azonban nem minden szervezetnek kellene ezt megtennie.

Nem árucikket exportáló cégek, nem szükséges az árukat külön elszámolni az áfával 2016. július 1-től. Ez a szabály azonban csak a 2016. július 1-je után külföldön eladásra vásárolt árukra vonatkozik. Vagyis ha Ön 2016. március 3-án beszállítótól nem árucikk jellegű terméket vásárolt, de azt külföldi partnernek értékesítette. export 2016. április 1., akkor erről a szokásos módon külön nyilvántartást kell vezetnie. Ennek a terméknek az előzetesen felszámított áfáját vissza kell állítania, és csak a 0%-os áfakulcs megerősítése után kell elfogadnia levonásra.

Mint már említettük, a nem árucikket exportáló vállalkozásoknak 2016. július 1-től nem kell külön nyilvántartást vezetniük a termékekről az előzetesen felszámított áfa tekintetében. Ugyanakkor a korábbiakhoz hasonlóan 180 nap áll rendelkezésre a nulla áfakulcs megerősítésére.

Hogyan kell kitölteni az export áfa-bevallást

Az áruk külföldre történő kiszállításakor az adóbevallás kitöltésekor figyelembe kell venni, hogy az export 0%-os áfát igazoló okmányokat időben beszedték-e.

1.opció.A nulla áfakulcsot igazoló dokumentációt időben beszedték.

Ebben az esetben az exporttranzakciókra vonatkozó információkat a 4. rovatba kell beírni arra a negyedévre, amelyben a dokumentációt összegyűjtötték. Ha ebben az időszakban csak az exportműveletekről ad meg információkat, akkor a 4. szakaszon kívül ki kell töltenie és be kell nyújtania a Szövetségi Adószolgálatnak:

Címlap;
1. szakasz;
8. szakasz;
9. szakasz.

Ha az elmúlt negyedévben olyan egyéb eljárásokat hajtott végre, amelyeknek tükröződniük kell az áfa-jelentésben, egyszerűen írja be a 4. részt a bevallásába.

A 4. szakasz 4 db 010-050 sorblokkot tartalmaz. Egy blokkban a Nyilatkozat kitöltési eljárás 1. számú melléklete III. A kódok megadásának szabályait a 4. szakasz ismerteti. Ha 4-nél több kóddal kell megjelenítenie a műveleteket, használja a 4. szakasz további oldalát.

A 4. rész kitöltésével jelölje be:

műveleti kód (010. sor);
az exportra szállított termékek költsége (020. sor);
az áruk exportműveletei után levonható előzetesen felszámított adó összege, amelynek ára a 020. sorba kerül (030. sor). Ezen a soron nem szerepel a 2016. július 1-től elszámolásra átvett, nem elsődleges termékek exportjára felhasznált áruk (építési beruházások, szolgáltatások) előzetesen felszámított adója. Ez az adónem a szabványos séma szerint kerül kimutatásra az áruk (építési munkák, szolgáltatások) elszámolása során;

az összes sor összege 030 (120. sor). Ha egynél több 4. szakasz oldala van, a 120. sort az elsőnél kell kitölteni;
a 130. sor nincs kitöltve;
a 060-080 sorokat is üresen hagyjuk. Csak abban az esetben kell adatot feltüntetni, ha az adóalap és a levonások módosulnak azért, mert a vevő visszaküldte az exportált termékeket;
a 090. és 110. sor nincs kitöltve. Kivételt képeznek azok az esetek, amikor az exportra szállított termékek ára emelkedik vagy csökken.

2. lehetőség.Dokumentáció, amely megerősítiExport áfa 0%.nem gyűjtötték össze időben.

Ebben az esetben frissített nyilatkozatot kell benyújtani arra a negyedévre, amelyben a vállalkozó az árut exportra szállította. A beszámoló elkészítésekor a vásárlási könyv és az értékesítési könyv további oldalai készülnek. A felülvizsgált nyilatkozatnak a következőnek kell lennie:

6. szakasz, amely a meg nem erősített exportműveletek elhatárolását tükrözi a szokásos mértékben (10% vagy 18%);
a 8. szakasz 1. melléklete;
a 9. szakasz 1. melléklete;
a kitöltött részeket az eredeti nyilatkozat részeként nyújtották be az IFTS-hez;
6. szakasz, amely két 010–040 sorblokkból áll. Minden blokk egy kód műveleteit foglalja össze. A kódok a Nyilatkozat kitöltési eljárás 1. számú mellékletében találhatók.

A 6. szakasz kitöltésekor tüntesse fel:

műveleti kód (010. sor);
az exportált termékek ára (ÁFA nélkül), amelyek dokumentációját nem gyűjtik be időben (020. sor);
az exportált termékek árából számított áfa összege 10%-os vagy 18%-os kulccsal (030. sor);
a 020. sorban megjelenő levonások összege az exportműveletekhez vásárolt termékekre (építési munkákra, szolgáltatásokra) vonatkozóan (040. sor). A sorban nem szerepel a 2016. 01. 07-től figyelembe vett, nem elsődleges termékek exportjára felhasznált áruk (építési beruházások, szolgáltatások) előzetesen felszámított adója. Ez az adó a szokásos módon levonható az áruk (építési munkák, szolgáltatások) elszámolása során;
az összes olyan ügylet adójának teljes összege, amelyek esetében a nulla export áfakulcsot nem erősítették meg időben (050. sor). Ha a 6. szakasz több oldalát töltötte ki, a 050. sor csak az elsőnél lesz kitöltve;
a meg nem erősített exportügyletekre vonatkozó levonások teljes összege (060. sor). A 6. szakasz több oldalának kitöltésekor a 060-as sor csak az első oldalon kerül kitöltésre;
a 070–100. sorok üresen maradnak. Csak abban az esetben szükséges bármilyen adatot megadni, ha az adóalap és a levonás mértéke módosul abból a szempontból, hogy a vevő visszaküldte az exportált termékeket;
a 110–150. sorokat is üresen hagyjuk. Kivételt csak azok képeznek, amikor a szállított termékek költsége nő vagy csökken.

A 6. szakasz 001. oldalán jelenítse meg az erre a szakaszra vonatkozó adószámítás eredményét:

ha a 050. sorban szereplő szám meghaladja a 060. sorban szereplő összeget, akkor a 161. sorban tüntesse fel a fizetendő adó összegét (a 050. és 060. sorban szereplő értékek különbsége);
ha a 050-es sorban lévő szám kisebb, mint a 060-as sorban szereplő összeg, akkor a 170-es sorban a visszatérítendő adó összegét (a 060-as és a 050-es sorban szereplő értékek különbségét) jelzi.

Más, az eredetileg generált nyilatkozatban korábban kitöltött, módosítást nem igénylő részeket nem kell módosítani.

Példa

A "Beta" LLC szerződést írt alá Svédországba történő szállításról:

természetes nyúl- és báránybőrből készült gyermekruházat (az áfakulcs 10% (az adótörvénykönyv 3. bekezdésének (2) bekezdése, 2. bekezdése, 164. cikk));
természetes bőrből és szőrméből készült termékek (18%-os áfakulccsal).

Az exportszerződést összesen 16 millió rubel értékben írták alá. A gyermekek ruházatának költsége 3 millió 200 ezer, a bőr- és szőrmetermékek ára 12 millió 800 ezer rubelt tett ki. A cég vámügynökhöz fordult a vámkezelés elvégzése érdekében. Szolgáltatásainak ára 118 ezer rubel volt, beleértve az áfát 18 ezer rubel.

A vállalat a megadott időn belül begyűjtötte az összes szükséges dokumentumot, amely megerősíti, hogy jogosult 0%-os áfát alkalmazni az exportra. A Béta könyvelője a közvetítői szolgáltatások költségéből az áfa összegét a gyermekruhák, valamint a szőrme- és bőrtermékek árának arányában osztotta fel.

A 1011410 kóddal rendelkező sorban (az Orosz Föderáció adótörvénykönyve 164. cikkének 2. szakaszában nem szereplő termékek értékesítése):

a 020-as sorban (adóalap) - 12 800 000 rubel;
a 030-as sorban (adólevonások) - 14 400 rubel. (18 000 rubel: 16 000 000 rubel × 12 800 000 rubel).

