निर्यात के लिए वैट रिफंड में तेजी कैसे लाएं? निर्यात के लिए वैट की मुख्य बारीकियाँ निर्यात वैट की प्रतिपूर्ति प्रतिपूर्ति की प्रक्रिया और शर्तें।

निर्यात करते समय कर कार्यालय हमेशा वैट की राशि की सावधानीपूर्वक जाँच करता है। विदेश में, उत्पादों की बिक्री के संचालन पर एक अलग योजना के अनुसार कर लगाया जाता है। वैट की गणना दो बार की जाती है - निर्यात के देश में और आयात के देश में। रूस संगठनों और निजी उद्यमियों दोनों को निर्यात पर वैट की प्रतिपूर्ति करता है।

निर्यात व्यापार एक ऐसी दिशा है जिसे व्यवसाय और राज्य दोनों विकसित करने का प्रयास कर रहे हैं। बिक्री के लिए विदेश में सामान (कार्य, सेवाएँ) भेजने से कंपनियों को नए बाज़ार विकसित करने और एक अलग स्तर तक पहुँचने की अनुमति मिलती है।

उत्पादों का निर्यात करते समय, उद्यम बाध्य है:

• सीमा शुल्क का भुगतान करें और अन्य भुगतान करें;
• आर्थिक नीति के नियमों का पालन करें;
• उत्पादों को उसी स्थिति में निर्यात करें जिसमें वह सीमा शुल्क घोषणा की स्वीकृति के समय था;
• और अन्य कानूनों और विनियमों का अनुपालन करें।

रूस में माल की बिक्री का एक उदाहरण

कंपनी एलएलसी "मर्करी" 100 हजार रूबल की राशि में उत्पाद खरीदती है। इस मामले में वैट (18%) 18 हजार रूबल है। रूस में सामान बेचते समय, उदाहरण के लिए, 120 हजार रूबल के लिए। वैट 18 हजार 305 रूबल है। (120*18%/118%). मार्जिन 120 हजार रूबल है। - 100 हजार रूबल। = 20 हजार रूबल, जिसमें से वैट का भुगतान करना होगा। राज्य को 2 हजार रूबल मिलते हैं। (20 हजार रूबल - 18 हजार रूबल = 2 हजार रूबल)। यानी कंपनी के लिए शुद्ध लाभ की राशि 18 हजार रूबल है।

विदेश में माल निर्यात करने का एक उदाहरण

उत्पादन की प्रारंभिक लागत 100 हजार रूबल है। वैट - 18 हजार रूबल। इसे निर्यात के लिए 120 हजार रूबल में बेचा जाता है। रूसी संघ के टैक्स कोड के अनुसार 0% कराधान के साथ (शून्य निर्यात दर पर)। शुद्ध लाभ की राशि 20 हजार रूबल है। लेकिन कंपनी पहले ही 18% यानी 18 हजार रूबल का टैक्स चुका चुकी है। आईआरएस यह राशि वापस कर देगा। निर्यात के लिए सामान भेजते समय कंपनी को 20 हजार रूबल मिल सकते हैं। + 18 हजार रूबल। = 38 हजार रूबल. 18 हजार रूबल के बजाय।

संगठनों को विदेशों में निर्यात किए गए माल पर वैट संबंधित अधिकारियों को हस्तांतरित करना आवश्यक है। लेकिन ये हमेशा जरूरी नहीं है.

विदेश में उत्पाद बेचते समय, व्यवसायियों को तरजीही शून्य ब्याज दरें लागू करने का अधिकार है। हालाँकि, यदि निर्धारित अवधि के भीतर लेनदेन की पुष्टि नहीं होती है, तो उद्यमी पूरी फीस का भुगतान करता है।

कौन से सामान निर्यात के लिए 0% वैट दर के अधीन हैं

निम्नलिखित कार्यों और सेवाओं के निर्यात पर 0% वैट लगाया जाता है:

• माल के अंतर्राष्ट्रीय परिवहन पर;
• पाइपलाइन के माध्यम से तेल की आपूर्ति के लिए;
• गैस की आपूर्ति के लिए;
• राष्ट्रीय पावर ग्रिड द्वारा प्रदान किया गया;
• सीमा शुल्क क्षेत्र में माल का प्रसंस्करण;
• ट्रेनों और कंटेनरों के प्रावधान के लिए;
• निर्यात के लिए सीमा शुल्क प्रक्रिया में निर्यात किए गए उत्पादों के परिवहन के लिए जल परिवहन;
• रूस की सीमा के पार निर्यात किए जाने वाले माल के परिवहन और भंडारण के लिए नदी और समुद्री बंदरगाहों पर काम करता है।

लेख में कहा गया है कि सीमा शुल्क व्यवस्था के तहत निर्यात किए गए उत्पादों पर 0% वैट लगाया जा सकता है। हालाँकि, निर्यात वैट दस्तावेज़ कला में सूचीबद्ध हैं। रूसी संघ के टैक्स कोड के 165। यदि सेवा उपरोक्त सूची में नहीं है, तो दर भिन्न हो सकती है।

यह ध्यान में रखा जाना चाहिए कि तेल, गैस और गैस कंडेनसेट सूची में नहीं हो सकते, भले ही सभी कानूनी आवश्यकताएं पूरी की गई हों।

उत्पादों के उत्पादन और बिक्री पर काम पर कर लागू नहीं हो सकता है। ऐसी गतिविधियों की एक सूची उपपैरा में दी गई है। 1 सेंट. 1 सेंट. रूसी संघ के टैक्स कोड के 165।

कानूनी तौर पर वैट का भुगतान करने से कैसे बचें: अनुकूलन के 2 तरीके

जनरल डायरेक्टर पत्रिका के संपादकों ने अध्ययन किया कि व्यवसाय को विभाजित करते समय उद्यमी क्या गलतियाँ करते हैं और संघीय कर सेवा क्या कर सकती है।

आज, कर अवधि में एक विशेष प्रक्रिया लागू होती है, जहां 0% की दर के अधीन लेनदेन की कुल लागत कंपनी द्वारा माल की बिक्री के लिए खर्च की गई लागत के 5% से कम है। ऐसे मामलों में, कर के संदर्भ में अप्रत्यक्ष लागतों पर वैट को अप्रत्यक्ष लागतों पर लगाए गए राज्य की कटौती की राशि के साथ जोड़ दिया जाता है। भुगतान की गई धनराशि की अंतिम राशि कटौती के लिए प्रस्तुत की जा सकती है। प्रक्रिया मानक है.

शून्य दर की अधिमानी शर्तों का लाभ उठाने के लिए, व्यवसायी को निर्दिष्ट तिथि तक सभी आवश्यक दस्तावेज उपलब्ध कराने होंगे। यह तुरंत ध्यान दिया जाना चाहिए कि सूची विस्तृत है और कुछ कठिनाइयाँ उत्पन्न हो सकती हैं।

यदि माल का परिवहन पाइपलाइन के बजाय पारंपरिक परिवहन द्वारा किया जाता है तो स्थिति थोड़ी सरल हो जाती है। साथ ही, यदि उत्पादों को राज्य आपूर्ति के समूह में शामिल नहीं किया जाता है तो कम कठिनाइयाँ होती हैं। इस मामले में, निर्यात के लिए वैट 0% की पुष्टि के लिए दस्तावेजों की सूची इस प्रकार है:

• विदेश में व्यापार पर करदाता और उद्यम या ट्रस्टी के बीच एक समझौता;
• सीमा शुल्क घोषणा, जो इंगित करती है कि उत्पाद निर्यात और सत्यापन के दौरान जारी किए गए थे; एक नोट कि माल चेकपॉइंट पर सीमा पार कर गया (उदाहरण के लिए, हवाई अड्डे पर);
• सीमा शुल्क अधिकारियों द्वारा चिह्नित कुछ उत्पादों के लिए परिवहन और संबंधित दस्तावेज़ीकरण;
• यदि सामान किसी एजेंट या ट्रस्टी के माध्यम से बेचा जाता है, तो एक मध्यस्थ के लिए तैयार किया गया समझौता।

