Aktsiisid, mis tüüpi föderaalne või piirkondlik maks. Piirkondlikud maksud ja tasud Venemaa Föderatsioonis: nende liigid ja omadused

föderaalmaksud ja tasud ei erine riigi erinevates osades. Lisaks on need meie ellu tihedalt integreeritud ja sotsiaalselt olulised. Need on Venemaa Föderatsiooni kolmetasandilise süsteemi üks olulisemaid komponente, mis lisaks föderaalsetele hõlmavad ka piirkondlikke ja kohalikke makse ja tasusid.

Oma võla kontrollimiseks, sissetulekute poole, maksete moodustamise kohta teada saamiseks on teil õigus siseneda Tatarstani maksuteenistuse ametlikule veebisaidile ja minna oma isiklikule kontole (ja on seal märgitud, kui see on olemas).

Veelgi enam, seal on petuleht maksustamise kohaldamise kohta, millised maksud tuleb tasuda, mille alusel liigitus tehakse ja ka millises režiimis on ettevõttel parem töötada.

Föderaalsed maksud ja lõivud

Kõigepealt tuleks selgeks teha, mis vahe on maksudel ja lõivudel. Siin on kõik üsna lihtne. Maksud tasutakse tasuta ja tasu maksmisel osutatakse eraisikule teatud teenust, mida pakuvad ainult riigiasutused (midagi sarnast juhtub näiteks Vene Föderatsiooni keskpangaga).

Kogumise, kehtestamise või tühistamise kord on reguleeritud maksuseadustiku ja Vene Föderatsiooni põhiseadusega. Sama seadus määrab osariigi, kohalikud ja föderaalsed maksud.

Föderaalsed maksud ja tasud - üldised omadused

Iga sellise lõivu jaoks kehtestatakse kindel maksjate ring. See võib olla kõigi isikute kategooria - juriidilised, füüsilised või eraettevõtjad. Samuti määrab seadusandlus, millised isikud ei saa olla konkreetse maksu maksjad. Kogumisobjekti õigeks määramiseks kasutatakse maksuseadusandluse norme. On ka tehinguid, mis ei kuulu maksustamisele.

Föderaalsed maksud, tasud ja nende omadused

Võrreldes teiste kaudsete maksudega, mis kantakse kohe föderaaleelarvesse, on föderaalse maksustamise majanduslik tähtsus mõnevõrra erinev. See õigusakt määratleb kõik maksed, mis organisatsioonide jaoks jagunevad põhi- ja kaudseteks. Muide, organisatsioon ei maksa alati viimast. Näiteks müüja täidab deklaratsioonid ja esitab need riigiasutusele, kuid ostja tasub kaubalt käibemaksu. Selliseid näiteid on lõputult.

Seega oleme kindlaks teinud, et maksusüsteemil on kolm taset. Seaduse järgi on kaasatud järgmised maksud:
— käibemaks;
— aktsiisid;
- üksikisikute sissetulekute kohta (sissetulek);
— Ühtne sotsiaalne;
- kasumiga;
— mineraalide kaevandamiseks;
- annetus;
- vesi;
– Tasu eluslooduse ja veeobjektide kasutamise eest;
- Valitsuse kohustus.
Majanduse kõikide tasandite eelarvete riigitulude struktuur näeb ette maksete jaotuse.

Saate tutvuda Venemaa aktsiaseltsidega

Piirkondlikud ja kohalikud maksud (loetelu)

Iga riigi subjekt saab maksud ja lõivud iseseisvalt kehtestada. Siis peetakse neid piirkondlikuks. Samal ajal viiakse nende reguleerimine läbi Vene Föderatsiooni maksuseadustiku ja kohalike seadustega. Koodeks määratleb maksustamise peamised põhimõtted iga maksu kohta eraldi.
Kui objektide maksustamise osas tehakse muudatusi, siis kinnitatakse õigustloovad aktid, mis on täielikult täitmisele pööratavad.

Piirkondlikud maksud on:
- kinnistul;
- transport.

Samuti on omavalitsustel õigus kehtestada kohamakseid. Siin ei ole mehhanism põhimõtteliselt erinev. Aluseks on Vene Föderatsiooni maksuseadustik ja konkreetsed normid kehtestatakse kohalike seadustega.
See määratleb funktsioonid, mida piirkonnad täidavad, millised on nende jaoks peamised maksud, kuidas pidada arvestust, kes muudatused heaks kiidab, kuidas kehtestada oma tasud ja muud maksed ning muud ette nähtud maksed.

Kohalikud maksud hõlmavad järgmist:
- maa;
- Kauplemistasu;
- Vara jaoks.

Sellisel juhul on kogumise volitused kohalikul asutusel maksuamet, mis võtab vastu juriidiliste ja eraisikute deklaratsioone, peab arvestust laekumiste, tähtaegade üle, teavitab võetavate maksudega seotud õigusaktide muudatustest, määrab sissenõutavad summad ja teeb mahaarvamisi suurematesse fondidesse.

Föderaalsed maksud ja lõivud - kehtestamise, kehtestamise ja tühistamise kord

Föderaaltasud on kehtestatud Venemaa õigusaktidega ja neid tuleb maksta kogu riigis. Hüvitiste andmine on sätestatud ainult föderaalseadustes ja resolutsioonides, kuid ka teistel madalama tasemega organitel on õigus kehtestada eelarves täiendavaid soodustusi. Kõrval üldreeglid maksumäära määrab föderaalassamblee, kuid mõne loodusvara jaoks kehtestab aktsiisid, mineraalsed toorained ja tollimaksud Vene Föderatsiooni valitsus. Esiteks esitatakse eelnõu Föderatsiooninõukogule läbivaatamiseks. Kirjeldatakse, mis võimaldab uuendust parandada, milliseid muudatusi see toob, milliseid asutamisdokumente on vaja, aga ka seda, kuidas mahaarvamine jaotatakse ja tehakse, milline on suurim panus majandusse jne. Ta kaalub ka paljusid muid küsimusi maksustamise lihtsustamiseks ja tõhustamiseks. Otsus tehakse hääletamise teel ja selle tulemuste põhjal tehakse juba kindlaks, kas reformi on võimalik rakendada.