Az 1011412 kóddal rendelkező sorban (az Orosz Föderáció adótörvénykönyve 164. cikkének 2. szakaszában meghatározott termékek értékesítése):

a 020-as sorban (adóalap) - 3 200 000 rubel;
a 030-as vonalon (adólevonások) - 3600 rubel. (18 000 rubel - 14 400 rubel).

ÁFA-visszatérítés áruexport után 2017-ben

A vállalkozás csak akkor térítheti vissza az export ÁFA-t, ha igazolja, hogy a vásárolt alapanyagokat (anyagokat, szolgáltatásokat) a termékek előállításához használta fel, vagy a vásárolt árut külföldi vállalkozásoknak értékesítette.

A vállalkozásnak befizetett áfa visszatérítésének két lehetősége van:

az áfa összegének beérkezése a költségvetésből a folyószámlára (ebben az esetben a társaságnak ne legyen tartozása a költségvetés felé);
a befizetett áfa beszámításának nyilvántartásba vétele a költségvetésbe történő jövőbeni befizetésekkel szemben.

Az országon kívül árusító cég exportadó-visszatérítést igényelhet, ha befizette az áfát a költségvetésbe. Ha ez nem történt meg, az export áfa nem téríthető vissza külföldre terméket szállító vállalkozásnak.

A 2016. május 30-án kelt 150-FZ szövetségi törvény új exportszabályokat (ÁFA) vezetett be. 2017-ben a cégek az áruk nyilvántartásba vétele és a számlák kézhezvétele után jelenthetik be az exportadó levonását. Így az adólevonás feltételei mind a külföldi szállítások, mind a belföldi oroszországi műveletek esetében azonosak. Ennek megfelelően a szervezeteknek már nem kell külön elszámolniuk az áfát.

Hangsúlyozzuk, hogy az újítások nem vonatkoznak azokra a cégekre, amelyek külföldre szállítanak alapanyagot. 10. pontja Az Orosz Föderáció adótörvényének 165. cikke tartalmazza:

a vegyipar és a kapcsolódó iparágak termékei;
ásványi termékek;
fa és fatermékek;
faszén;
gyöngy, értékes és féldrágakövek;
értékes fémek;
nem nemesfémek és az azokból készült termékek.

2017-ben egy vállalat 0%-os kulccsal igényelhet áfa-visszatérítést a nyersanyagok exportja után annak a negyedévnek az utolsó napján, amely során a dokumentációt elkészítette (az Orosz Föderáció adótörvényének 9. cikkelye, 167. cikk). A vállalkozásnak be kell nyújtania az adóhatósághoz a szerződést, a vámáru-nyilatkozatot, a szállítási és szállítási okmányok másolatait. A szervezetek 180 naptári napot kapnak a papírgyűjtésre.

Ha a vállalkozás a belföldi piacon tervezett alapanyag értékesítést és az exportjával összefüggő áruk (építési munkák, szolgáltatások) áfája a könyvelésbe vételkor az általános konstrukció szerint levonható volt, akkor az exportszállítás időpontjában az áfát terhelte. vissza kell állítani (az Orosz Föderáció adótörvénykönyve 172. cikkének 3. bekezdése, a Pénzügyminisztérium 2015. augusztus 28-i levele, 03-07-08 / 49710).

A termékek exportra történő értékesítése után befizetett áfa visszaigényléséhez az értékesítés tényét igazoló dokumentumok benyújtása szükséges. Az Art. (1) bekezdésében Az Orosz Föderáció adótörvényének 165. cikke felsorolja az ebben az esetben szükséges papírokat. Az exportra szánt áruk értékesítésének igazolásának határideje 180 nap a vámhivatal általi lebélyegzéstől számítva (az Orosz Föderáció adótörvénykönyve 165. cikkének 9. és 10. szakasza).

A regisztráció helyén működő adóhatóságnak meg kell küldeni a szükséges dokumentumokat. Az ellenőrzés az átvételtől számított legfeljebb 3 hónapon belül ellenőrzi a papírokat. Ha a hatóság pozitív döntést hoz, akkor ettől az időponttól számított két héten belül a befizetett áfa összegét visszautalja a cégnek.

Az exportra szánt áruk értékesítése esetén az adólevonások alkalmazása a következő sorrendben történik:

a bemutatott héaösszeg levonása az adóalap meghatározásakor történik (Az Orosz Föderáció adótörvényének 172. cikkének 3. szakasza);
a 181. napon bemutatott adó költségének levonása igazoló dokumentumok hiányában az exportra vonatkozó 0%-os áfa következő számításának időpontjának megfelelő napon (10. cikk, 171. cikk, 3. pont, 172. cikk) az Orosz Föderáció adótörvénykönyve).

Az export áfa visszatérítése a következő sorrendben történik:

Külföldi partnerrel megállapodást kötnek, amelyben megjelölik a fizetési módot: előre vagy ténylegesen az áru kiszállításakor.
A tranzakciós útlevelet a bankban állítják ki. Ha az árut a szerződés teljes összegére szállítják, a tranzakciós útlevél lezárásra kerül.
Az előleg jóváírása a folyószámlán történik. Két héten belül a devizaügyletekről igazolást állítanak ki, amelyen feltüntetik a pénzfelvétel célját.
A kiszállítás 0%-os áfakulccsal történik.
Az eladott termékek TNVED kódját feltüntető havi jelentést benyújtják a vámigazgatás statisztikai osztályának.
A nulla kulcsos áfa megerősítésére irányuló kérelem készül. Az Art. Az Orosz Föderáció adótörvénykönyvének 165. cikke felsorolja a szükséges dokumentumokat.
Az exportra vonatkozó áfa-bevallás kerül kiállításra, melynek kitöltése a 4. és 6. rovatba történő adatok megadásával jár.
Az információ bekerül a PIK-ÁFA programba. Az információkat elektronikus formátumban állítják elő, és elküldik az IFTS-nek.
Az IFTS előírja, hogy dokumentumokat kell szolgáltatni az asztali audithoz.

Fontos! A külföldre árut szállító vállalkozásoknak joguk van a 0%-os áfakulcsot mellőzni. Általános szabály kimondja, hogy az exportra nulla áfa vonatkozik. A termékeket külföldre értékesítő és szállító cégek azonban 2018-ban nem használhatják (113663-7. számú törvénytervezet).

Az export 0% ÁFA elengedéséhez kérelmet kell benyújtani az ellenőrzéshez. Ezt legkésőbb annak a negyedévnek az 1. napjáig kell benyújtani, amelytől a társaság úgy dönt, hogy nem alkalmazza a 0%-os áfakulcsot. Legalább 12 hónapra lemondhatja. Ebben az esetben minden tranzakció után 10% vagy 18% adót számítanak fel.

Példa

Az Uyut Plus és a Slava (Magyarország) bútorszállítási szerződést írt alá. Az ár tételenként 18 740 euró volt. Az Uyut Plus cég foteleket és kanapékat vásárolt a Mebelshchik cégtől 1 211 800 rubel értékben. Az áfa összege 184 850 rubel. Slavába foteleket és kanapékat szállítottak, amelyek 7400 rubelbe kerültek.

Nyilatkozat megtételekor az Uyut Plus cég könyvelőjének, aki az 1C programban dolgozik, át kell váltania az eurót rubelre. A jelentés csak ebben az esetben tekinthető megfelelően kitöltöttnek.