निर्यात के लिए वैट 0% की पुष्टि करने के लिए, अन्य दस्तावेज (बैंक स्टेटमेंट, चालान) को तुरंत कर अधिकारियों को प्रस्तुत करने की आवश्यकता नहीं है। हालाँकि, इसे बरकरार रखा जाना चाहिए ताकि प्रासंगिक अनुरोध प्राप्त होने पर इसे निरीक्षकों को प्रदान किया जा सके।

पहले पैराग्राफ में यह भी जोड़ने लायक है कि निर्यात पर शून्य वैट तभी मान्य है जब दस्तावेज़ में दोनों पक्षों के हस्ताक्षर हों। 2017 में निर्यात (और उस पर वैट) कुछ बदलावों के साथ किया गया है। 2017 के बाद से, यह पुष्टि करने वाले दस्तावेज़ और प्रमाण पत्र प्रदान करना आवश्यक है कि अनुबंध के पक्ष इसके सभी मुद्दों - मूल्य, बिक्री, आदि पर एक समझौते पर पहुँच गए हैं। इसके अलावा, लेनदेन के सभी पक्षों का एक संकेत और इसका स्पष्ट विवरण। सामान (मात्रा या वजन, आयाम, आदि) घ) जरूरी है।

ईएईयू राज्यों के साथ व्यापार संबंधों की पुष्टि करने और अन्य देशों में उत्पादों को निर्यात करने के लिए ये दस्तावेज़ प्रतियों के साथ राजकोषीय प्राधिकरण को प्रस्तुत किए जाते हैं। करदाता को निरीक्षण के लिए संबंधित कागजात उपलब्ध कराने के लिए विदेश में माल के निर्यात की शुरुआत की तारीख से 180 दिन का समय दिया जाता है। इन सभी आवश्यकताओं को पूरा करने पर ही कोई व्यवसायी या कानूनी इकाई निर्यात पर 0% वैट लागू करने में सक्षम है। यदि निर्दिष्ट समय के भीतर कंपनी ने शून्य दर के अपने अधिकार को उचित नहीं ठहराया है, तो निर्यातित माल के प्रकार के आधार पर, उस पर 10% या 18% का शुल्क लगाया जाता है।

यदि माल निर्यात करने वाला कोई उद्यम रूसी नागरिकता के बिना वाहकों को संबोधित करता है जो इस देश में करों का भुगतान नहीं करते हैं, तो यह कला के मानदंडों पर निर्भर करता है। रूसी संघ के टैक्स कोड के 161। इस कानूनी अधिनियम के प्रावधानों के अनुसार, रूस में विदेशी परिवहन कंपनियों के साथ सहयोग करने वाले उद्यमों को रूसी संघ के बजट की गणना, रोक और भुगतान करना आवश्यक है। विशेष कर. इस मामले में, उत्पादों का निर्यात करने वाली कंपनी वैट के लिए कर एजेंट बन जाती है।

एक विदेशी के लिए कर की दर उप के अनुसार 20% है। 2 पी. 1 कला. रूसी संघ के टैक्स कोड के 164। वहीं, निर्यात पर रूसी वाहक पर शून्य वैट लागू होता है। ध्यान दें कि नियम केवल निर्यात उत्पादों पर लागू होता है। जब आयात की बात आती है, तो अन्य नियम लागू होते हैं।

करदाता स्वयं निर्णय लेता है कि वह लाभ लागू करेगा या नहीं। अक्सर उद्यम कानून द्वारा उन्हें दी गई छूट का लाभ नहीं उठाते हैं, अगर उन्हें यकीन नहीं है कि वे उन पर अपना अधिकार साबित कर सकते हैं।

भिन्न कर प्रोत्साहननियामक अधिनियमों द्वारा स्थापित, निर्यात के लिए 0% वैट दर लागू करना एक अनिवार्य शर्त है। कंपनी को बजट में अनिवार्य योगदान से छूट नहीं है। इसे सामान्य परिस्थितियों में कर योग्य लेनदेन का रिकॉर्ड रखना होगा और वित्तीय अधिकारियों को वैट घोषणा प्रस्तुत करनी होगी।

साथ ही, कंपनी को निश्चित रूप से नियमित दरों (10% और 18%) और शून्य कराधान पर लेनदेन का लेखा-जोखा अलग करना होगा। निर्यात परिचालन में उपयोग किए जाने वाले उत्पादों और सेवाओं पर कर का हिसाब अलग से किया जाता है। यहां हम सामग्री और कच्चे माल की खरीद, बिक्री के लिए उत्पादों, तीसरे पक्ष के उद्यमों की परिवहन सेवाओं, गोदामों को किराए पर लेने आदि की लागत के बारे में बात कर रहे हैं। निर्यात संचालन का समर्थन करने के लिए खरीदे गए संसाधनों की सभी लागतों की प्रतिपूर्ति बजट से की जाती है। इसीलिए आपको कर विवादों से बचने के लिए सख्ती से रिकॉर्ड रखने की जरूरत है।

यह याद रखना चाहिए कि निर्यात लेनदेन के साथ एक समर्पित शून्य दर के साथ चालान जारी करना अनिवार्य है। दस्तावेज़ को माल के शिपमेंट की तारीख से 5 दिनों के भीतर जारी नहीं किया जाना चाहिए।

देशों को निर्यात करें यूरेशेक(अर्थात् कजाकिस्तान, बेलारूस, आर्मेनिया, किर्गिस्तान तक) की अपनी विशेषताएं हैं। इन राज्यों के बीच सहयोग में सभी वैट मानदंड अप्रत्यक्ष करों को इकट्ठा करने की प्रक्रिया और उत्पादों के निर्यात और आयात, काम करने और सेवाएं प्रदान करने के दौरान उनके भुगतान की निगरानी के लिए प्रोटोकॉल में शामिल हैं (EurAsEC पर समझौते के लिए परिशिष्ट संख्या 18) ). यह दस्तावेज़ दर्शाता है कि विदेश में माल की आपूर्ति करने वाले उद्यम को इस देश में लागू सामान्य प्रक्रिया के अनुसार कराधान का अधिकार है। इससे यह पता चलता है कि यूरेशेक राज्यों को उत्पादों का निर्यात करते समय, कराधान के लिए वही नियम लागू होते हैं जो अन्य देशों को निर्यात करते समय लागू होते हैं।

ईएईयू पर 29 मई 2014 की संधि में कहा गया है कि निर्यात पर 0% वैट का उपयोग कर निरीक्षक के लिए दस्तावेज़ीकरण में ऐसी दर को उचित ठहराने के लिए किया जाता है: घोषणा, खरीदार के साथ कमोडिटी समझौता, क्षेत्र में उत्पादों के आयात के लिए आवेदन राज्य। निर्यातक को उसी समय सभी आवश्यक करों के भुगतान की पुष्टि करनी होगी।

यदि माल को EAEU (यूरेशियन इकोनॉमिक यूनियन) के भीतर, यानी आर्मेनिया, बेलारूस, किर्गिस्तान या कजाकिस्तान के भीतर ले जाया जाता है, तो एक सरल सीमा शुल्क विनियमन का उपयोग किया जाता है। इसीलिए, 0% की दर के आवेदन को उचित ठहराने के लिए, अधिक कागजात की आवश्यकता नहीं है। निर्यात करते समय विक्रेता को कर प्राधिकरण को निम्नलिखित वैट दस्तावेज़ जमा करने होंगे:

• निर्यात उत्पादों के लिए परिवहन और वस्तु दस्तावेज़ीकरण;
• उत्पादों और कागजात के आयात के लिए आवेदन पत्र यह पुष्टि करते हैं कि खरीदार ने अप्रत्यक्ष कर भुगतान किया है;
• रूस के एक विक्रेता और एक EAEU देश के एक खरीदार के बीच एक समझौता।

सीमा शुल्क और कर सेवाएँ माल के आयात और निर्यात पर इलेक्ट्रॉनिक दस्तावेज़ों का आदान-प्रदान करती हैं। मुद्रित कागजात प्रस्तुत करने की कोई आवश्यकता नहीं है। निर्यातक कंपनी को केवल दस्तावेजों का एक इलेक्ट्रॉनिक रजिस्टर बनाना चाहिए और इसे कर प्राधिकरण को जमा करना चाहिए।