Föderaalsete maksude ja lõivude õiguslik alus (nende omadused)

Maksualane seadusandlus lähtub finantsriigi poliitika ühtsusest, mis väljendub riigis toimivate suletud maksude kehtestamises. Iga tüüp kuulub erinevale tasemele, sõltuvalt täidetavatest funktsioonidest ja volitustest. Tasub öelda, et olenemata sellest, millisel süsteemi tasemel maks on fikseeritud, saavad ametiasutused maksustamise küsimusi lahendada ainult oma pädevuse piires.

Trahvid föderaaleelarvesse kasumi pealt

Föderaalseaduste kohaldamine ja need ise on seotud paljude nüansside ja funktsioonidega. Kõige olulisemad on:
- kui maks on föderaalne, ei tähenda see, et kõik makstud summad lähevad täpselt vastavasse eelarvesse, kuna neid saab jagada;

- erinevate maksustamise erirežiimide kasutamisel võidakse kehtestada föderaalse tähtsusega lisatasud.

Föderaalset maksustamist reguleeriv seadus sätestab, et vahendite jaotamine võib olla astmeline. Sel juhul jaotatakse raha kolme tasandi vahel.

Sellisteks toiminguteks on õigus ainult maksuteenistusel ja mõnikord ka eritingimustel.
Mis puutub makseprotsessi, siis sellel on oma spetsiifika. See kehtib eelkõige ametlikult töötavate isikute kohta. Vastavalt üksikisiku tulumaksuseadusandlusele maksab nende eest tööandja, maksuagent.

Vene Föderatsiooni maksuseadustik määratleb selgelt olukorrad, mil kodanikel on õigus saada teatud soodustusi. Ta on kohustatud tasuma 13 protsenti töötaja sissetulekust, mis arvestatakse kogu töötasu hulka. Krediteeritud maksud sisalduvad töötaja kontol.

Tasud muudetakse või tühistatakse

Kui maks arvutatakse teatud perioodi eest, siis on selle tasumiseks ette nähtud kindel aeg. Universaalset terminit pole. Igal neist on oma maksetähtajad. Lisaks võib see olla konkreetne kuupäev või terve periood, aga ka sündmus või tegevus.

Föderaalsed maksud ja lõivud kehtestatakse riigi tasandil ja need on fikseeritud Vene Föderatsiooni maksuseadustikus. See seadus loetleb kõik maksu liigid, tingimused ja arvutamise ning iga üksiku maksu tasumise kord. Kõik need maksed täidavad eelarve täiendamise funktsiooni. Seadusandja jälgib seadusandlikus sfääris toimuvaid muudatusi ja kohandab maksusüsteemi. Uued arvestussüsteemid, aga ka muudetud laekuvad maksed, hakkavad kehtima alles pärast vastava akti väljastamist, mille eeliseid on valitsuse istungil juba rohkem kui korra arutatud.

Eraisikute maksuvõlad

Maksumaksja ei määra alati maksekuupäeva iseseisvalt. Kui maksuteenistus arvutab maksu ise, on kodanik või ettevõtja kohustatud raha eelarvesse kandma alles pärast teatise saabumist. Kui varem maksti summat rohkem kui vaja, siis tasumisele kuuluvat summat vähendatakse. Kui olukord on erinev, siis trahvide ja karistustega on summa suurem. Statistika näitab, et lootusetuid võlgnevusi maksjate suhtes esineb harva.

Need on maksed, mida ei tehtud õigeaegselt.
Muide, makseprobleemide vältimiseks pakub Sberbank välja automaatse makseteenuse, mis saab maksuhaldurilt teie võlgade kohta ammendava vastuse ja pakub nende tasumist. Lihtsalt määrake kõigepealt ise, kas seda vajate.

Reeglina sisaldab see igakülgset teavet makse kohta. Millise artikli järgi seda makstakse, kui palju peate maksma, mis aastal, samuti lühidalt võimalikud trahvid.

Hilinenud maksmise eest määratakse maksjale trahvid, ta on kohustatud maksma mitte ainult makse, vaid ka trahve koos trahvidega. Kui nõudeid ei täideta, siis makstakse maksma. Selleks debiteeritakse summa maksja kontolt vajalikele rekvisiitidele ja kui raha ei jätku, siis on maksuhalduril õigus vara müüa.

Tuleb meeles pidada, et…

Maksumäär määratakse alati kindlaks Vene Föderatsiooni maksuseadustikuga. Isegi sama maksu puhul võib see olla väga erinev. Selle põhjuseks võivad olla kasud või muud tegurid. Samal ajal saavad ainult valitsus ja president muuta seadusandlust, maksumäärasid jne.
Maksundusest on kirjutatud rohkem kui üks loeng, rohkem kui üks essee ja nii edasi. Viidete loetelu kasutatakse tavaliselt kõige värskemalt, vastasel juhul ei sisaldaks paberid ajakohast teavet.