A nyilatkozat megalkotásakor az euró árfolyama 74,18 rubel volt. A szervezet nyeresége ekkor 1 390 133 rubelt tett ki. A pénzeszközök visszaküldéséhez az Uyut Plus benyújtotta az adóhatóságnak az áruk exportját igazoló dokumentumokat. A könyvelőnek a következő bejegyzéseket kellett elvégeznie:

A manipuláció dátuma	Terhelés	Hitel	Intézkedés megtörtént	Összeg	Dokumentáció
			A bútorok megérkeztek a cég raktárába	1 026 950 rubel	Csomagolási lista
			Feladott áfa összege	184 850 rubel	Számla
			Fizetett a leszállított székek és kanapékért	1 211 800 rubel	Fizetési felszólítás
			Figyelembe vett bevétel összege	1 390 133 rubel	Szállítási szerződés, vámáru-nyilatkozat
			A költségeket a kanapék és fotelek áránál figyelembe veszik	1 026 950 rubel	Csomagolási lista
			Közlekedési vállalat szolgáltatásainak fizetési költségeinek elszámolása	7400 rubel	Teljesítési igazolás
			A fizetés jóváírása a cég devizaszámláján történik	1 413 183 rubel	bankszámlakivonat
			A fizetés és a bevétel közötti árfolyamkülönbség	23 050 rubel	Számviteli referencia-kalkuláció
			Tükrözött ÁFA összeg	184 850 rubel	Szállítási szerződés, vám

Legfeljebb 50% export ÁFA visszatérítés a szállítónak a szállítás napján

Ön árut ad el egy orosz cégnek. Kiszállításként az Ön városába.
Akár 50% export ÁFA-t kaphat már a SZÁLLÍTÁS NAPJÁN.
Az árut az önszállítás feltételeivel szállítsa Oroszországban.

ÁFA visszatérítés UVTK-ból történő kivitel esetén:

Ön árut szállít egy orosz cégnek. Nincsenek további dokumentumok, gondok az áfa visszaigénylésével, kamerás adóellenőrzés.
ÁFA-visszatérítés feltételei - 1 nap.ÁFA-visszatérítést kap a kézbesítés napján, és nem függ az adóhatóság döntésétől. A gyorsított megtérülés érdekében saját forrásokat vonzunk be.
Az áru kiszállítása saját szállítási feltételekkel. Fuvarozóink felveszik az árut az Ön raktárából.
Időt megtakarítani. A regisztrációval, az áru ellenőrzésével, hogy szükség van-e Excont szakértelemre, a külföldi vevővel való szerződéskötésre, a logisztika megszervezésére vonatkozó minden kérdés most a mi gondunk.

Dokumentumok az áfa-visszatérítéshez Kazahsztánba, Fehéroroszországba és más EAEU-országokba történő export esetén

Független exporttal	UVTK-ból történő exportáláskor
Külkereskedelmi szerződés külföldi ügyféllel a területen kívüli áruszállításra Orosz Föderáció(vagy az EAEU vámterülete).	Az Ön szabványos szállítási szerződése egy orosz partnerrel.
Szállítási, szállítási és egyéb, az indulási hely vámhatóságai által megjelölt okmányok. UPD a fuvarozást ténylegesen végző sofőr aláírásával, valamint annak a járműnek a számát, amelyen az árut szállítják. Az EAEU vámterületén kívülre történő kivitel esetén.	Számla és fuvarlevél.
Tranzakciós útlevél, ha a tranzakció összege meghaladja az 50 000 USD-t.	Nem szükséges.
Vámnyilatkozat az árut kibocsátó orosz vámhatóság és az áru indulási helye szerinti orosz vámhatóság jelzéseivel. *Az EAEU vámterületén kívülre történő kivitel esetén	Nem szükséges.
Külföldi vevő áruimport iránti kérelme az adóhatóság által a közvetett adók megfizetésére vonatkozó megjegyzéssel.	Nem szükséges.
További dokumentumok szükségesek az áruk Oroszországból történő exportálásához
Következtetés Escon azokra az árukra, amelyek jellemzői megfelelnek a kettős felhasználású termékek listájának.	Nem szükséges.
Állat-, növény-egészségügyi bizonyítvány az exportált termékekhez.	Nem szükséges.
Az UVTK-val exportált ÁFA-visszatérítés számítása

2018-as export áfa-visszatérítési eljárása

Az EAEU-országok egységes vámövezetének (Eurázsiai Gazdasági Unió, korábban Vámunió) megszervezése során az export áfa-visszatérítési eljárásában lényeges változások történtek. Jelenleg a következőket tartalmazza:

Oroszország
Kazahsztán
Fehéroroszország
Örményország
Kirgizisztán

Ezekbe az országokba történő kivitelkor nem szükséges vámáru-nyilatkozat, amely korábban az áruk Orosz Föderáció területén kívüli kivitelét igazoló dokumentum volt. Jelenleg az áruknak az Orosz Föderáció területén kívülre történő kivitelének igazolása a külföldi vevő által az „import” áfa megfizetése után kapott közvetett adók fizetésére vonatkozó kérelem másolata. Ez az alkalmazás az egyik fő dokumentum, amely a nulla áfakulcs megerősítéséhez szükséges.

A fő változás 2018-ban (Oroszország Pénzügyminisztériumának 2015. július 27-i levele, 03-03-06/1/42961). Megerősítve, hogy abban az esetben, ha a nulla kulcsot nem sikerült időben megerősíteni, és Ön az exportművelet után áfát fizetett, akkor figyelembe veheti a befizetett áfát a jövedelemadónál. Nem a legjobb vigasz, ha a nulla árfolyamot nem sikerült megerősíteni, és a tranzakció teljes összegének 20%-a valóban elveszett.

Export áfa-visszatérítési szolgáltatás jogi személyek számára

Akár 50%-os áfát kaphat a kézbesítés napján anélkül, hogy megvárná a nulla kulcs és az áfa-visszatérítés tényleges adóhatósági visszaigazolását. Ügyfelei számára az UVTK átfogó kiviteli engedélyt biztosít, exportszerződés birtokosaként, ami azt jelenti:

Ön szabványos szállítást végez Oroszországban. Nincsenek további dokumentumok.
A szállításkor megkapja az "export" áfát. Az áfa-visszaigénylésre nem kell 4-7 hónapot várni.
Ne függjön az adóhatóság döntésétől az áfa bevallásával és az export visszaigazolásával kapcsolatban.
Az áfa-visszatérítésből származó többletösszeget a szerződés tartalmazza. Minden átlátható és legális.

Az export áfa kiszámítása összetett eljárás. A terméket exportáló cégek 0%-os kulccsal számolhatnak, azonban ez csak bizonyos esetekben kerül felszámításra. Ráadásul az állam kész visszaadni a pénz egy részét. Ehhez az exportra árut előállító cégnek levonási joga van.

Az ÁFA felszámítása szigorúan a vonatkozó jogszabályoknak megfelelően történik. Az eljárás lefolytatásának megismeréséhez tanulmányozni kell a hatályos szabályozó jogszabályok rendelkezéseit. Különös figyelmet kell fordítani az Orosz Föderáció adótörvényére.

Kedves olvasóink! A cikk a jogi problémák megoldásának tipikus módjairól szól, de minden eset egyedi. Ha tudni akarod, hogyan pontosan megoldja a problémáját- vegye fel a kapcsolatot tanácsadóval:

Ez gyors és INGYEN!

A hatályos jogszabályok elemzése és minden árnyalat figyelembe vétele összetett eljárás. A végrehajtás egyszerűsítése érdekében a szakértők azt javasolják, hogy kezdjék meg az áfa kiszámításával kapcsolatos árnyalatok feltárását a témával kapcsolatos naprakész információk tanulmányozásával.

Alapfogalmak

Jogi előírások

Az export ÁFA-t szigorúan a vonatkozó jogszabályoknak megfelelően számítják fel. Ha valaki meg akarja érteni az adószámítás árnyalatait, a szakértők azt tanácsolják, hogy tanulmányozzák az Orosz Föderáció adótörvénykönyve 21. fejezetét. Szabályozza az általános forgalmi adó számítását. Elolvasása után megállapíthatjuk, hogy az exportműveletek során az adózónak adózási tárgya van.

Ugyanakkor levonható az állam javára levont összeg, amelyet a termékek vásárlásakor vagy vámterületre történő behozatalakor fizetett. Az exportnak azonban tényleges visszaigazolással kell rendelkeznie. Ez azt jelenti, hogy az áruknak ténylegesen át kell lépniük az Orosz Föderáció határát.