बेलारूस को निर्यात पर वैट 0% है।ध्यान दें कि विक्रेता कंपनी को शून्य कर का अधिकार साबित करना होगा। निर्यात के लिए वैट 0% की पुष्टि करने के लिए, कुछ प्रक्रियाएं अपनाई जाती हैं।

पहला बेलारूस को माल के निर्यात की पुष्टि करने वाले दस्तावेजों का संग्रह है:

• एक समझौता जिसके तहत विक्रेता ने उत्पादों का निर्यात किया;
• खरीदार का बयान, जहां निर्यातित वस्तुओं के आयात और अप्रत्यक्ष करों के भुगतान पर आयात करने वाले राज्य के वित्तीय अधिकार का चिह्न होता है या ऐसे उत्पादों के आयात पर कर नहीं लगाया जाता है;
• परिवहन और (या) शिपिंग दस्तावेज़ रूस से बेलारूस तक कार्गो की आवाजाही की पुष्टि करते हैं।

दूसरा है माल निर्यात करते समय वैट घोषणा में जानकारी दर्ज करना। ऐसे लेनदेन को प्रतिबिंबित करने के लिए, निर्यात वैट घोषणा का एक हिस्सा प्रदान किया जाता है: धारा 4-6 को पूरा करना आवश्यक है।

धारा 5 में, उस अवधि को इंगित करें जब कर कटौती का अधिकार प्रकट होता है। धारा 6 केवल उन लेनदेन को दर्शाती है जिनके लिए शून्य दर (180 कैलेंडर दिन) लागू करने के अधिकार की पुष्टि करने वाले दस्तावेज जमा करने की समय सीमा समाप्त हो गई है।

तीसरा है कर प्राधिकरण को सहायक दस्तावेज़ और घोषणाएँ जमा करना।

कंपनी को शून्य दर पर निर्यात के लिए वैट लेखांकन का अधिकार है यदि वह सभी तीन प्रक्रियाओं को पूरा करती है और शिपमेंट की तारीख से 180 दिनों के भीतर निर्यात की पुष्टि करने वाले दस्तावेज़ एकत्र करती है। यदि वह ऐसा नहीं करती है तो वह 10% या 18% की दर से वैट की गणना करती है।

यह ध्यान दिया जाना चाहिए कि जुलाई 2016 से, ईएईयू राज्यों को माल की आपूर्ति करने वाले निर्यात उद्यमों को एक और दायित्व पूरा करना होगा: यूरेशियन इकोनॉमिक यूनियन (अनुमोदित) की विदेशी आर्थिक गतिविधि के लिए एकीकृत कमोडिटी नामकरण के अनुसार चालान में उत्पाद प्रकार कोड निर्धारित करना ईईसी परिषद के दिनांक 16 जुलाई 2012 संख्या 54 के निर्णय द्वारा)।

क्या खुदरा बिक्री निर्यात करते समय शून्य वैट दर लागू होती है?

रूसी वित्त मंत्रालय के स्पष्टीकरण के आधार पर, यदि कोई रूसी उद्यम निर्यात के लिए सीमा शुल्क प्रक्रिया में रूस से निर्यात के लिए खुदरा बिक्री अनुबंध के तहत सामान बेचता है, तो निर्यात पर 0% वैट लागू नहीं होता है। अर्थात्, ऐसे उत्पादों की बिक्री से संबंधित लेनदेन 10% या 18% के मानक कर के अधीन हैं (रूसी संघ के वित्त मंत्रालय के कर और सीमा शुल्क नीति विभाग का पत्र दिनांक 8 अक्टूबर, 2017 संख्या 03- 07-08/50684).

ध्यान दें कि सीमा शुल्क निर्यात प्रक्रिया में निर्यात किए गए माल की बिक्री पर 0% वैट तभी लागू होता है जब कला द्वारा प्रदान किए गए कागजात हों। रूसी संघ के टैक्स कोड के 165। अर्थात्, निर्यात के लिए वैट औचित्य वाले दस्तावेज़, जिन्हें प्रस्तुत किया जाना चाहिए, सीमा शुल्क संघ के सामान्य सीमा शुल्क क्षेत्र के बाहर उत्पादों की आपूर्ति के लिए एक विदेशी भागीदार के साथ रूस के करदाता के अनुबंध की प्रतियां हैं (उपखंड 1, खंड 1) , रूसी संघ के टैक्स कोड का अनुच्छेद 164)।

आपूर्ति अनुबंध उद्यमिता में लगे विक्रेता को उसके द्वारा निर्मित या खरीदे गए उत्पादों को व्यवसाय में उपयोग के लिए या व्यक्तिगत, पारिवारिक, घरेलू और अन्य समान उद्देश्यों से संबंधित समस्याओं को हल करने के लिए निर्धारित समय पर खरीदार को हस्तांतरित करने के लिए बाध्य करता है (अनुच्छेद 506)। रूसी संघ का नागरिक संहिता)।

खुदरा बिक्री और खरीद समझौता विक्रेता को व्यक्तिगत, पारिवारिक, घरेलू और अन्य समान उद्देश्यों में उपयोग के लिए खरीदार उत्पादों को हस्तांतरित करने के लिए खुदरा सामान बेचने का व्यवसाय करने के लिए बाध्य करता है जो उद्यमिता से संबंधित नहीं हैं (नागरिक संहिता के अनुच्छेद 492 के खंड 1) रूसी संघ के)।

निर्यात और डेस्क ऑडिट पर 0% वैट की पुष्टि

करदाता द्वारा निर्यात पर 0% वैट का उपयोग करने के अधिकार की पुष्टि करने के बाद, संघीय कर सेवा एक डेस्क ऑडिट शुरू करती है। यह याद रखना चाहिए कि संघीय कर सेवा केवल एक अलग निर्यात संचालन करने की शुद्धता पर विचार नहीं करेगी। निकाय लेनदेन की संपूर्ण कर अवधि को नियंत्रित करता है।

एक डेस्क ऑडिट के दौरान, संघीय कर सेवा से पता चलता है:

• क्या निर्यातक के पास अंतरराष्ट्रीय स्तर पर व्यापारिक गतिविधियों के लिए आवश्यक संसाधन हैं: कार्यालय, गोदाम, उचित संख्या में कर्मचारी;
• क्या सभी परमिट और लाइसेंस दस्तावेज़ उपलब्ध हैं;
• क्या निर्यात माल परिवहन करने वाली परिवहन और रसद कंपनियों के साथ समझौते समय पर संपन्न होते हैं।

यह संभावना है कि कर निरीक्षक काउंटर जांच करेगा, जिसके दौरान उन्हें विदेशों में निर्यात किए गए उत्पादों के आपूर्तिकर्ताओं से चालान और चालान पेश करने के लिए कहा जाएगा।

यदि किसी निर्यातक कंपनी को पिछले छह महीनों में कुछ हद तक पुनर्गठित किया गया है (इसका कानूनी पता बदल गया है, विलय और अधिग्रहण प्रक्रियाएं पूरी की गई हैं), तो कर निरीक्षक विशेष रूप से इसकी अंतरराष्ट्रीय गतिविधियों की बारीकी से निगरानी करना शुरू कर देगा।

यदि निर्यातक कंपनी के पास दस्तावेज़ीकरण का पूरा पैकेज नहीं है या उसने कागजात उपलब्ध नहीं कराए हैं टैक्स कार्यालयसमयबद्ध तरीके से, निम्नलिखित प्रतिबंध इस पर लागू होते हैं:

• अतिरिक्त कर 18% की दर से लगाया जाता है (संबंधित सूची से उत्पादों का निर्यात करते समय वैट की गणना 10% की दर से की जाती है);
• रूसी सीमा के माल की वास्तविक पारगमन के समय कर आधार निर्धारित करें;
• जुर्माने की गणना उत्पादों के शिपमेंट की तारीख से की जाती है।

यदि विदेश में सामान निर्यात करने वाली कंपनी ने समय पर निर्यात पर वैट के लिए दस्तावेज जमा नहीं किए हैं, तो वह अगली कर अवधि में वैट रिफंड की उम्मीद कर सकती है। कागजात की पूरी सूची संघीय कर सेवा को हस्तांतरित करने के बाद, पर्यवेक्षी प्राधिकारी डेस्क ऑडिट पर निर्णय लेता है। लेकिन इसे अगली तिमाही की शुरुआत और आखिरी तीन महीनों से ही लागू किया जाना चाहिए.