Praegu on maksude ja tasude liigid kui maksusüsteemi kõige olulisem komponent väga mitmekesised. Maksusid saab klassifitseerida erinevate kriteeriumide järgi.

Kõik Vene Föderatsiooni territooriumil kehtivad maksud jagunevad olenevalt asutamise tasemest kolme liiki:

• föderaalne:
• piirkondlik;
• kohalik.

Föderaalne maksud kehtestatakse, kaotatakse ja muudetakse Vene Föderatsiooni maksuseadustikuga ning need on kohustuslikud tasumiseks kogu Vene Föderatsiooni territooriumil.

Piirkondlikud maksudon kehtestatud Vene Föderatsiooni maksuseadustikuga ja need on tasumiseks kohustuslikud kogu Vene Föderatsiooni asjaomaste subjektide territooriumil. Föderatsiooni moodustavate üksuste valitsusel on õigus kehtestada või tühistada oma territooriumil piirkondlikke makse ja muuta mõningaid maksustamise elemente vastavalt kehtivatele föderaalseadustele.

Kohalikud maksud on reguleeritud föderaalasutuste seadusandlike aktidega ja Vene Föderatsiooni üksuste seadustega. Vastavalt Vene Föderatsiooni maksuseadustikule antakse kohalikele omavalitsusorganitele õigus kehtestada või tühistada kohalikke makse ja tasusid omavalitsuse territooriumil.

Maksude klassifikatsioon Vene Föderatsioonis sõltuvalt asutamise tasemest

Kinnisvaramaksu kehtestamisel Vene Föderatsiooni vastava subjekti territooriumil lõpetatakse maksu mõju organisatsioonide varale, üksikisikute varale ja maamaksule.

Sõltuvalt kogumisviisist jagunevad maksud järgmiselt:

• sirge;
• kaudne.

Otsesed maksud on asutatud vahetult maksumaksja tulule või varale, mille omamine ja kasutamine on maksustamise aluseks. Otsesed maksud hõlmavad:

• üksikisiku tulumaks;
• ettevõtte tulumaks;
• nii juriidiliste kui ka üksikisikute vara maksud.

Kaudsed maksudmida sageli nimetatakse tarbimismaksudeks, sisalduvad need otse kaupade (töö, teenuste) hinnas lisatasu kujul ja maksavad tarbijad. Need maksud on mõeldud tegeliku maksukoormuse nihutamiseks lõpptarbijale. Kaudse maksustamise puhul on maksu subjektiks kauba (töö, teenuse) müüja ning selle maksu kandjaks ja tegelikuks maksjaks tarbija. Kaudsed maksud hõlmavad järgmist:

• käibemaks;
• aktsiisid;
• tollimaksud jne.

Kaudsed maksud- riigi jaoks kõige lihtsamad nende sissenõudmise poolest, kuid maksumaksjale nende tasumise eest varjamise mõttes üsna keerulised. Need maksud on riigi jaoks atraktiivsed ka seetõttu, et nende tulud riigikassasse ei ole otseselt seotud maksusubjekti finants- ja majandustegevusega ning fiskaalne efekt saavutatakse tootmise vähenemise ja organisatsioonide isegi kahjumliku töö tingimustes. .

Samas on riik nende kaudse maksustamise tunnuste tõttu sunnitud kasutama otseseid makse, et võimalikult palju maksumaksja tegevusobjekte langeks maksumõju alla. Kõik see kokku loob maksulaekumiste piisava stabiilsuse ja samas suurendab maksumaksja poolt tasutud maksude summa sõltuvust oma tegevuse efektiivsusest.

Sageli jagatakse maksud praktikas sõltuvalt nende kasutamisest:

• on levinud;
• eriline.

Üldised maksud hõlmavad enamikku mis tahes maksusüsteemis nõutavatest maksudest. Nende eripära on see, et pärast eelarvesse laekumist need depersonaliseeritakse ja kulutatakse vastavas eelarves määratletud eesmärkidel.

Erinevalt neist on erimaksudel rangelt sihitud eesmärk ja need on teatud kululiikidega “kinnitatud”. Eelkõige võib Vene Föderatsioonis erimaksude näide olla:

• transpordimaks;
• maavarabaasi taastootmise maks.

Sõltuvalt kehtestatud maksumääradest on maksud järgmised:

• raske;
• protsent (proportsionaalne, progressiivne ja regressiivne).

Sõltuvalt finants- ja majanduslikust teostatavusest ja kajastamisest raamatupidamises liigitatakse maksud järgmiselt:

• sisaldub kauba (tööd, teenused) müügihinnas;
• seotud turustuskulude ja tootmiskuludega;
• finantstulemustele omistatav;
• makstakse maksumaksja käsutusse jäävast puhaskasumist.

Sõltuvalt eelarve tasemest võib maksud jagada järgmiselt:

• fikseeritud;
• reguleerivad.

Fikseeritud maksud lähevad otse ja täies mahus konkreetsesse eelarvesse või eelarvevälisesse fondi. Nende hulgas on maksud, mida laekuvad föderaal-, piirkondlikud ja kohalikud eelarved.

Regulatiivsed maksud laekuvad eelarvetesse samaaegselt erinevad tasemed eelarvealaste õigusaktidega määratud proportsioonis.

Maksude klassifikatsioon Vene Föderatsioonis sõltuvalt maksustamise subjektidest

Maksustamise erirežiimid vastavalt Vene Föderatsiooni maksuseadustikule:

• maksustamissüsteem ühtse maksuna teatud tüüpi tegevuste arvestuslikule tulule;
• lihtsustatud maksusüsteem;
• põllumajandustootjate maksusüsteem;
• maksusüsteem tootmise jagamise lepingute rakendamisel.