A 2020-as termékek exportjának tényét a vámhatóságok megerősítik. Ha az áru behozatalakor bemutatják a vámáru-nyilatkozat egy példányát, az ellenőrzést végző vámtisztnek „Az árut teljes egészében behozták” megjegyzést kell tennie a papírra.

Ha az állítás nem igaz, az intézmény dolgozója feltünteti az importált termékek tényleges mennyiségét. Ebben az esetben fel kell tüntetni a termékek határon átlépésének dátumát. A kiállított okmányt pecsét hitelesíti.

Az exportált áruk 0%-os adókulccsal adózhatnak. Ez azonban nem vonatkozik minden termékre. A pontos lista megtudásához olvassa el az Orosz Föderáció adótörvényének 164. cikkét. A szabályozási jogi aktus rendelkezései szerint hasonló kulcsot kell alkalmazni a vámrendszer keretében exportált árukra, de csak akkor, ha rendelkezésre állnak az Orosz Föderáció adótörvénykönyvének 165. cikkében meghatározott dokumentumok.

Emlékeztetni kell arra, hogy az olaj, a gáz és a gázkondenzátum akkor sem szerepel a listán, ha a megállapított követelmények teljesülnek. Az áruk előállítását és értékesítését célzó munkák nem adóztathatók. Listájukat az Orosz Föderáció adótörvénykönyve 165. cikke (1) bekezdésének 1. albekezdése tartalmazza.

Ha egy exportra árukat exportáló vállalat olyan fuvarozók szolgáltatásait veszi igénybe, akik nem állampolgárok és nem az Orosz Föderáció adófizetői, akkor az Orosz Föderáció adótörvénykönyve 161. cikkének rendelkezéseit kell követnie. A szabályozási jogi aktus rendelkezései szerint az Orosz Föderáció adófizetőinek, akik külföldi adófizetők szolgáltatásait veszik igénybe, meghatározott összegű adót kell kiszámítaniuk, visszatartaniuk és be kell fizetniük az Orosz Föderáció költségvetésébe. Ebben a helyzetben az árukat exportáló vállalat az áfa adóügynökeként jár el.

Külföldi személy adókulcsa 20%. Hasonló következtetést lehet levonni az Orosz Föderáció adótörvénykönyve 164. cikke (1) bekezdése 2. albekezdésének tanulmányozásával. Ugyanakkor az orosz fuvarozókat 0%-os adókulcs terheli. Emlékeztetni kell arra, hogy a szabály csak az áruk exportjára vonatkozik. Ha termékeket Oroszországba importálnak, más szabályok érvényesek.

Innovációk

A hatályos jogszabályokat időről időre módosítják. Tavaly is megtörténtek. Az Orosz Föderáció adótörvénykönyvének 165. és 172. cikke módosult. Az eddigiekhez hasonlóan az áruk vásárlásakor vagy gyártása során a cég elfogadja az előzetesen felszámított áfát levonásra. Ezután össze kell gyűjtenie az exporttranzakció végrehajtásához szükséges dokumentációt. A kész csomagot be kell nyújtani az adóhivatalhoz. A papírok azonban nem szolgálnak az újralevonás alapjául. Csak megerősíthetik a 0%-os kulcshoz való jogot.

Az összes papír begyűjtése után az exportőrnek HÉA-alapot kell képeznie, és 0%-os adókulcsot kell felszámítania. A művelet végrehajtása a negyedév utolsó napján történik. Az exportőr azonban nem jogosult ismételt levonásra.

Az új szabályok szerint a levonás ezentúl csak egyszer - a termék vásárlásakor vagy létrehozásakor - érvényesíthető. A hatályos jogszabályokból kizártak minden olyan hivatkozást, amely arra utalt, hogy korábban is volt ilyen lehetőség. Ez oda vezetett, hogy megszűnt az export áfa levonása és a hasonló visszatérítés, amelyhez az országon belüli tranzakciókból ered a jog. A cégeknek többé nem kell külön adónyilvántartást vezetniük.

A levonást érintő kiigazításokon kívül egyéb változások is történtek. Így az Eurázsiai Gazdasági Unió tagországaiba termékeket exportáló cégeknek a terméktípus kódját kell feltüntetniük a számlán. A manipulációt az Eurázsiai Gazdasági Unió egységes árunómenklatúrájának megfelelően kell végrehajtani. Ha felmerül a kérdés, hogy melyik kódot kell megadni, kérjük, olvassa el ezt a dokumentumot.

A módosítások előtt az áfamentes ügyleteknél nem volt szükség számla elkészítésére. Most azonban vannak kivételek a szabály alól. Azoknak a cégeknek, amelyek termékeit az Eurázsiai Gazdasági Unió tagországaiban értékesítik, számlát kell kiállítaniuk és bejegyzést kell tenniük az értékesítési könyvbe.

különleges rendelés

Ha a cég összegyűjtött egy bizonyos dokumentációs listát, a kiviteli vámeljárás keretében exportált termékek értékesítése 0%-os áfa alá tartozik. Emiatt az előzetesen felszámított áfa összege felhasználható levonásra. Az ehhez való jog az adóalap megállapításakor keletkezik. Az adócégnek 180 napon belül kell benyújtania a dokumentumokat.

A kezdő dátum az a pillanat, amikor a termékeket vámeljárás alá vonják. Ez azt jelenti, hogy a papírokat a nyilatkozattal együtt legkésőbb a lejárt adózási időszakot követő hónap 20. napjáig meg kell küldeni az állami szervnek. Ha a dokumentációt nem sikerült időben átvenni, az adóalapot az exportált áru feladásának napján kell kiszámítani. Sőt, az arány ebben az esetben 10 vagy 18%.

Az export ÁFA számításának főbb pontjai

Az Orosz Föderáció adótörvénykönyvének 164. cikke szerint, ha olyan árukat értékesítenek, amelyeket a Független Államok Közösségében tagországok területére exportálnak, az áfát 0% -os kulccsal kell felszámítani. A nyilatkozat alapján megállapítható, hogy az adó ténylegesen nem történik meg, ha a követelmények teljesülnek. E műveletek között azonban vannak különbségek. A 0%-os kulccsal adózó ügyletek adóalapja alakul ki.

Számla kiállításakor az "ÁFA kulcs" oszlopba a 0% számot írják. Az előzetesen felszámított adó összege levonható. Az adómentes műveletek esetében az adóalap képzése nem történik meg. A befizetett ÁFA összege nem használható fel levonásra. Az árban benne vannak.

Ahhoz, hogy az állam hozzájáruljon a 0%-os áfa alkalmazásához, a következő feltételeknek kell teljesülniük:

árukat exportálnak egy másik országba;
ha a tényleges határátlépést igazoló dokumentum;
a cég átadta az adóhivatalnak a szükséges papírokat.

Emlékeztetni kell arra, hogy az áfa-visszatérítéshez való jog alkalmazása attól függ, hogy az árut ténylegesen exportálták-e. Ebben az esetben az exportőrnek nem kell önállóan elvégeznie a manipulációt. Külföldi vevők is foglalkozhatnak export kérdésekkel, ha saját export szerződést kötnek.

Az áruk exportálásakor a vállalatnak meg kell felelnie a következő követelményeknek:

vámok és egyéb fizetések megfizetése;
megfelelnek a gazdaságpolitikának;
export árukat ugyanolyan állapotban, mint a vámáru-nyilatkozat elfogadásakor;
teljesíti a hatályos jogszabályokban rögzített egyéb követelményeket.

Ahhoz, hogy egy cég 0%-os mértékű áfát alkalmazhasson, külföldi személynek kell vevőként fellépnie.

Amit fontos figyelembe venni

A lista 0% alá esik

A 0%-os kulcs alá tartozó áruk és szolgáltatások világosan meghatározott listája van. Példaként használható annak megállapítására, hogy kell-e adót fizetnie.