डेस्क ऑडिट के परिणामों के आधार पर, जो तीन महीने तक चला, संघीय कर सेवा यह निर्णय लेती है कि निर्यातक उद्यम द्वारा भुगतान किए गए इनपुट वैट की प्रतिपूर्ति पूर्ण या आंशिक रूप से की जानी चाहिए या नहीं। कानून संघीय कर सेवा को एक सप्ताह के भीतर निर्णय लेने की अनुमति देता है (अब और नहीं)।

करदाता को उचित राशि भेजकर करों में कमी को पूरा करने के अपने इरादे की घोषणा करने का अधिकार है। यदि ऐसी जानकारी संघीय कर सेवा को प्रस्तुत नहीं की गई थी, तो रिफंड किया गया कर 5 बैंकिंग दिनों के भीतर निर्यातक के निपटान खाते में जमा कर दिया जाता है।

कुछ स्थितियों में, संघीय कर सेवा को निर्यातक को वैट वापस न करने का अधिकार है:

• यदि माल के निर्यात के संचालन को स्पष्ट त्रुटियों के साथ दर्ज किया गया है, और निर्यात के दौरान वैट के लिए प्राथमिक दस्तावेज गलत तरीके से तैयार किए गए हैं;
• यदि संबंधित कंपनियों द्वारा आपस में लेन-देन किया गया हो;
• यदि माल पंजीकृत है, तो कर सेवा की राय में, अनुचित तरीके से रखा गया है।

यदि करदाता को इनकार मिलता है, तो वह अदालत या उच्च निरीक्षणालय में आवेदन करके संघीय कर सेवा के निरीक्षक के निर्णय को चुनौती दे सकता है।

माल निर्यात करते समय इनपुट वैट का अलग लेखा-जोखा

कंपनियों को खरीदे गए उत्पादों के लिए अलग-अलग वैट रिकॉर्ड रखना होगा जो कर योग्य और गैर-कर योग्य लेनदेन के लिए उपयोग किए जाते हैं (रूसी संघ के कर संहिता के अनुच्छेद 170 के खंड 4)।

रूसी संघ के कानून में ऐसे कोई नियम नहीं हैं जिनके आधार पर उद्यम लेनदेन करते समय इनपुट वैट के अलग-अलग कर रिकॉर्ड रख सकें, जिन पर कर अलग-अलग दरों (0% और 18% या 0% और 10%) पर लागू होता है। . हालाँकि, शून्य कराधान वाले लेनदेन पर इनपुट वैट काटने की प्रक्रिया अलग है, और इसलिए, वास्तव में, अलग लेखांकन रखना पड़ता है।

चूंकि एक भी नियामक कानूनी अधिनियम निर्यात के दौरान वैट वितरित करने की पद्धति के बारे में नहीं कहता है, कंपनी को लेखांकन नीति में अलग कर लेखांकन बनाए रखने के नियमों को प्रतिबिंबित करने की आवश्यकता है। यदि ऐसा नहीं किया जाता है, तो राजकोषीय सेवा आपके लेखांकन को अमान्य कर सकती है और सभी वैट राशियों की पुनर्गणना कर सकती है।

निर्यात करते समय इनपुट वैट को अलग से क्यों ध्यान में रखें? सबसे पहले, निर्यात परिचालन के कारण इनपुट वैट की गणना करना। आप शून्य वैट दर की पुष्टि के बाद ही कटौती के लिए इनपुट वैट स्वीकार कर सकते हैं। बाकी को वर्तमान कर अवधि में कटौती के लिए सुरक्षित रूप से लिया जा सकता है।

यह ध्यान देने योग्य है कि कुल लागत का 5% का प्रसिद्ध नियम, जो अलग लेखांकन की अनुमति देता है, निर्यात के लिए माल के शिपमेंट पर लागू नहीं किया जा सकता है। इस संबंध में, कंपनियों को माल निर्यात करते समय वैट वितरित करने के लिए मजबूर किया जाता है। हालाँकि, 2016 में हुए बदलावों के कारण सभी संगठनों को ऐसा नहीं करना चाहिए।

गैर-वस्तु उत्पादों का निर्यात करने वाली कंपनियाँ, आवश्यक नहीं वैट के लिए माल का अलग से हिसाब रखें 1 जुलाई 2016 से। लेकिन यह नियम केवल 1 जुलाई 2016 के बाद विदेश में बिक्री के लिए खरीदे गए सामान पर लागू होता है। यानी, यदि आपने 3 मार्च 2016 को किसी आपूर्तिकर्ता से गैर-वस्तु उत्पाद खरीदे, लेकिन इसे किसी विदेशी भागीदार को बेच दिया 1 अप्रैल 2016 को निर्यात करें, आपको इसके लिए मानक तरीके से अलग रिकॉर्ड रखना होगा। आपको इस उत्पाद पर इनपुट वैट बहाल करना होगा और 0% की वैट दर की पुष्टि करने के बाद ही इसे कटौती के लिए स्वीकार करना होगा।

जैसा कि पहले ही उल्लेख किया गया है, गैर-वस्तु वस्तुओं का निर्यात करने वाले उद्यमों को 1 जुलाई 2016 से इनपुट वैट के लिए उत्पादों का अलग रिकॉर्ड रखने की आवश्यकता नहीं है। वहीं, शून्य वैट दर की पुष्टि के लिए पहले की तरह 180 दिन आवंटित किए गए हैं।

निर्यात वैट रिटर्न कैसे भरें

विदेश में सामान पहुंचाते समय कर घोषणा भरते समय, यह ध्यान में रखा जाना चाहिए कि निर्यात पर 0% वैट की पुष्टि करने वाला दस्तावेज समय पर एकत्र किया गया था या नहीं।

विकल्प 1।शून्य वैट दर की पुष्टि करने वाला दस्तावेज़ समय पर एकत्र किया गया था।

इस मामले में, निर्यात लेनदेन की जानकारी उस तिमाही के लिए धारा 4 में दर्ज की जाती है जिसके दौरान दस्तावेज़ीकरण एकत्र किया गया था। यदि इस अवधि के दौरान आप केवल निर्यात कार्यों के बारे में जानकारी प्रदान करते हैं, तो, धारा 4 के अलावा, आपको संघीय कर सेवा को भरना और जमा करना होगा:

• शीर्षक पेज;
• खंड 1;
• धारा 8;
• धारा 9.

यदि पिछली तिमाही के दौरान आपने अन्य प्रक्रियाएं कीं जो वैट रिपोर्ट में दिखाई देनी चाहिए, तो बस अपने रिटर्न पर अनुभाग 4 दर्ज करें।

धारा 4 में पंक्तियों 010 - 050 के 4 ब्लॉक हैं। एक ब्लॉक परिशिष्ट 1 के खंड III से लेकर घोषणा को भरने की प्रक्रिया तक एक कोड से संबंधित संचालन का सारांश देता है। कोड निर्दिष्ट करने के नियम अनुभाग 4 में वर्णित हैं। यदि आपको 4 से अधिक कोड द्वारा संचालन प्रदर्शित करने की आवश्यकता है, तो अनुभाग 4 के अतिरिक्त पृष्ठ का उपयोग करें।

चौथा खंड भरते हुए, नामित करें:

• ऑपरेशन कोड (पंक्ति 010);
• निर्यात के लिए भेजे गए उत्पादों की लागत (पंक्ति 020);
• माल के निर्यात संचालन के लिए कटौती योग्य इनपुट टैक्स की राशि, जिसकी कीमत लाइन 020 (लाइन 030) में दर्ज की गई है। यह लाइन 1 जुलाई 2016 से लेखांकन के लिए स्वीकार किए गए और गैर-प्राथमिक उत्पादों के निर्यात के लिए उपयोग की जाने वाली वस्तुओं (कार्यों, सेवाओं) पर इनपुट टैक्स की मात्रा को प्रतिबिंबित नहीं करती है। इस प्रकार का कर वस्तुओं (कार्यों, सेवाओं) का लेखा-जोखा करते समय मानक योजना के अनुसार दिखाया जाता है;