Nende maksude eripära on see, et alates nende Föderatsiooni asjaomaste subjektide territooriumil kehtestamise kuupäevast lõpetavad maksumaksjad reeglina enamiku Vene Föderatsiooni maksuseadustikus sätestatud maksude kogumise.

Maksud on majanduspoliitika peamine finantsinstrument, mille abil toimub riiklik, regionaalne ja omavalitsuslik tegevus.

Selles artiklis peatume piirkondlikel maksetel lähemalt.

Kes määrab maksud?

Venemaa maksusüsteemil on keeruline struktureeritud süsteem. Vene Föderatsiooni maksuseadustik sisaldab:

• föderaalne (tegutseb Venemaa territooriumil);
• piirkondlik (Vene Föderatsiooni territooriumid, piirkonnad, ringkonnad);
• kohalikud (Venemaa asulad).

Piirkondlikud maksud ja lõivud on üksikutel territooriumidel tasumiseks kohustuslikud Venemaa Föderatsioon. Seda tüüpi mahaarvamised ei kuulu täielikult piirkondlike ametiasutuste jurisdiktsiooni alla. Üldsätted kehtestab maksuseadustik. Ja piirkondlikud omavalitsused tegelevad maksumäärade kohandamisega koodeksiga lubatud piirides ja maksumaksjatele soodustuste väljatöötamisega.

Need maksud jagunevad omakorda kolmeks tasandiks:

1. Asutatud föderaalsel tasandil, kuid piirkondlikel ametiasutustel on õigus mõningaid määrasid kohandada ja soodustusi pakkuda.
2. Sätestatud maksuseadustikuga, kuid nende rakendamise ajastust ja vajadust arvestatakse piirkondlikult (vabatahtlikud maksud).
3. Asutatud piirkondlike ametiasutuste poolt iseseisvalt, tuginedes Vene Föderatsiooni maksuseadustiku üldsätetele.

Üldiselt on need kohustuslikud sissemaksed piirkondlikku eelarvesse, mis tehakse igas konkreetses Vene Föderatsiooni piirkonnas.

Nende loetelu ja omadused

Peamised piirkondlikud maksud, mis on tingimata olemas igas territoriaalüksuses, koosnevad järgmistest mahaarvamistest:

Ettevõtte kinnisvaramaks

See on maksuseadustiku põhipunkt, mis on Vene Föderatsiooni territooriumil kehtinud alates 1992. aastast. Sel juhul maksustatakse vara, mis asub Venemaal ja kuulub Venemaa või välismaistele organisatsioonidele, nimelt:

• ettevõtted ja asutused, mida Venemaa õigusaktid liigitavad juriidilisteks isikuteks;
• filiaalid ja allüksused, millel on oma arvelduskonto;
• välis- ja rahvusvahelised organisatsioonid, kes omavad kinnisvara Vene Föderatsiooni territooriumil.

Tasu ei võeta:

• maatükid;
• kuritegevusega seotud organisatsioonid;
• vesi ja muud loodusvarad;
• föderaalvõimude jurisdiktsiooni alla kuuluv vara, mida kasutatakse Vene Föderatsiooni julgeolekutegevuseks ja õiguskaitseks.

Mõned usuühingud, aga ka puuetega inimeste organisatsioonid, advokaadibürood, teaduskeskused, farmaatsiaettevõtted, ajaloo- ja kultuurimälestised ning kosmosekeskused võivad olla maksest täielikult vabastatud või saada soodustusi.

maks makstud aastas, intress ei ületa 2,2%, on NC seatud ülemine piir. Ülejäänud nüanssidega tegelevad piirkondlikud võimud.

Transpordimaks

2002. aastal ilmus maksuseadustikusse uus transpordimaksuga seotud peatükk. Maksumaksjateks on sel juhul need, kelle nimele on registreeritud üks või mitu sõidukit. Iga transpordiliigi kohta arvestatakse tasu eraldi. Tehakse mahaarvamisi aastas.

Sel juhul kuuluvad maksustamisele järgmised sõidukid:

• maismaatransport: autod, bussid, mootorrattad jne;
• vesi: jahid, paadid, mootorpaadid jne;
• õhk: helikopterid, lennukid.

Ei kuulu maksustamisele:

• nõrga võimsusega mootorpaadid või sõudepaadid;
• kalalaevad;
• igat tüüpi sõidukid, mis on seotud reisijate- või kaubaveoga;
• põllumajandusmasinad, mida kasutatakse põllumajandustööde tegemiseks;
• föderaalvõimude jurisdiktsiooni alla kuuluv transport, mida kasutatakse sõjaväeteenistuses;
• rahvusvahelises registris registreeritud laevad.

Maksumäärad määratakse vastavalt maksuseadustikule. Mootoriga varustatud sõidukite puhul arvutatakse maksed iga konkreetse mootori võimsust arvesse võttes. Pukseeritavatel laevadel arvestatakse võimsust, mida arvestatakse tonnides. Ülejäänud transpordiliigi puhul arvestatakse maks sõiduki ühikute arvu järgi.

Juriidilised isikud tegelevad maksumakse arvutamisega iseseisvalt.

Eraisikud ise maksu ei arvesta, see kord vormistatakse maksuhalduris, kus sõiduk registreeriti. Enne 1. juunit peab eraisik saama vajaliku teabe makse suuruse kohta. Saadud dokumendi alusel toimub tasumine.