Tehát az állam javára levonás nem kerül felszámításra, ha a következő szolgáltatásokat exportálják:

termékek nemzetközi szállítása;
olajszállító csővezeték szervezetek által nyújtott szolgáltatások;
Gázszállítási szolgáltatások;
az országos elektromos hálózat által nyújtott szolgáltatások;
tengeri és folyami kikötőkben végzett munka az Orosz Föderáció határán átszállított áruk újraolvasztására és tárolására;
a vámterületen található termékek feldolgozásával kapcsolatos munka;
Vonatok és konténerek biztosításával kapcsolatos szolgáltatások;
vízi szállítási szolgáltatások kiviteli vámeljárás keretében kivitt áruk szállításához.

Ha a szolgáltatás nem tartozik a fenti listába, a díj változhat. A nulla kulcs szinte minden áru exportjára vonatkozik. A 3 kivétel az olaj, a gáz és a földgáz. Exportjuk 20%-os adókulccsal történik.

5% - határ

Ma az adóidőszakban egy speciális eljárás van érvényben, amelyben a 0%-os adókulccsal adózott ügyletekhez kapcsolódó kiadások együttes összege nem éri el a cégnél termékértékesítési manipulációk miatt felmerült költségek 5%-át.

Ilyen helyzetben a közvetett költségek adóösszegében kifejezett áfáját kombinálják a közvetett költségekből az államot terhelő levonások összegével. A teljes befizetett pénzösszeg levonható. A manipuláció szabványos módon történik.

Az összegek elkülönített elszámolása

A számviteli szakembereket gyakran érdekli, hogyan kell elszámolni az áfát, ha egy cég nem csak árut exportál, hanem az országon belül is működik. Az adó kiszámításához a szakértők azt tanácsolják, hogy különítsék el az exportbevétel arányát a cég teljes bevételétől. Az elkülönített könyvelés leegyszerűsíti a manipulációt.

Emlékeztetni kell arra, hogy nincs egységes módszer az elkülönített könyvelés vezetésére. A vállalatnak önállóan kell kidolgoznia egy megfelelő módszert. A szakértők azt tanácsolják, hogy vegyék figyelembe a cég specializációját.

Befektetett eszközökkel való megtérülés

A befektetett eszközök után visszaigényelhető az áfa. Ilyen számviteli politikára találhatunk példát a választottbírósági gyakorlatban. Az áfa összegének visszaigénylése olyan arányban történik, ahogyan azokat áruértékesítési ügyletekben felhasználják. Ugyanakkor a tárgyi eszközök adóbehajtási részesedésének arányát a hónap végén exportra szállított áruk bekerülési értékével arányosan határozzák meg.

Visszaküldés részletei

A visszaküldés részleteinek megértéséhez meg kell ismerkednie a példával. Az Uyut Plus és a magyar Slava szervezet szerződést írt alá fotelek és kanapék szállítására. A bútorokat ugyanakkor tételenként 18 740 eurós áron értékesítették. Az Uyut Plus cég kanapékat és foteleket vásárolt a Mebelshchik szervezettől. A termékekért 1 211 800 rubelt fizettek, az áfa összege pedig 184 850 rubelt tett ki. Aztán a bútorokat Slavába szállították. A fuvarozónak 7400 rubelt kellett fizetnie.

A nyilatkozat elkészítésekor az Uyut Plus cég könyvelője, aki az 1C programban dolgozik, köteles a bevételt orosz rubelbe utalni. Ekkor a töltést megfelelően befejezettnek tekintjük.

Az euró árfolyama ekkor 74,18 volt. Ezután a cég nyeresége 1390133 rubelt tett ki. A visszatérítés megszerzése érdekében az Uyut Plus szervezet benyújtotta az adóhatóságnak a termékek exportját igazoló dokumentumokat.

A könyvelőnek a következő bejegyzéseket kellett elvégeznie:

A manipuláció dátuma	Terhelés	Hitel	Intézkedés megtörtént	Összeg	Dokumentáció
2020. május 12	41	60	A bútorok megérkeztek a cég raktárába	1026950 rubel	Csomagolási lista
2020. május 12	19	60	Feladott áfa összege	184 850 rubel	Számla
2020. május 12	60	51	Fizetett a leszállított székek és kanapékért	1211800 rubel	Fizetési felszólítás
2020. május 25	62	90/1	Figyelembe vett bevétel összege	1390133 rubel
2020. május 25	90/2	41	Figyelembe véve a kanapék és fotelek költségeit	1026950 rubel	Csomagolási lista
2020. május 25	90/2	44	Közlekedési vállalat szolgáltatásainak fizetési költségeinek elszámolása	7400 rubel	Teljesítési igazolás
2020. május 28	50	62	A fizetés jóváírása a cég devizaszámláján történik	1413183 rubel	bankszámlakivonat
2020. május 28	62	90/1	A fizetés és a bevétel közötti árfolyamkülönbség	23050 rubel	Számviteli referencia-kalkuláció
2020. május 28	68	19	Tükrözött ÁFA összeg	184 850 rubel	Szállítási szerződés, vámáru-nyilatkozat
2020. augusztus 24	51	68	Visszatérítés kapott összeg	184 850 rubel	bankszámlakivonat

Visszafizetés

A 0%-os kulcs csak szigorúan meghatározott helyzetekben érvényes.

Ahhoz, hogy ténylegesen ne fizessen adót, a következő feltételeknek kell teljesülniük:

szerződést kötöttek külföldi ügyfélnek történő áruszállításra vagy szolgáltatásnyújtásra;
az exportszerződés szerinti pénzeszközök jóváírásra kerültek az adófizető számláján;
tényleges termékkivitel történt az Orosz Föderáció területéről.

Ezenkívül az adózónak be kell nyújtania a dokumentációk listáját.

A lista a következő papírokat tartalmazza:

külföldi vevővel kötött szerződés;
a fizetési átutalás tényét igazoló banki kivonat;
vámáru-nyilatkozat vagy annak másolata, amely megerősíti a határátlépés tényét;
a vámellenőrzés által hagyott jelet tartalmazó fuvarokmányok másolatai.

Ha a szállítás harmadik félen keresztül történik, jutalék felszámításával, a lista megváltozik. A szabványos papírkészletet ki kell egészíteni egy ügynökkel, aki részt vesz az ellátásban. A lépésről lépésre szóló utasítások segítenek megérteni az eljárás összes árnyalatát.

A feltételek betartása lehetővé teszi, hogy számítson a minimális ajánlatra és további megtérülésre. A gyakorlat azonban azt mutatja, hogy a követelmények teljesítése során gyakran adódnak nehézségek.

A szabályozó hatóságok igyekeznek elkerülni a hamis export eseteit. Az adószolgálati szakemberek részéről gyakran előfordulnak túlzások, amelyek bírósági eljáráshoz vezetnek. Az ilyen ügyeket gyakran az adófizetők nyerik meg.

A gyakorlat azt mutatja, hogy nehéz lehet az áfa-visszaigénylés. Még akkor is, ha a visszatérítésnek minden jogalapja megvan, az adótisztviselők számos ellenőrzést végezhetnek, amelyek azonosítják a jogsértéseket.

Jelenlétük akadálya lesz a visszatérítés kifizetésének. Az ilyen döntés ellen fellebbezni lehet magasabb állami szerveknél vagy a bíróságnál.

A JELENTKEZÉSEKET ÉS A HÍVÁSOKAT a hét minden napján, a hét minden napján, 24 órában VÁRjuk..

ÁFA bevallás 1 nm-re. 2018 (2. rész)

Milyen jellemzői vannak a nulla áfakulcs alkalmazásának áruexport esetén?