• सभी रेखाओं का कुल योग 030 (पंक्ति 120) है। यदि आपके पास एक से अधिक अनुभाग 4 पृष्ठ हैं, तो पंक्ति 120 को पहले पूरा किया जाना चाहिए;
• पंक्ति 130 भरी नहीं है;
• पंक्तियाँ 060-080 भी खाली छोड़ दी गई हैं। जानकारी केवल उनमें दर्ज की जानी चाहिए यदि कर आधार और कटौती इस तथ्य के कारण समायोजित की जाती है कि खरीदार ने निर्यातित उत्पादों को वापस कर दिया है;
• पंक्तियाँ 090 और 110 भरी नहीं हैं। अपवाद ऐसे मामले हैं जब निर्यात के लिए भेजे गए उत्पादों की कीमत बढ़ जाती है या घट जाती है।

विकल्प 2।दस्तावेज़ीकरण जो पुष्टि करता हैनिर्यात पर वैट 0%समय पर एकत्र नहीं किया गया।

इस मामले में, उस तिमाही के लिए एक अद्यतन घोषणा प्रस्तुत की जाती है जिसके दौरान उद्यमी ने निर्यात के लिए माल भेजा था। रिपोर्ट तैयार करते समय, खरीद पुस्तक और बिक्री पुस्तक के अतिरिक्त पृष्ठ तैयार किए जाते हैं। संशोधित घोषणा पत्र भरना होगा:

• धारा 6, जो सामान्य दर (10% या 18%) पर अपुष्ट निर्यात संचालन पर संचय को दर्शाती है;
• धारा 8 का परिशिष्ट 1;
• धारा 9 का परिशिष्ट 1;
• मूल घोषणा के भाग के रूप में आईएफटीएस को भरे गए अनुभाग;
• धारा 6, जिसमें 010-040 पंक्तियों के दो ब्लॉक शामिल हैं। प्रत्येक ब्लॉक एक कोड के संचालन का सारांश प्रस्तुत करता है। कोड घोषणा पत्र भरने की प्रक्रिया के परिशिष्ट संख्या 1 में पाए जा सकते हैं।

धारा 6 भरते समय, आपको यह बताना चाहिए:

• ऑपरेशन कोड (पंक्ति 010);
• निर्यातित उत्पादों की कीमत (वैट को छोड़कर), जिसके लिए दस्तावेज़ीकरण समय पर एकत्र नहीं किया जाता है (पंक्ति 020);
• 10% या 18% (लाइन 030) की दर से निर्यातित उत्पादों की कीमत से गणना की गई वैट की राशि;
• निर्यात संचालन (लाइन 040) के लिए खरीदे गए उत्पादों (कार्यों, सेवाओं) के लिए लाइन 020 में परिलक्षित कटौती की राशि। लाइन उन वस्तुओं (कार्यों, सेवाओं) पर इनपुट टैक्स की मात्रा को इंगित नहीं करती है जिन्हें 07/01/2016 से ध्यान में रखा गया था और गैर-प्राथमिक उत्पादों के निर्यात के लिए उपयोग किया गया था। वस्तुओं (कार्यों, सेवाओं) का लेखा-जोखा करते समय यह कर मानक तरीके से कटौती योग्य होता है;
• सभी लेनदेन से कर की कुल राशि जिसके लिए निर्यात के लिए शून्य वैट दर की समय पर पुष्टि नहीं की गई थी (पंक्ति 050)। यदि आपने अनुभाग 6 के कई पृष्ठ भरे हैं, तो पंक्ति 050 केवल पहले पृष्ठ पर भरी गई है;
• अपुष्ट निर्यात लेनदेन के लिए कटौतियों की कुल राशि (पंक्ति 060)। धारा 6 के कई पृष्ठ भरते समय, पंक्ति 060 केवल पहले पृष्ठ पर भरी जाती है;
• पंक्तियाँ 070-100 खाली छोड़ दी गई हैं। उनमें कोई भी जानकारी दर्ज करना आवश्यक है यदि कर आधार और कटौती की राशि इस तथ्य के कारण समायोजित की जाती है कि खरीदार ने निर्यात किए गए उत्पादों को वापस कर दिया है;
• पंक्तियाँ 110-150 भी खाली छोड़ दी गई हैं। एकमात्र अपवाद ऐसे मामले हैं जब शिप किए गए उत्पादों की लागत बढ़ जाती है या घट जाती है।

धारा 6 के पृष्ठ 001 पर, इस अनुभाग के लिए कर गणना के परिणाम प्रदर्शित करें:

• यदि पंक्ति 050 पर संख्या पंक्ति 060 पर राशि से अधिक है, तो पंक्ति 161 में देय कर की राशि इंगित करें (पंक्ति 050 और 060 में मूल्यों के बीच का अंतर);
• यदि लाइन 050 पर संख्या लाइन 060 पर राशि से कम है, तो लाइन 170 उस कर की राशि को इंगित करती है जिसकी प्रतिपूर्ति की जानी चाहिए (लाइन 060 और 050 पर मूल्यों के बीच का अंतर)।

अन्य अनुभाग जो पहले मूल रूप से उत्पन्न घोषणा में भरे गए थे, जिन्हें समायोजन की आवश्यकता नहीं है, उन्हें बदलने की आवश्यकता नहीं है।

उदाहरण

एलएलसी "बीटा" ने स्वीडन को आपूर्ति के लिए एक अनुबंध पर हस्ताक्षर किए:

• प्राकृतिक खरगोश और भेड़ की खाल से बने बच्चों के लिए कपड़े (वैट दर 10% है (कर संहिता के अनुच्छेद 3, उपअनुच्छेद 2, अनुच्छेद 2, अनुच्छेद 164));
• प्राकृतिक चमड़े और फर से बने उत्पाद (18% की वैट दर पर)।

निर्यात अनुबंध पर कुल 16 मिलियन रूबल की राशि के लिए हस्ताक्षर किए गए थे। बच्चों के लिए कपड़ों की लागत 3 मिलियन 200 हजार, चमड़े और फर उत्पादों - 12 मिलियन 800 हजार रूबल थी। कंपनी ने सीमा शुल्क निकासी के लिए एक सीमा शुल्क दलाल की ओर रुख किया। उनकी सेवाओं की कीमत 118 हजार रूबल थी, जिसमें वैट 18 हजार रूबल भी शामिल था।

आवंटित समय के भीतर, कंपनी ने यह पुष्टि करते हुए सभी आवश्यक दस्तावेज एकत्र कर लिए कि उसे निर्यात पर 0% वैट लागू करने का अधिकार है। बीटा के अकाउंटेंट ने ब्रोकरेज सेवाओं की लागत से वैट की राशि को बच्चों के कपड़ों और फर और चमड़े के उत्पादों की कीमत के अनुपात में वितरित किया।

कोड 1011410 के अनुरूप (रूसी संघ के कर संहिता के अनुच्छेद 164 के खंड 2 में निर्दिष्ट उत्पादों की बिक्री):

• ऑन लाइन 020 (कर आधार) - 12,800,000 रूबल;
• ऑन लाइन 030 (कर कटौती) - 14,400 रूबल। (18,000 रूबल: 16,000,000 रूबल × 12,800,000 रूबल)।

कोड 1011412 के अनुरूप (रूसी संघ के कर संहिता के अनुच्छेद 164 के खंड 2 में निर्दिष्ट उत्पादों की बिक्री):

• ऑन लाइन 020 (कर आधार) - 3,200,000 रूबल;
• ऑन लाइन 030 (कर कटौती) - 3,600 रूबल। (18,000 रूबल - 14,400 रूबल)।

2017 में माल के निर्यात पर वैट रिफंड

कोई कंपनी निर्यात वैट तभी वापस कर सकती है जब वह पुष्टि करती है कि उसने उत्पादों के उत्पादन में खरीदे गए कच्चे माल (सामग्री, सेवाओं) का उपयोग किया है या खरीदे गए सामान को विदेशी उद्यमों को बेच दिया है।

उद्यम को भुगतान किए गए वैट की प्रतिपूर्ति के लिए दो विकल्प हैं:

• बजट से चालू खाते में वैट की राशि की प्राप्ति (इस मामले में, कंपनी के पास बजट का ऋण नहीं होना चाहिए);
• बजट में भविष्य के भुगतानों के विरुद्ध वैट की भुगतान की गई राशि की भरपाई का पंजीकरण।