Piirkondlikel ametiasutustel on õigus mõjutada maksuseadustikuga määratud baasmäära, seda vähendades või tõstes, kuid mitte rohkem kui viis korda. Aruandeperioodi tingimusi ja tasumise korda käsitletakse ka piirkondlikul tasandil, samuti on siin paika pandud selle kättetoimetamise tähtaeg.

Hasartmängu ärimaks

Kõik hasartmänguäriga seotud organisatsioonid on kohustatud tasuma piirkondlikku eelarvesse.

Maksuseadustik näeb ette järgmised hasartmänguvõimalused, mille eest tuleb maha arvata:

• mängulauad;
• mänguautomaadid;
• kihlveokontori kassad;
• totalisaatori kassad.

Vähemalt ühe ülaltoodud objekti paigaldamisel on nende omanik kohustatud registreeruma piirkondlikus maksuorganisatsioonis (hiljemalt 2 päeva pärast paigaldamist). Hindasid kohandatakse piirkondlikul tasandil:

• Mängulauad - 25 000 kuni 125 000 rubla.
• Automaatsed masinad - 1500 kuni 7500 rubla.
• Totalisaatori või kihlveokontori kassa jaoks - 25 000 kuni 125 000.

Kui piirkondlikul tasandil pole kohandusi tehtud, arvutatakse maksumakse vastavalt Vene Föderatsiooni maksuseadustikule ülaltoodud loendi alumises künnis. maksustatakse igakuine. Maksja peab väljamakse summa arvutama ise, kusjuures maksudeklaratsioon esitatakse hiljemalt iga aruandekuule järgneva kuu 20. kuupäevaks. Tasumine toimub registreerimiskohas.

Mänguautomaati või muu objekti õigeaegselt registreerimata jätmisel määratakse selle omanikule rahatrahv kolmekordses maksusummas, sarnase juhtumi kordumisel suurendatakse trahvi kuus korda.

Alates 2009. aastast on Venemaa Föderatsiooni territooriumil tegevuse lõpetanud asutused, millel pole hasartmängude korraldamise luba.

Eelnimetatud maksud on soovitatav kehtestada just regionaalsel tasandil, sest need mahaarvamised võimaldavad moodustada piirkonna majandusele stabiilse finantsbaasi.

Nende maksete kohta saate lisateavet järgmisest videost:

Roll ja tähendus

Sisemajanduse areng ja kasv sõltuvad otseselt selle piirkondade arengust. Regionaalne maksupoliitika on Venemaa keerulise maksusüsteemi ja näidendite üks olulisemaid osi oluline roll riigi eelarve kujundamisel.

Suurem osa piirkondlikest maksumaksete tuludest moodustavad ettevõtete varamaksud.

Nende maksete roll on ka tagada Vene Föderatsiooni eelarve usaldusväärsus ja stabiilsus. Hetkel on raskusi ja probleeme nende maksude kogumisel ja haldamisel, mis mõjutab negatiivselt piirkonna majanduse arengut.

Vene Föderatsiooni maksuseadustik on peamine juriidiline dokument, mis süstematiseerib kõigi maksude ja tasude andmed. Uute maksude kehtestamine või olemasolevate kaotamine on võimalik ainult siis, kui tehakse muudatusi Vene Föderatsiooni maksuseadustiku normides. föderaalseadus. Maksude klassifikatsioon on esitatud Vene Föderatsiooni maksuseadustiku 2. peatükis.

Föderaalsed, piirkondlikud ja kohalikud maksud: tabel 2018

Vene Föderatsiooni maksuseadustiku artikkel 12 Venemaal kehtestab järgmiste maksude ja lõivude kategooriate mõju:

1. Föderaalsed maksud - on kehtestatud Vene Föderatsiooni maksuseadustikuga ja kehtivad kõikidele Vene Föderatsiooni subjektidele. Kohustuslik tasumiseks kogu riigis.
2. Piirkondlikud maksud - need maksud, mis on Vene Föderatsiooni moodustavate üksuste territooriumil tasumiseks kohustuslikud, on kehtestatud Vene Föderatsiooni maksuseadustiku normidega ja kehtestatakse moodustavates üksustes piirkondlike seadustega. Hinda üksikasju ja maksusoodustused toimub Vene Föderatsiooni subjektide tasandil erinevalt, kui koodeks ei sätesta teisiti.
3. Kohalikud maksud - nende loetelu ja peamised parameetrid on kinnitatud Vene Föderatsiooni maksuseadustikuga, konkreetsetel territooriumidel kohaldamise ja tasumise reeglid on ette nähtud omavalitsuste ametiasutuste poolt välja antud õigusaktides.

Föderaalseid, piirkondlikke ja kohalikke makse, mida maksuseadustik ette ei näe, ei saa kehtestada. Vene Föderatsiooni moodustavate üksuste ja üksikute omavalitsuste tasandil tehtud maksukorrektsioonid on täitmiseks kohustuslikud ainult nendesse piirkondadesse või asumitesse kuuluvatel territooriumidel vastavalt nende haldusjaotusele. Uute maksude kehtestamisel (2018) on nende üldnimekirja muutmine lubatud vaid juhul, kui seadusandjad on oma normatiivaktiga maksuseadustikus vastavat teavet uuendanud.

Maksuseadustik sisaldab 9 liiki kohustusi, mis on loetletud art. Vene Föderatsiooni maksuseadustiku artikkel 13. Nende eest makstud vahendid saadetakse täies mahus föderaaleelarvesse. Erandiks on tulumaks. Selle kohaselt jaotatakse summa föderaal- ja regionaaleelarve vahel.