A kiviteli vámeljárás keretében exportált áruk értékesítése esetén az áfát 0% -os adókulccsal kell megadni (az Orosz Föderáció adótörvényének 164. cikkének 1. szakasza). A nulla áfakulcsot exportra az adóhatósághoz történő benyújtástól függően kell alkalmazni. Az Orosz Föderáció adótörvénykönyvének 165. cikke. 180 naptári nap áll rendelkezésre az okmánycsomag átvételére attól a naptól számítva, amikor az árukat kiviteli vámeljárás alá vonják (az Orosz Föderáció Adókódexének 165. cikkének (1) bekezdés, 9. cikk). Az exportőrre vonatkozó eljárás a következő:

Exportra történő áruszállításkor az eladónak a szokásos módon 0 áfakulcsos számlát kell kiállítania az eladónak, de ezt a számlát még nem kell az értékesítési könyvbe bejegyezni. A HÉA adóalapja annak a negyedévnek az utolsó napján keletkezik, amelyben a nulla kulcshoz való jogot igazoló dokumentumokat begyűjtik (az Orosz Föderáció adótörvénykönyvének 167. cikkének 9. szakasza). Ezért egy „nulla” számla kerül rögzítésre annak a negyedévnek az értékesítési könyvébe, amelyben az eladó a nulla áfakulcsot igazoló dokumentumokat gyűjti össze.
Ha a dokumentumokat 180 nap lejárta előtt vették át, akkor, mint már említettük, nulla áfakulcsos számlát kell bejegyezni az értékesítési könyvbe, és ennek megfelelően szerepelnie kell a bizonylatok begyűjtésének negyedéves ÁFA bevallás 9. pontjában. Az ilyen ügyletekre vonatkozó áfa számítását az áfabevallás 4. pontja tartalmazza. A nyilatkozat benyújtásával egyidejűleg dokumentumcsomagot kell benyújtani az adóhatósághoz (az Orosz Föderáció adótörvénykönyve 165. cikkének 9. és 10. pontja).

Ha 180 naptári nap elteltével nem lehetett átvenni egy dokumentumcsomagot, az áruk értékesítése 10% vagy 18% HÉA-köteles (164. cikk 2., 3. pont, 165. cikk 9. pont 2. bekezdés). az Orosz Föderáció adótörvénykönyve). Ezenkívül az adót arra a negyedévre kell kiszámítani, amelyben az áruk exportra szállítása megtörtént (Az Orosz Föderáció adótörvénykönyve 167. cikkének 9. cikke).

Ehhez az adózónak egy példányban új számlát kell kiállítania, amely a kiszállított áru után 10%-os vagy 18%-os mértékű áfát kell kiszámolnia, és azt be kell jegyeznie annak a negyedévnek az értékesítési könyvébe, amelyben az export történt. árut szállítottak (a hozzáadottérték-adó kiszámításához használt értékesítési könyvet vezető szabályok 22. szakaszának (1) bekezdése (az Orosz Föderáció kormányának 2011. december 26-i N 1137 rendeletével jóváhagyva).

Kívül, Módosított áfabevallást kell benyújtania, amely a nyilatkozat 6. szakaszában meg nem erősített nulla kulcsú ügyleteket tükröz, miután korábban kifizette a hátralékot és a megfelelő kötbéreket (Az Orosz Föderáció adótörvénykönyve 81. cikk (2) bekezdés, 9. cikk, 167. cikk).

Az export visszaigazolásának elmulasztása esetén fizetendő áfa levonható, ha az adózónak később mégis sikerül begyűjtenie a nulla áfakulcsot igazoló dokumentumcsomagot (az adótörvénykönyv 165. cikkének 9. pontja, 172. cikkének 3. pontja). Orosz Föderáció).

Ha az adózó a jövőben nem fogja megerősíteni a 0%-os kulcsot, akkor az Orosz Föderáció adótörvénykönyve 264. cikke (1) bekezdésének (1) bekezdése alapján a 18%-os vagy 10%-os kulccsal kiszámított HÉA az adóköteles bevételt csökkentő egyéb ráfordítások közé kell számítani. Az ilyen költségek elismerésének időpontja az áru kiviteli vámeljárás alá vonásától számított 181. nap (Oroszország Pénzügyminisztériumának 2015. július 27-i levele N 03-03-06/1/42961, határozat Az Orosz Föderáció Legfelsőbb Választottbírósága Elnökségének 2013. április 9-i N 15047/12 sz., Az Orosz Föderáció Szövetségi Adószolgálatának 2013. december 24-i levele, N SA-4-7 / 23263).

Kérjük, vegye figyelembe, hogy külföldi pénznemben történő fizetés esetén az áruk exportjának áfa alapját minden esetben az Orosz Föderáció Központi Bankjának az áruk szállításának napján érvényes árfolyama alapján határozzák meg (a cikk 3. pontja). Az Orosz Föderáció adótörvénykönyvének 153. §-a), még akkor is, ha a vevő előleget kapott. Ezért az exportértékesítés miatti előleg megszerzésekor a HÉA és a jövedelemadó adóalapja eltérő lesz.

Megjegyezzük továbbá, hogy nulla áfakulcs alkalmazásakor bizonyos esetekben az ilyen ügyletekhez kapcsolódó áfa levonása speciális módon történik.

Miben különbözik a Fehéroroszországba és más EAEU-országokba exportált áfa a „messzi külföldre” exportált áfától?

Az EAEU-országokba (Fehéroroszország, Kazahsztán, Kirgizisztán és Örményország) történő áruexport (export) esetén szintén nulla áfakulcsot alkalmaznak. A zéró ráta megerősítésére vonatkozó eljárást azonban az Eurázsiai Gazdasági Unióról szóló szerződés (2014. május 29-én Asztanában aláírt) 18. számú melléklete (a továbbiakban: Jegyzőkönyv) határozza meg. A nulla áfakulcsot igazoló dokumentumok listája a Jegyzőkönyv 4. pontjában található (ez egy megállapodás, szállítási és szállítási okmányok stb.).

A „rendes” exporttal ellentétben a nulla áfakulcs igazolása érdekében vámáru-nyilatkozat helyett árubehozatali és közvetett adók megfizetésére irányuló kérelmet kell benyújtani, amelyet az 1. sz. külön nemzetközi tárcaközi megállapodás. Az adóhatóság jelzésével ellátott ilyen nyilatkozatot az orosz eladónak külföldi vevőnek kell benyújtania.

Kötelező nulla áfakulcsot alkalmazni?

2018-ig nulla áfakulcs alkalmazása volt kötelező. Végül is az adókulcs nem juttatás, és az Orosz Föderáció adótörvénykönyvének normái nem írják elő az adókulcs megválasztását (Az Orosz Föderáció Legfelsőbb Bíróságának 2015. február 20-i határozata N 302- KG14-8990 (Lásd az Oroszországi Szövetségi Adószolgálat 2015. július 17-i levelét, N SA-4-7 / 12693@).

De 2018. január 1-től az adózóknak lehetőségük van leiratkozni a nulla áfakulcs alkalmazásáról, de csak bizonyos esetekben és feltételek mellett. A 0%-os kulcstól csak áruexportnál, valamint az exporttal összefüggő és a paragrafusokban meghatározott munkáknál, szolgáltatásoknál lehet eltekinteni. cikk 2.1 - 2.5, 2.7 és 2.8 1. bekezdése. Az Orosz Föderáció adótörvénykönyvének 164. cikke, például az exportált áruk nemzetközi szállítására (az Orosz Föderáció adótörvénykönyve 164. cikkének 7. szakasza). De minden nem ilyen egyszerű.

A nulla kulcs alkalmazásának megtagadása csak minden olyan ügylet esetében lehetséges, amelyre az Orosz Föderáció Adótörvénykönyve 164. cikkének (7) bekezdése ezt az elutasítást írja elő, és csak ezekre vonatkozóan.

Például, ha az adóalany az Orosz Föderáció adótörvénykönyve 164. cikkének (7) bekezdésével összhangban megtagadta a nulla héakulcs alkalmazását, automatikusan megtagadta a nulla adókulcs alkalmazását mind az áruk exportja, mind az exportált áruk nemzetközi szállítása esetén. , de nulla áfakulcsot köteles alkalmazni, ha importáru fuvarozásával kapcsolatos szolgáltatást végez, mivel ilyen szolgáltatás esetén a 0%-os kulcs alól nincs elengedés.

Vegye figyelembe azt is, hogy nem tagadhatja meg a nulla áfakulcs alkalmazását Fehéroroszországba, Kazahsztánba, Örményországba és Kirgizisztánba irányuló áruk exportálásakor, mert. az EAEU-országokba történő áruexportnál egy nemzetközi megállapodást kell alkalmazni (az Orosz Föderáció Adótörvénykönyvének 7. cikke), amely nulla HÉA-kulcs kötelező alkalmazását írja elő az áruk EAEU-országokba történő kivitele esetén (Szerződés 72. cikkének 1. záradéka). az Eurázsiai Gazdasági Unióról és a Jegyzőkönyv 3. záradékáról).