एक कंपनी जो देश के बाहर सामान बेचती है वह निर्यात कर रिफंड का दावा कर सकती है यदि उसने बजट में वैट का भुगतान किया है। यदि ऐसा नहीं हुआ, तो विदेश में उत्पादों की आपूर्ति करने वाले उद्यम को निर्यात वैट वापस नहीं किया जा सकता है।

30 मई 2016 के संघीय कानून संख्या 150-एफजेड ने नए निर्यात नियम (वैट) पेश किए। 2017 में, कंपनियां माल पंजीकृत होने और चालान प्राप्त होने के बाद निर्यात कर कटौती की घोषणा कर सकती हैं। इस प्रकार, विदेश में डिलीवरी और घरेलू रूसी परिचालन दोनों के लिए करों में कटौती की शर्तें समान हैं। तदनुसार, संगठनों को अब वैट के लिए अलग से हिसाब लगाने की आवश्यकता नहीं है।

हम इस बात पर जोर देते हैं कि ये नवाचार उन कंपनियों पर लागू नहीं होते हैं जो विदेशों में कच्चे माल की आपूर्ति करती हैं। कला का खंड 10। रूसी संघ के टैक्स कोड के 165 में शामिल हैं:

• रासायनिक और संबंधित उद्योगों के उत्पाद;
• खनिज उत्पाद;
• लकड़ी और लकड़ी के उत्पाद;
• लकड़ी का कोयला;
• मोती, कीमती और अर्द्ध कीमती पत्थर;
• कीमती धातु;
• आधार धातुएँ और उनसे बने उत्पाद।

2017 में, एक कंपनी उस तिमाही के आखिरी दिन कच्चे माल के निर्यात के लिए वैट रिफंड का दावा कर सकती है, जिसके दौरान उसने 0% की दर पर दस्तावेज तैयार किया था (रूसी संघ के कर संहिता के अनुच्छेद 167 के खंड 9)। कंपनी को कर प्राधिकरण को अनुबंध, सीमा शुल्क घोषणा, परिवहन और शिपिंग दस्तावेजों की प्रतियां जमा करने की आवश्यकता है। संगठनों को कागजात इकट्ठा करने के लिए 180 कैलेंडर दिन दिए जाते हैं।

यदि कंपनी ने घरेलू बाजार में कच्चा माल बेचने की योजना बनाई है और उसके निर्यात से संबंधित वस्तुओं (कार्यों, सेवाओं) पर वैट लेखांकन में प्रवेश के समय सामान्य योजना के अनुसार कटौती योग्य था, तो उस पर निर्यात शिपमेंट की तारीख पर वैट पुनर्स्थापित करने की आवश्यकता होगी (रूसी संघ के कर संहिता के अनुच्छेद 3 अनुच्छेद 172, वित्त मंत्रालय का पत्र दिनांक 28 अगस्त 2015 संख्या 03-07-08 / 49710)।

निर्यात के लिए उत्पादों की बिक्री के बाद भुगतान की गई वैट की राशि की वसूली के लिए, बिक्री के तथ्य की पुष्टि करने वाले दस्तावेज़ प्रदान करना आवश्यक है। कला के अनुच्छेद 1 में. रूसी संघ के टैक्स कोड का 165 इस मामले में आवश्यक कागजात की एक सूची प्रदान करता है। निर्यात के लिए माल की बिक्री की पुष्टि करने की अवधि सीमा शुल्क सेवा द्वारा मुहर लगाने की तारीख से 180 दिन है (रूसी संघ के कर संहिता के अनुच्छेद 165 के खंड 9 और 10)।

पंजीकरण के स्थान पर आवश्यक दस्तावेजों का एक सेट कर प्राधिकरण को भेजा जाना चाहिए। निरीक्षण स्वीकृति की तारीख से 3 महीने से अधिक के भीतर कागजात की जाँच करता है। यदि प्राधिकरण सकारात्मक निर्णय लेता है, तो उस तिथि से दो सप्ताह के भीतर वैट की भुगतान की गई राशि कंपनी को वापस कर दी जाती है।

निर्यात के लिए माल की बिक्री के लिए कर कटौती का आवेदन निम्नलिखित क्रम में किया जाता है:

• वैट की प्रस्तुत राशि की कटौती कर आधार निर्धारित करते समय की जाती है (रूसी संघ के कर संहिता के अनुच्छेद 172 के खंड 3);
• सहायक दस्तावेज के अभाव में 181वें दिन प्रस्तुत कर की लागत की कटौती निर्यात के लिए वैट 0% की अगली गणना के क्षण के अनुरूप दिन पर की जाती है (खंड 10, अनुच्छेद 171, खंड 3, अनुच्छेद 172) रूसी संघ के टैक्स कोड का)।

निर्यात वैट निम्नलिखित क्रम में लौटाया जाता है:

1. भुगतान योजना का संकेत देते हुए एक विदेशी भागीदार के साथ एक समझौता संपन्न होता है: माल के शिपमेंट पर अग्रिम या वास्तविक।
2. बैंक में लेनदेन पासपोर्ट जारी किया जाता है। यदि माल अनुबंध की पूरी राशि के लिए भेज दिया जाता है, तो लेनदेन पासपोर्ट बंद कर दिया जाता है।
3. अग्रिम भुगतान चालू खाते में जमा किया जाता है। दो सप्ताह के भीतर, विदेशी मुद्रा लेनदेन का एक प्रमाण पत्र तैयार किया जाता है जो धन प्राप्त करने के उद्देश्य को दर्शाता है।
4. शिपमेंट 0% की वैट दर पर बनता है।
5. बेचे गए उत्पादों के लिए टीएनवीईडी कोड दर्शाने वाली एक मासिक रिपोर्ट सीमा शुल्क प्रशासन के सांख्यिकी विभाग को प्रस्तुत की जाती है।
6. शून्य दर पर वैट की पुष्टि के लिए एक आवेदन पत्र तैयार किया गया है। कला में। रूसी संघ के टैक्स कोड के 165 में आवश्यक दस्तावेज सूचीबद्ध हैं।
7. निर्यात के लिए एक वैट घोषणा जारी की जाती है, जिसके पूरा होने में चौथे और छठे खंड में जानकारी दर्ज करना शामिल है।
8. जानकारी PIK-VAT कार्यक्रम में दर्ज की जाती है। सूचना इलेक्ट्रॉनिक प्रारूप में तैयार की जाती है और आईएफटीएस को भेजी जाती है।
9. आईएफटीएस से डेस्क ऑडिट के लिए दस्तावेज़ उपलब्ध कराने की आवश्यकता आती है।

महत्वपूर्ण!विदेशों में माल की आपूर्ति करने वाले उद्यमों को 0% वैट दर लागू नहीं करने का अधिकार है। सामान्य नियमबताता है कि निर्यात के लिए शून्य वैट दर है। लेकिन विदेश में उत्पाद बेचने और परिवहन करने वाली कंपनियां 2018 में इसका उपयोग नहीं कर सकेंगी (मसौदा कानून संख्या 113663-7)।

निर्यात पर 0% वैट माफ करने के लिए, आपको निरीक्षण के लिए एक आवेदन जमा करना होगा। इसे उस तिमाही के पहले दिन से पहले प्रदान किया जाना चाहिए, जहां से कंपनी 0% वैट दर लागू नहीं करने का निर्णय लेती है। आप इसे कम से कम 12 महीने की अवधि के लिए रद्द कर सकते हैं। इस स्थिति में, सभी लेनदेन पर 10% या 18% की दर से कर लगाया जाएगा।

उदाहरण

उयूट प्लस और स्लावा (हंगरी) ने फर्नीचर की आपूर्ति के लिए एक अनुबंध पर हस्ताक्षर किए। प्रति बैच कीमत 18,740 यूरो थी। यूयुट प्लस कंपनी ने 1,211,800 रूबल की राशि में मेबेल्शचिक फर्म से कुर्सियाँ और सोफे खरीदे। वैट की राशि 184,850 रूबल है। स्लावा को कुर्सियाँ और सोफे वितरित किए गए, जिनकी कीमत 7,400 रूबल थी।

घोषणा करते समय, 1C कार्यक्रम में काम करने वाले Uyut Plus कंपनी के एकाउंटेंट को यूरो को रूबल में बदलना होगा। केवल इस मामले में ही रिपोर्ट को सही ढंग से पूर्ण माना जाएगा।