Piirkondlikud maksud Venemaal 2018. aastal jagunevad 3 tüüpi, need on heaks kiidetud Art. Vene Föderatsiooni maksuseadustiku artikkel 14. Seda tüüpi maksukohustuste osas reguleerib maksuseadustik põhisätted. Vene Föderatsiooni moodustavate üksuste ametiasutused võivad maksuseadustikus sätestatud eeskirju üksikasjalikult täpsustada või täiendada neid konkreetsete nõuetega. Koodeks võib kehtestada nendele maksudele jäigad määrad või soovitada piirkondlikel ametiasutustel oma õigusaktidega teatud vahemikus tariifid iseseisvalt heaks kiita. Kõik maksed kogutakse piirkondlikesse eelarvetesse.

Kohalikud maksud 2018. aastal on loetletud Art. Vene Föderatsiooni maksuseadustiku artikkel 15. Need sisaldavad 2 maksu ja ühte tasu. Selle maksurühma põhinorme reguleerib Vene Föderatsiooni maksuseadustik ning konkreetsed määrad, soodustused jne. avalikustatud valla ametiasutuste õigusaktides. Kõik majandusüksuste tehtud ülekanded lähevad kohalikesse eelarvetesse.

Vene Föderatsiooni maksude täielik loetelu ja nende jaotus klassifikatsioonikategooriate kaupa on toodud tabelis:

Eraldi maksude rühma moodustavad erimaksurežiimid. Nende rakendus tagab maksumaksjale vabastuse teatud piirkondlikest ja föderaalmaksudest. Eriliste maksustamissüsteemide hulgas on USN (lihtsustatud maksusüsteem), UTII (kaudse tulu ühtne maks), ESHN (ühtne põllumajandusmaks) ja patent (Vene Föderatsiooni maksuseadustiku ptk 26.2; 26.3; 26.1 ja 26.5). .

Teine kohustuslike maksete kategooria, mis sisaldub peatükis. Vene Föderatsiooni maksuseadustiku artikkel 34 - kindlustusmaksed(pension, tervisekindlustus ja sotsiaalkindlustus, välja arvatud "vigastused"). Alates 2017. aastast on seda tüüpi maksete haldamine läinud maksuhalduri mõjusfääri.

Maksutõus 2018. aastal: vastu võetud ja kavandatavad uuendused

Ettepanekud kodanike ja üksuste maksukoormuse tõstmiseks ettevõtlustegevus, kõlavad sageli ja leiavad sageli toetust seadusandjatelt. Käesolevaks ja järgmisteks aastateks on plaanis muuta mõningaid maksumäärasid, kehtestatakse arveid maksukohustuste tekke algoritmide korrigeerimiseks.

Tulevaseks maksutõusuks 2018. aastal on kavas ellu viia mahukas maksureform. Paralleelselt on kavas kaotada teatud maksuliigid ja lihtsustada kõige probleemsemate fiskaalkohustuste liikide rakendamise mehhanismi. Vene Föderatsiooni valitsuse esindajad viitavad reformimise peamise ülesandena majanduse taastumise stimuleerimisele ettevõtluskeskkonnas.

Soovitud tulemusi on plaanis saavutada osa koormuse nihutamisega kaudsetele maksudele. Seega ei ole käibemaksu osas maksutõusu ette nähtud 2018. aastal, vaid 24. juulil 2018 võttis riigiduuma kolmandal lugemisel vastu eelnõu selle tulevase muutmise kohta alates 2019. aastast. Käibemaksumäära tõstetakse 2% võrra. (18%-lt 20%-le). Säilivad 0% ja 10% määrad.

Samuti on arutlusel mitmed võimalused tasustamisskeemi muutmiseks. tulumaks(Vene Föderatsiooni president ei kiitnud heaks ühtegi võimalust):

• või tõsta kõigi maksjate üldist maksumäära;
• või naasta progressiivse maksustamise skaala juurde, kehtestades samaaegselt maksusoodustused isikutele, kes saavad minimaalset sissetulekut.

Arutelud transpordimaksu ja selle sidumise üle aktsiisidega ei lõpe. Üheks ettepanekuks on transpordimaks kaotada, sellest tekkiv eelarveauku katta aktsiiside tõstmisega. Hetkel jäeti siseturul bensiini ja diislikütuse hindade tasakaalustamiseks ära varem plaanitud aktsiisitõus. Alkoholi- ja tubakatoodete aktsiiside tariifitõusud jäid kehtima.

Maksukoormuse tõus mõjutas hasartmänguäri maksu. Uuendatud maksumäärad kehtestati 27. novembri 2017 seadusega nr 354-FZ.

Juba alanud aktiivsed tegevused maksumanöövri rakendamise kohta naftatööstuses. Selle olemus seisneb naftatoodete eksporditollimaksude asendamises lahkumismaksu määrade tõstmisega. Kaalumisel on ka eelnõu naftatootmisest saadava lisatulu uue maksu kehtestamiseks, mille määr võiks olla 50%.

Sisu:

Sissejuhatus

1. Maksude klassifikatsioon

2. Vene Föderatsiooni territooriumil võetavad maksud

2.1. föderaalmaksud

2.2. Piirkondlikud ja kohalikud maksud

Järeldus

Bibliograafia

Sissejuhatus

Maksud on ühiskonna majandussuhete vajalik lüli alates riigi tekkimisest. Valitsemisvormide arengu ja muutumisega kaasneb alati ka maksusüsteemi ümberkujundamine. Kaasaegses tsiviliseeritud ühiskonnas on maksud riigi tulude peamine vorm. Lisaks sellele puhtalt rahalisele funktsioonile kasutatakse maksumehhanismi riigi majandusliku mõju jaoks sotsiaalsele tootmisele, selle dünaamikale ja struktuurile ning teaduse ja tehnika arengule.