Ezért, ha az adózó megtagadja a nulla héakulcs alkalmazását az áruexportra, az EAEU-országokba irányuló áruk exportját továbbra is nulla kulcsos adókulccsal kell megadni.

Hogyan iratkozhatok le a 0%-os mértékről?

A nulla áfakulcs alkalmazásának elkerülése érdekében megfelelő kérelmet kell benyújtani az adóhivatalhoz, és ezt előre meg kell tenni - legkésőbb annak a negyedévnek az 1. napjáig, amelytől az adózó meg kíván tagadni (7. pont). Az Orosz Föderáció adótörvénykönyve 164. cikke). Azok. ha az adózó "véletlenül" egyszeri kiviteli műveletet végzett, és nem tagadta meg előzetesen a nulla áfakulcs alkalmazását, akkor a 0%-os kulcsot kell alkalmaznia.

Leiratkozhat a nulla kulcs alkalmazásáról nem kevesebb, mint 12 hónap.

Milyen következményekkel jár az eladó és a vevő, ha az eladó a nulla áfakulcs helyett azonnal 18%-os adót mutat be?

A nulla áfakulcs alá tartozó szolgáltatások és munkák oroszországi vásárlói számára a legjelentősebb adókockázatok. Azok. ha például a nemzetközi árufuvarozási szolgáltatásokról (ideértve a szállítmányozást is) a megrendelő 18%-os áfakulcsos számlát kap és ezt az adót levonja, az adóhatóság megtagadja az áfa levonását. Ráadásul az ilyen helyzetekben a bírói gyakorlat nem az adófizetők oldalán áll (Az Orosz Föderáció Legfelsőbb Bíróságának 2014. szeptember 3-i határozata N 307-ES14-314, a Kelet-Szibériai Kerületi Választottbíróság november 14-i határozata, 2014, N A33-3050 / 2013; Az Orosz Föderáció Legfelsőbb Bíróságának 2015. február 20-i határozata, N 302-KG14-8990). Kívül, A vevő a jogosulatlanul bemutatott áfát a költségek között nem tudja figyelembe venni az adóköteles jövedelem csökkentése (az Orosz Föderáció adótörvényének 2. cikkelye, 170. cikk, 19. cikk, 270. cikk).

Értékesítő exportőrök annak kockázata, hogy a vevő visszaszerzi tőle a jogtalanul bemutatott 18%-os áfát jogalap nélküli gazdagodásként(Lásd az Orosz Föderáció Legfelsőbb Választottbírósága Elnökségének 2012. április 17-i, N 16627/11. sz. határozatát az N A40-127287 / 10-89-913 sz. ügyben, az FAS VSO 2012. március 22-i állásfoglalását az N ügyben A19-10351 / 2011, 2010. december 20., N A33-437 / 2010, FAS MO, 2012. február 8. N A40-8404 / 07-37-86, 2012. január 25. N A40- 7806 / 11-22-60).

Ezen túlmenően, ha az alapanyagot exportra szállították, vagy az adózó tévesen mutatta be a 0%-os adókulccsal adózott építési beruházások vagy szolgáltatások 18%-os áfáját, fennáll az „előzetesen felszámított áfa felszámításának” veszélye. Azok. az adóhatóság az adóalap megállapítása előtt végrehajtott levonásokat megszünteti és (vagy) az áru (építési beruházás, szolgáltatás) szállításának napján visszaállítja az ilyen műveletekre korábban levonásra elfogadott ÁFA összegeket. Ennek oka az a tény, hogy a fenti műveletekre nulla héakulcs alkalmazásakor különleges levonási eljárást kell alkalmazni (az Orosz Föderáció adótörvénykönyve 172. cikkének 3. cikke és 165. cikkének 10. pontja).

Hogyan kell levonni az áfát áruexport esetén?

A kérdésre adott válasz attól függ, hogy milyen árukat szállítanak exportra, valamint hogy mikor vették figyelembe az exportműveletekben érintett árukat (építési munkákat, szolgáltatásokat).

2016. július 1-től a nem nyersanyaghoz kapcsolódó áruk exportja után a szokásos módon történik az áfa-levonás a beszerzések számviteli megjelenítését követően (Ptk. 172. § 3. pont, 165. § 10. pont). Az Orosz Föderáció adótörvénykönyve).

Ha az alapanyagokhoz kapcsolódó árukat exportra szállítják, vagy „régi” beszerzések vesznek részt exportműveletekben (azaz 2016. 01. 07. előtt könyvelésre átvett áruk, munkák, szolgáltatások), akkor az ezekre vonatkozó előzetesen felszámított áfa levonásra kerül különleges rendelés. Az ilyen levonások az áfa adóalapjának megállapítása során történnek, azaz. abban a negyedévben, amelyben a nulla áfakulcsot megerősítik. És ha 180 napon belül nem lehet átvenni a nulla áfakulcsot igazoló dokumentumcsomagot, akkor az áfa levonása az áruk kiszállításának napján történik (frissített nyilatkozatban).

Ennek megfelelően az áruexporttal vagy "régi" beszerzésekkel kapcsolatos áfalevonások csak az export adóalapjának meghatározásakor jelennek meg a beszerzési könyvben, az áfa-bevallásban pedig az ilyen levonások összege az "export" rovatokban: a 4. pontban (ha az arány 0%-os visszaigazolt) vagy a 6. pontban (ha 180 napon belül nem lehetett átvenni egy dokumentumcsomagot).

Kell-e visszaigényelnem az áfát áruexport esetén?

Ha exportálják 2016. 01. 07-től és későbbi elszámolásra átvett nem árucikkek, akkor nem szükséges az áfa visszaállítása vagy semmilyen módon külön nyilvántartást vezetni az előzetesen felszámított áfáról. Az Orosz Föderáció Pénzügyminisztériuma azt is tisztázza, hogy az "új" áruk (építési beruházások, szolgáltatások) előzetesen felszámított héájának összegei, amelyeket a beszerzésükkor levonnak, nem esedékesek az adózási időszakban, amely magában foglalja a pillanatot is. Az exportált, nem árucikkek adóalapjának meghatározására vonatkozó szabályok nem képezik tárgyát (Oroszország Pénzügyminisztériumának 2016.12.12-i levele N 03-07-08/73930).

Nyersanyag exportáláskor, illetve a nem elsődleges áru exportjához kapcsolódó "régi" beszerzések esetén, mint már említettük, az adózó köteles külön nyilvántartást vezetni az előzetesen felszámított áfáról, pl. ilyen levonás csak az áfa adóalapjának meghatározásakor történik. Ezért abban az esetben, ha az adózónak nem állt szándékában ilyen árukat exportügyletekben felhasználni, és az áfát levonásra elfogadta, a korábban levonható áfát vissza kell állítani az áru exportra történő kiszállításakor. Levonásra csak az adóalap meghatározásakor lehet elfogadni (Az Orosz Föderáció adótörvénykönyvének 172. cikkének 3. szakasza).

Példa:
2018. I. negyedévében az adózó nem árucikket szállított exportra. Ráadásul a kiszállított áru egy részét még 2016 májusában, egy részét 2017-ben vásárolta meg. A rájuk vonatkozó áfát elfogadták levonásra. Ebben az esetben, amikor az árut 2018. I. negyedévében exportra szállítják, az adózónak vissza kell térítenie az exportált áruk 2016 májusában könyvelésre átvett részének áfáját. A 2017-ben vásárolt exportált áruk esetében pedig szükségtelen az áfa visszaállítása. Ha például az eladó 2018. II. negyedévében beszedi az iratcsomagot, az I. negyedévben visszaállítja az adót, az eladó bevallást tesz levonásra, ennek összegét az áfabevallás 4. rovatában feltüntetve.

Szükséges-e visszaállítani az áfát a Fehéroroszországba vagy Kazahsztánba irányuló export áruszállításra?