घोषणा के गठन के समय, यूरो विनिमय दर 74.18 रूबल के बराबर थी। तब संगठन का लाभ 1,390,133 रूबल था। धनराशि वापस करने के लिए, उयूट प्लस ने कर प्राधिकरण को माल के निर्यात की पुष्टि करने वाला दस्तावेज़ प्रस्तुत किया। अकाउंटेंट को निम्नलिखित प्रविष्टियाँ करने की आवश्यकता थी:

हेरफेर की तिथि	खर्चे में लिखना	श्रेय	कार्रवाई की	जोड़	प्रलेखन
			फ़र्निचर कंपनी के गोदाम में पहुँच गया	1 026 950 रूबल	पैकिंग सूची
			इनपुट वैट राशि पोस्ट की गई	184 850 रूबल	इनवॉइस
			वितरित कुर्सियों और सोफों के लिए भुगतान किया गया	1 211 800 रूबल	पेमेंट आर्डर
			आय की राशि को ध्यान में रखा गया	1 390 133 रूबल	वितरण अनुबंध, सीमा शुल्क घोषणा
			सोफे और आर्मचेयर की लागत को ध्यान में रखा जाता है	1 026 950 रूबल	पैकिंग सूची
			परिवहन कंपनी की सेवाओं के भुगतान की लागत का लेखांकन	7,400 रूबल	समाप्ति का प्रमाणपत्र
			भुगतान कंपनी के मुद्रा खाते में जमा किया जाता है	1 413 183 रूबल	बैंक स्टेटमेंट
			भुगतान और राजस्व के बीच विनिमय दर अंतर का संचालन किया	23 050 रूबल	लेखांकन संदर्भ-गणना
			प्रतिबिंबित वैट राशि	184 850 रूबल	वितरण अनुबंध, सीमा शुल्क

शिपमेंट के दिन आपूर्तिकर्ता को 50% तक निर्यात वैट का रिफंड

• आप एक रूसी कंपनी को सामान बेचते हैं। आपके शहर में डिलीवरी के रूप में।
• डिलीवरी के दिन पहले से ही 50% तक निर्यात वैट प्राप्त करें।
• रूस में स्व-डिलीवरी की शर्तों पर माल भेजें।

यूवीटीके से निर्यात करते समय वैट रिफंड:

• आप एक रूसी कंपनी को माल की आपूर्ति करते हैं।कोई अतिरिक्त दस्तावेज़ नहीं, वैट रिफंड, कैमरल टैक्स ऑडिट की समस्या।
• वैट रिफंड की शर्तें - 1 दिन।आपको डिलीवरी के दिन वैट रिफंड प्राप्त होता है और यह कर अधिकारियों के निर्णय पर निर्भर नहीं होता है। त्वरित रिटर्न के लिए, हम अपने स्वयं के फंड आकर्षित करते हैं।
• स्व-डिलीवरी की शर्तों पर माल भेजें।हमारे वाहक आपके गोदाम से सामान उठाएंगे।
• बचने वाला समय।पंजीकरण पर सभी प्रश्न, एक्सकॉन्ट विशेषज्ञता की आवश्यकता के लिए माल की जांच करना, एक विदेशी खरीदार के साथ अनुबंध पर बातचीत करना, रसद का आयोजन करना अब हमारी चिंता का विषय है।

कजाकिस्तान, बेलारूस और अन्य EAEU देशों को निर्यात करते समय वैट रिफंड के लिए दस्तावेज़

स्वतंत्र निर्यात के साथ	यूवीटीके से निर्यात करते समय
क्षेत्र के बाहर माल की आपूर्ति के लिए एक विदेशी ग्राहक के साथ विदेशी व्यापार अनुबंध रूसी संघ(या EAEU का सीमा शुल्क क्षेत्र)।	रूसी प्रतिपक्ष के लिए आपका मानक आपूर्ति समझौता।
प्रस्थान के स्थानों के सीमा शुल्क अधिकारियों द्वारा चिह्नित शिपिंग, परिवहन और अन्य दस्तावेज़*। वास्तव में परिवहन करने वाले ड्राइवर के हस्ताक्षर के साथ यूपीडी, साथ ही उस वाहन की संख्या जिस पर माल ले जाया जाएगा। *ईएईयू के सीमा शुल्क क्षेत्र के बाहर निर्यात करते समय।	चालान और लदान बिल.
लेन-देन पासपोर्ट, यदि लेन-देन राशि 50,000 USD से अधिक है।	आवश्यक नहीं।
माल जारी करने वाले रूसी सीमा शुल्क प्राधिकरण और माल के प्रस्थान के स्थान के रूसी सीमा शुल्क प्राधिकरण के निशान के साथ सीमा शुल्क घोषणा। *ईएईयू के सीमा शुल्क क्षेत्र के बाहर निर्यात करते समय	आवश्यक नहीं।
किसी विदेशी खरीदार द्वारा माल के आयात के लिए उसके द्वारा अप्रत्यक्ष करों के भुगतान पर कर प्राधिकरण के एक नोट के साथ एक आवेदन।	आवश्यक नहीं।
रूस से माल निर्यात करने के लिए आवश्यक अतिरिक्त दस्तावेज़
उन वस्तुओं के लिए निष्कर्ष एस्कॉन जिनकी विशेषताएँ दोहरे उपयोग वाली वस्तुओं की सूची के अनुरूप हैं।	आवश्यक नहीं।
निर्यातित उत्पादों के लिए पशु चिकित्सा, पादप स्वच्छता प्रमाण पत्र।	आवश्यक नहीं।
UVTK के साथ निर्यात के लिए वैट रिफंड गणना प्राप्त करें

निर्यात 2018 के लिए वैट रिफंड प्रक्रिया

निर्यात के लिए वैट रिफंड प्रक्रिया में मुख्य परिवर्तन EAEU देशों (यूरेशियन इकोनॉमिक यूनियन, पूर्व में सीमा शुल्क संघ) के एकल सीमा शुल्क क्षेत्र के संगठन के दौरान हुए। फिलहाल इसमें शामिल हैं:

• रूस
• कजाखस्तान
• बेलोरूस
• आर्मीनिया
• किर्गिज़स्तान

इन देशों में निर्यात करते समय, किसी सीमा शुल्क घोषणा की आवश्यकता नहीं होती है, जो पहले रूसी संघ के क्षेत्र के बाहर माल के निर्यात की पुष्टि करने वाला एक दस्तावेज था। फिलहाल, रूसी संघ के क्षेत्र के बाहर माल के निर्यात की पुष्टि "आयात" वैट के भुगतान के बाद विदेशी खरीदार द्वारा प्राप्त अप्रत्यक्ष करों के भुगतान के लिए आवेदन की एक प्रति है। यह एप्लिकेशन शून्य वैट दर की पुष्टि के लिए आवश्यक मुख्य दस्तावेजों में से एक है।

2018 में मुख्य परिवर्तन है (रूस के वित्त मंत्रालय का पत्र दिनांक 27 जुलाई 2015 संख्या 03-03-06/1/42961)। यह पुष्टि करते हुए कि यदि समय पर शून्य दर की पुष्टि करना संभव नहीं था, और आपने निर्यात संचालन पर वैट का भुगतान किया है, तो आप आयकर पर भुगतान किए गए वैट को ध्यान में रख सकते हैं। यदि शून्य दर की पुष्टि नहीं की जा सकी और कुल लेनदेन राशि का 20% वास्तव में खो गया तो यह सबसे अच्छी सांत्वना नहीं है।

कानूनी संस्थाओं के लिए निर्यात वैट रिफंड सेवा

आप कर अधिकारियों द्वारा शून्य दर और वैट रिफंड की वास्तविक पुष्टि की प्रतीक्षा किए बिना डिलीवरी के दिन 50% तक वैट प्राप्त कर सकते हैं। अपने ग्राहकों के लिए, UVTK एक निर्यात अनुबंध के धारक के रूप में कार्य करते हुए एक व्यापक निर्यात मंजूरी प्रदान करता है, इसका मतलब है:

• आप रूस में मानक डिलीवरी करते हैं। कोई अतिरिक्त दस्तावेज़ नहीं.
• शिपमेंट के समय आपको "निर्यात" वैट प्राप्त होता है। वैट रिफंड के लिए 4-7 महीने इंतजार करने की जरूरत नहीं है।
• वैट की वापसी और निर्यात की पुष्टि पर कर अधिकारियों के निर्णय पर निर्भर न रहें।
• वैट रिफंड से अतिरिक्त राशि अनुबंध में निर्दिष्ट है। सब कुछ पारदर्शी और कानूनी है.