Riigi maksutulud moodustuvad tootmisprotsessis tekkivast uuest väärtusest (tööjõud, kapital, loodusvarad). Maksud väljendavad tegelikke rahalisi suhteid, mis väljenduvad osa rahvatulu väärtusest riiklike vajaduste kasuks väljavõtmises. Maksude majanduslik sisu väljendub suhetes riigi ja majandusüksuste (üksikisikud ja juriidilised isikud) riigi rahanduse kujunemise kohta. Maksusuhted kui osa finantssuhetest on pidevas muutumises.

Maksud on üks peamisi eelarvetulude teenimise viise. Reeglina võetakse makse selleks, et tagada erinevate valitsemistasandite maksevõime.

Kogu maksude mitmekesisus on suur ja oluline kompleks, millel on oma klassifikatsioon.

Selle eesmärk kontrolltööd– arvestage maksude kogumiga, kuuludes valitsus- ja juhtimistasanditele: föderaalne piirkondlik ja kohalik.

Eesmärgi saavutamiseks on vaja lahendada järgmised ülesanded:

Tehke kirjanduse ülevaade.

Mõelge maksude klassifikatsioonile.

Analüüsige Vene Föderatsiooni föderaalsete, piirkondlike ja kohalike maksude koostist ja olemust.

1. Maksude klassifikatsioon

Maksude rühmitamine erinevate klassifitseerimiskriteeriumide järgi on toodud tabelis 1. Klassifikatsioon on vajalik erinevate maksuliikide alaste teadmiste tõhustamiseks. Peamised klassifitseerimistunnused on: maksu subjekt; maksustamise objekt; panuse tüüp; maksustamise meetod; makseallikas; kohtumine; kuulumine võimu- ja juhtimistasanditesse; maksutulude summade kasutamise õigus; ülekande võimalus.

Tabel 1. Maksude klassifikatsioon Vene Föderatsioonis.

Kõige populaarsem on maksude klassifitseerimine valitsemis- ja juhtimistasandite järgi – maksud liigitatakse olenevalt organist, kes maksu kogub ja kelle käsutusse see läheb. Selle klassifikatsiooni alusel erinevad maksud Venemaal järgmiselt: föderaalsed, piirkondlikud ja kohalikud. Vastavalt Vene Föderatsiooni maksuseadustikule (TC) mõistetakse maksu kui kohustuslikku, individuaalselt tasuta makset, mida kogutakse organisatsioonidelt ja üksikisikutelt riigi ja omavalitsuste rahaliseks toetamiseks. Tasu all mõistetakse organisatsioonidelt ja üksikisikutelt võetavat kohustuslikku sissemakset, mille tasumine on riigiorganite, kohalike omavalitsuste poolt tasude maksjate huvides toimingute sooritamise üheks tingimuseks, sealhulgas teatud õiguste andmine või litsentside väljastamine.

Vene Föderatsiooni maksuseadustiku artikkel 12 näeb Vene Föderatsioonis ette järgmised maksud ja lõivud.

Föderaalsed maksud Vene Föderatsioonis määratakse maksuseadustega ja need on kohustuslikud tasumiseks kogu riigis. Piirkondlike maksude loetelu on kehtestatud Vene Föderatsiooni maksuseadustikuga, kuid need maksud jõustuvad Föderatsiooni üksuste seadustega ja on Föderatsiooni vastava subjekti territooriumil tasumiseks kohustuslikud. Piirkondlike maksude kehtestamisega määravad Föderatsiooni subjektide esindus- (seadusandlikud) võimud kindlaks vastavate maksuliikide maksumäärad (kuid föderaalseadustega määratud piirides), maksusoodustused, maksude tasumise korra ja tähtajad.

Kõik muud piirkondlike maksude elemendid on kehtestatud vastava föderaalseadusega. Kohalike maksude kehtestamise kord on sama, ainsa erinevusega, et need kehtestavad kohaliku omavalitsuse esinduskogud.

Sõltuvalt kogumisviisist jagatakse maksud otsesteks ja kaudseteks.

Otsesed maksud kehtestatakse otse maksumaksja tulule või varale. Sellega seoses tekivad otsese maksustamisega rahalised suhted otseselt maksumaksja ja riigi vahel. Otsese maksustamise näide Venemaa maksusüsteemis võib olla: üksikisiku tulumaks, tulumaks, nii juriidiliste kui ka eraisikute omandimaksud ja hulk muid makse. Sel juhul on maksustamise aluseks tulu ja vara valdamine ja kasutamine.

Kaudseid makse maksustatakse tarbimissfääris, st tulu liikumise või kaupade käibe protsessis. Need sisalduvad lisatasu vormis kaupade hinnas, samuti töö või teenuste tariifis ning selle maksab tarbija. Toote, töö või teenuse omanik saab selle müümisel ostjalt koos hinnaga maksusummad, mille ta siis riigile üle kannab. Seetõttu nimetatakse kaudseid makse sageli tarbimismaksudeks ja nende eesmärk on kanda tegelik maksukoormus lõpptarbijale. Maksu subjektiks on sel juhul kauba müüja, kes tegutseb vahendajana riigi ja tegeliku maksumaksja vahel. Kaudse maksustamise näideteks on käibemaks, aktsiisid ja tollimaksud.

Riigi jaoks on kaudsed maksud nende kogumise poolest kõige lihtsamad. Need maksud on riigi jaoks atraktiivsed ka selle poolest, et nende tulud riigikassasse ei ole otseselt seotud maksusubjekti finants- ja majandustegevusega ning fiskaalne efekt saavutatakse isegi tootmise languse ja kahjumliku tegevuse korral. ettevõtetele.