Az EAEU-országokba történő áruk exportálásakor a levonásokat az Orosz Föderáció adótörvénykönyvének normáiban előírt módon hajtják végre (a jegyzőkönyv 5. szakasza). Ezért az előzetesen felszámított áfa elkülönített nyilvántartásának és ennek megfelelően az áfa visszaállításának kötelezettsége ugyanazokban az esetekben merül fel, mint a „messzi külföldi” országokba történő áruexportnál, pl. nyersanyagexportnál vagy exportművelethez kapcsolódó áruk (építési munkák, szolgáltatások) esetében, ha ezen beszerzések 2016.01.07. előtt kerültek elszámolásra.

Milyen áruk áruk?

Az Orosz Föderáció Adótörvénykönyve 21. "ÁFA" fejezetének alkalmazásában az áruk közé tartoznak az ásványi termékek, a vegyipar és az ahhoz kapcsolódó egyéb iparágak termékei, a fa és a fatermékek, a szén, a gyöngy, a drágakövek és féldrágakövek , nemesfémek, nem nemesfémek és ezekből készült termékek (az Orosz Föderáció adótörvényének 10. cikkelye, 165. cikk). Az ilyen árutípusok kódjait az Eurázsiai Gazdasági Unió egységes külgazdasági tevékenységre vonatkozó árunómenklatúrájának (a továbbiakban: TN VED EAEU) megfelelően az Orosz Föderáció kormánya határozza meg. Ezt a listát azonban még nem hagyták jóvá.

Ha az adózók nem állnak készen az adóhatósággal való vitákra, önállóan kell eligazodniuk az árukódok meghatározásában. Így az Eurázsiai Gazdasági Bizottság Tanácsának 2012. július 16-i N 54. sz. határozatával jóváhagyott EAEU TN VED V., VI., I. X., XIV., XV. szakaszának és 44. csoportjának elnevezése teljes mértékben megismétli a szöveget. az Orosz Föderáció adótörvénykönyve 165. cikkének (10) bekezdésében meghatározott és nyersanyagokkal kapcsolatos árunevek. Ezért, ha az adóalany által exportra értékesített áruk TN VED EAEU kódjai a TN VED EAEU fenti szakaszaiban és a 44 TN VED EAEU csoportban szerepelnek, akkor az árut nyersanyagnak kell tekinteni. Ennek megfelelően az ilyen áruk exportálásakor az áfát az Orosz Föderáció adótörvénykönyve 172. cikkének 3. szakaszában meghatározott különleges módon kell levonni.

Az exportműveleteknél az áfa kiszámítása számos jellemzővel jár. Az exportértékesítés lehetővé teszi az adózó számára, hogy igénybe vegye az adókedvezményt, ehhez azonban számos feltételnek teljesülnie kell. Nézzük meg, hogyan számítják ki az export áfáját, figyelembe véve az összes jogi követelményt.

Kedvezményes vámtétel alkalmazása exportértékesítésre

Az áruexport áfáját 2018-ban 0%-os kedvezményes kulccsal számítják ki. Az alkalmazási jog megszerzéséhez azonban az adózónak dokumentumcsomagot kell összeállítania, és azt az előírt határidőn belül benyújtania az adóhatósághoz.

A szükséges dokumentumok listáját az Art. (1) bekezdése tartalmazza. Az Orosz Föderáció adótörvényének 165. cikke, amely tartalmazza:

Szerződéskötés külföldi vállalkozóval.
Nyilatkozat a vámhatóság jelzésével.
Az áruk vámjelekkel ellátott szállítását igazoló okmányok (fuvarlevél, áruszállítási, tengeri vagy légi fuvarlevél stb.).
Fizetést igazoló dokumentumok (postai küldemény esetén).

Az okmányokat az áru kiviteli vámeljárás alá vonásától számított 180 napon belül kell benyújtani.

Ha az adózónak erre nincs ideje, akkor az értékesítést általánosan, pl. árukategóriától függően 10%-os vagy 18%-os kulcsot alkalmaznak rá.

ÁFA visszatérítés Oroszországból történő kivitel esetén

Az áfa-számítás két „félből” áll – az elhatárolásból és a levonásból. A felhalmozási mentesség alkalmazásának feltételeit fentebb megvizsgáltuk. Ami a levonást illeti, annak alkalmazása attól függ, hogy az exportált termék az alapanyagok kategóriájába tartozik-e.

Az Orosz Föderáció adótörvényének 2016-os módosításait követően a nem árucikkek exportra történő értékesítése esetén a levonást általános alapon alkalmazzák.

Azok. abban az időszakban aktiválható, amikor az exportőr az exportszállításhoz kapcsolódó árut (szolgáltatást) vásárolt és számlát kapott, függetlenül attól, hogy a fent felsorolt exportot igazoló dokumentumok rendelkezésre állnak.

Ami az árukat illeti, azokra a levonás alkalmazására vonatkozó különleges eljárást tartottak fenn, amelyet a következő részben tárgyalunk.

A levonás alkalmazásának jellemzői nyersanyagexportra

Mindenekelőtt meg kell érteni, hogy mely áruk minősülnek áruknak az áfa levonásához. Listájukat az Art. 10. bekezdése tartalmazza. Az Orosz Föderáció adótörvénykönyvének 165. cikke:

Ásványi nyersanyagok és termékek (olaj és származékai, ércek, szén, földgáz, műtrágyák).
A vegyipar és a kapcsolódó iparágak termékei.
Fa és fatermékek.
Drágakövek és féldrágakövek és fémek, valamint ezekből készült termékek.

A konkrét nómenklatúrát és a TN VED-kódokat feltüntető árujegyzéket az Orosz Föderáció kormányának jóvá kell hagynia, de ez még nem történt meg. Ezért a Pénzügyminisztérium a jóváhagyott lista megjelenése előtt javasolja a Ptk. (10) bekezdésében meghatározott termékcsoportok megnevezéseinek összehasonlítását. Az Orosz Föderáció adótörvényének 165. cikke a TN VED megfelelő csoportjaival (az Orosz Föderáció Pénzügyminisztériumának 2018. február 28-i levele N 03-07-08 / 12477).

Az e csoportokba tartozó áruk exportálásakor az adózónak külön nyilvántartást kell vezetnie az „input” ÁFA-ról.

Az alapanyag exporttal kapcsolatos adó levonása csak az exportszállítmány adóalapjának kialakítása után, i. ha az alábbi események egyike bekövetkezik:

Az adófizető mindent biztosított Szükséges dokumentumokés megerősítette a jogot a nulla kulcs alkalmazására.
Az adózónak nem volt ideje az előírt határidőn belül (180 nap) átvenni a dokumentumokat, és 10%-os vagy 18%-os áfát számolt fel.

Példa

Az Alfa LLC 100 millió rubel értékben adott el berendezéseket exportra. ÁFA és fa nélkül 200 millió rubel. ÁFA nélkül. Az exportot igazoló összes dokumentumot időben begyűjtötték. Az adóköteles költségek összesen 220 millió rubelt tettek ki. ÁFA nélkül, beleértve a fa értékesítésével kapcsolatosakat is - 150 millió rubel. ÁFA nélkül.

A berendezések értékesítésével kapcsolatos költségek levonása (a költségek felmerülésének és a számlák beérkezésének adózási időszakában):

B1 \u003d (220 millió rubel - 150 millió rubel) x 18% \u003d 12,6 millió rubel.

A fa értékesítésével kapcsolatos költségek levonása (abban az adózási időszakban, amelyben az igazoló dokumentumokat begyűjtötték):

B2 = 150 millió rubel x 18% = 27,0 millió rubel.

Az Alfa LLC exportműveleteire vonatkozó levonás teljes összege:

B \u003d 12,6 millió rubel. + 27,0 millió RUB = 39,6 millió rubel.

Következtetés

Az export áfa-visszatérítése az eladott áruk kategóriájától függ. Ha nyersanyagra vonatkozik, akkor a levonás az export visszaigazolásától függ. A többi termékcsoport esetében a levonás a belföldi értékesítéssel megegyező módon történik, a beszállítóktól kapott számlák alapján.