2. Vene Föderatsiooni territooriumil võetavad maksud

Vene Föderatsiooni territooriumil võetavate maksude ja lõivude liike reguleerib artikkel 12. Maksude ja lõivude liigid Vene Föderatsioonis. Vene Föderatsiooni moodustavate üksuste riigivõimu seadusandlike (esindus)organite ja omavalitsuste esindusorganite volitused maksude ja lõivude kehtestamiseks. Kommenteeritud artiklis kehtestatakse Vene Föderatsiooni maksude liigid. Nende hulka kuuluvad: föderaalne, osariiklik ja kohalik.

2.1. föderaalmaksud

Föderaalmaksud, nende eelarvesse või eelarvevälisesse fondi ülekandmise kord, nende määrade suurus, maksustamisobjektid, maksumaksjad kehtestatakse Vene Föderatsiooni seadusandlike aktidega ja maksustatakse kogu selle territooriumil.

Föderaalsed maksumäärad kehtestab Vene Föderatsiooni Föderaalne Assamblee. Samal ajal kehtestab föderaalvalitsus teatud liiki loodusvarade maksumäärad, teatud tüüpi mineraalsete toorainete aktsiiside ja tollimaksude määrad.

Föderaalseid maksusoodustusi saab kehtestada ainult föderaalsete maksuseadustega. Samal ajal saavad Vene Föderatsiooni moodustavate üksuste seadusandlikud (esindus)asutused ja kohalikud omavalitsused kehtestada maksusoodustusi ainult nende eelarvesse kantud maksusummade piires. Maksusoodustuse õiguse põhjendamine on maksumaksjal. Föderaalsed maksud vastavalt Vene Föderatsiooni maksuseadustikule hõlmavad järgmist:

1) käibemaks (Vene Föderatsiooni maksuseadustiku 21. peatükk);

2) aktsiisid (NKRF 22. peatükk);

3) üksikisiku tulumaks (Vene Föderatsiooni maksuseadustiku 23. peatükk);

4) ühtne sotsiaalmaks (Vene Föderatsiooni maksuseadustiku 24. peatükk);

5) ettevõtte tulumaks (Vene Föderatsiooni maksuseadustiku 25. peatükk);

6) maavarade kaevandamise maks (Vene Föderatsiooni maksuseadustiku 26. peatükk);

7) veemaks (Vene Föderatsiooni maksuseadustiku ptk 25.2);

9) loomamaailma objektide ja veebioloogiliste ressursside objektide kasutamise tasud (Vene Föderatsiooni maksuseadustiku ptk 25.1);

10) riigilõiv (Vene Föderatsiooni maksuseadustiku ptk 25.3).

Vaatame mõnda neist lähemalt.

Käibemaks (KM)- kaudne mitmeastmeline maks, mida nõutakse kaupade (tööde, teenuste) tootmise ja müügi kõikidel etappidel. Maksustamise teoorias nimetatakse seda "universaalseks aktsiisimaksuks". Käibemaksu kogumine toimub territoriaalsel põhimõttel: nii residendid kui ka mitteresidendid, kes teostavad Vene Föderatsiooni territooriumil maksustamisobjektina tunnustatud toiminguid, kuuluvad maksustamisele. maksustamine.

Käibemaks (KM) on kõikidel tootmisetappidel loodud lisandväärtuse osa eelarvesse kandmise vorm, mis on määratletud kui vahe müüdud kaupade, tööde ja teenuste maksumuse ning sellele omistatud materjalikulude vahel. tootmis- ja turustuskulud. Käibemaks on kaudne maks, s.o. juurdehindlus kauba hinnale.

Käibemaksukohustuslased vastavalt Vene Föderatsiooni maksuseadustikule on:

organisatsioonid;

üksikettevõtjad;

isikud, kes on tunnustatud käibemaksukohustuslastena seoses kaupade liikumisega üle Vene Föderatsiooni tollipiiri, määratakse kindlaks vastavalt Vene Föderatsiooni tolliseadustikule.

Tegelikud maksumaksjad on tarbijad – kaupade (tööde, teenuste) ostjad.

Maksustamise objektid on:

a) kaupade (tööde, teenuste) müük Vene Föderatsiooni territooriumil, sealhulgas tagatise müük ja kauba üleandmine hüvitise või uuenduse andmise lepingu alusel, samuti omandiõiguste üleandmine;

b) ehitus- ja paigaldustööde tegemine omatarbeks;

c) kaupade importimine Vene Föderatsiooni tolliterritooriumile.

Maksustamisobjektide üksikasjalik loetelu on toodud ka artiklis. Vene Föderatsiooni maksuseadustiku artikkel 146.

aktsiisid reguleerib Vene Föderatsiooni maksuseadustik. Aktsiisimaksjateks loetakse:

1) organisatsioonid;

2) üksikettevõtjad;

3) maksumaksjaks tunnistatud isikud seoses kaupade liikumisega üle Vene Föderatsiooni tollipiiri, mis määratakse kindlaks vastavalt Vene Föderatsiooni tolliseadustikule.

Aktsiisikaubaks loetakse:

1) etüülalkohol igat liiki toorainest, välja arvatud brändialkohol;

Maksustamise objektiks on kajastatud järgmised tehingud:

1) isikute poolt toodetud aktsiisikaupade müük Vene Föderatsiooni territooriumil, sealhulgas tagatise müük ja aktsiisikauba võõrandamine hüvitise või uuenduse andmise lepingu alusel;