निर्यात पर वैट की गणना एक जटिल प्रक्रिया है। उत्पाद निर्यात करने वाली कंपनियाँ 0% दर पर भरोसा कर सकती हैं, हालाँकि, यह केवल कुछ स्थितियों में ही लिया जाता है। इसके अलावा, राज्य पैसे का कुछ हिस्सा वापस करने के लिए तैयार है। इसके लिए निर्यात के लिए सामान बनाने वाली कंपनी को कटौती का अधिकार है।

वैट सख्ती से लागू कानून के अनुसार लगाया जाता है। यह जानने के लिए कि प्रक्रिया कैसे चलेगी, वर्तमान नियामक कानूनी कृत्यों के प्रावधानों का अध्ययन करना आवश्यक है। रूसी संघ के टैक्स कोड पर विशेष ध्यान दिया जाना चाहिए।

प्रिय पाठकों! लेख कानूनी मुद्दों को हल करने के विशिष्ट तरीकों के बारे में बात करता है, लेकिन प्रत्येक मामला व्यक्तिगत है। अगर आप जानना चाहते हैं कैसे बिल्कुल अपनी समस्या का समाधान करें- किसी सलाहकार से संपर्क करें:

यह तेज़ है और मुक्त करने के लिए!

वर्तमान कानून का विश्लेषण और सभी बारीकियों को ध्यान में रखना एक जटिल प्रक्रिया है। इसके कार्यान्वयन को सरल बनाने के लिए, विशेषज्ञ इस विषय पर नवीनतम जानकारी का अध्ययन करके वैट की गणना से संबंधित बारीकियों का पता लगाना शुरू करने की सलाह देते हैं।

बुनियादी अवधारणाओं

कानूनी नियमों

निर्यात पर वैट लागू कानून के अनुसार सख्ती से लगाया जाता है। यदि कोई व्यक्ति कर गणना की बारीकियों को समझना चाहता है, तो विशेषज्ञ रूसी संघ के कर संहिता के अध्याय 21 का अध्ययन करने की सलाह देते हैं। यह मूल्य वर्धित कर की गणना को नियंत्रित करता है। इसे पढ़ने के बाद, हम यह निष्कर्ष निकाल सकते हैं कि निर्यात संचालन के दौरान करदाता के पास कराधान की वस्तु होती है।

उसी समय, राज्य के पक्ष में कटौती की राशि, जो उसने सीमा शुल्क क्षेत्र में उत्पादों को खरीदने या आयात करते समय भुगतान की थी, कटौती योग्य है। हालाँकि, निर्यात की वास्तविक पुष्टि होनी चाहिए। इसका मतलब यह है कि माल को वास्तव में रूसी संघ की सीमा पार करनी होगी।

2020 में उत्पादों के निर्यात के तथ्य की पुष्टि सीमा शुल्क अधिकारियों ने की है। यदि माल के आयात के समय सीमा शुल्क घोषणा की एक प्रति प्रस्तुत की जाती है, तो जांच करने वाले सीमा शुल्क अधिकारी को कागज पर "माल पूरी तरह से आयात किया गया है" नोट करना होगा।

यदि कथन सत्य नहीं है, तो संस्था का कर्मचारी आयातित उत्पादों की वास्तविक मात्रा बताता है। इस मामले में, सीमा पार उत्पादों की आवाजाही की तारीख अवश्य बताई जानी चाहिए। जारी किए गए दस्तावेज़ को मुहर द्वारा प्रमाणित किया जाता है।

निर्यातित वस्तुओं पर 0% की दर से कर लगाया जा सकता है। हालाँकि, यह सभी उत्पादों पर लागू नहीं होता है। सटीक सूची जानने के लिए, आपको रूसी संघ के टैक्स कोड के अनुच्छेद 164 का संदर्भ लेना होगा। नियामक कानूनी अधिनियम के प्रावधानों के अनुसार, सीमा शुल्क शासन के तहत निर्यात किए गए सामानों पर एक समान दर लागू होती है, लेकिन केवल तभी जब रूसी संघ के कर संहिता के अनुच्छेद 165 में निर्दिष्ट दस्तावेज प्रदान किया जाता है।

यह याद रखना चाहिए कि तेल, गैस और गैस घनीभूत स्थापित आवश्यकताओं को पूरा करने पर भी सूची में शामिल नहीं हैं। माल के उत्पादन और बिक्री के उद्देश्य से किए गए कार्यों पर कर नहीं लगाया जा सकता है। उनकी सूची रूसी संघ के कर संहिता के अनुच्छेद 165 के अनुच्छेद 1 के उप-अनुच्छेद 1 में दी गई है।

यदि निर्यात के लिए माल निर्यात करने वाली कंपनी उन वाहकों की सेवाओं का उपयोग करती है जो रूसी संघ के नागरिक और करदाता नहीं हैं, तो उसे रूसी संघ के कर संहिता के अनुच्छेद 161 के प्रावधानों द्वारा निर्देशित किया जाना चाहिए। नियामक कानूनी अधिनियम के प्रावधानों के अनुसार, विदेशी करदाताओं की सेवाओं का उपयोग करने वाले रूसी संघ के करदाताओं को रूसी संघ के बजट में कर की एक निश्चित राशि की गणना, रोक और भुगतान करना होगा। इस स्थिति में, माल निर्यात करने वाली कंपनी वैट के लिए कर एजेंट के रूप में कार्य करेगी।

विदेशी व्यक्ति के लिए कर की दर 20% है। रूसी संघ के कर संहिता के अनुच्छेद 164 के अनुच्छेद 1 के उप-अनुच्छेद 2 का अध्ययन करके एक समान निष्कर्ष निकाला जा सकता है। वहीं, रूसी वाहकों पर 0% की दर से कर लगाया जाता है। यह याद रखना चाहिए कि यह नियम केवल वस्तुओं के निर्यात पर लागू होता है। यदि उत्पादों को रूस में आयात किया जाता है, तो विभिन्न नियम लागू होते हैं।

नवप्रवर्तन

वर्तमान कानून में समय-समय पर संशोधन किये जाते रहते हैं। ये पिछले साल भी हुए थे. रूसी संघ के कर संहिता के अनुच्छेद 165 और 172 में संशोधन किया गया है। पहले की तरह, सामान खरीदते या बनाते समय, कंपनी कटौती के लिए इनपुट वैट स्वीकार करती है। इसके बाद, आपको निर्यात लेनदेन के कार्यान्वयन के लिए आवश्यक दस्तावेज़ एकत्र करने की आवश्यकता है। तैयार पैकेज को कर कार्यालय में जमा किया जाना चाहिए। हालाँकि, कागजात पुनः कटौती के लिए आधार के रूप में काम नहीं करते हैं। वे केवल 0% दर के अधिकार की पुष्टि कर सकते हैं।

जब सभी कागजात एकत्र कर लिए जाते हैं, तो निर्यातक को वैट के लिए एक कर योग्य आधार बनाना होगा और 0% की दर से कर लगाना होगा। कार्रवाई तिमाही के अंतिम दिन की जाती है। हालाँकि, निर्यातक को बार-बार कटौती का अधिकार नहीं मिलता है।

नए नियमों के अनुसार, कटौती अब केवल एक बार प्रदान की जाती है - उत्पाद की खरीद या निर्माण के समय। इस तथ्य के सभी संदर्भ कि ऐसी संभावना पहले मौजूद थी, वर्तमान कानून से बाहर रखा गया है। इससे यह तथ्य सामने आया कि निर्यात पर वैट की कटौती और समान रिफंड, जिसका अधिकार देश के भीतर लेनदेन से उत्पन्न होता है, अलग-अलग नहीं रहे। कंपनियों को अब अलग से टैक्स रिकॉर्ड रखने की जरूरत नहीं है।

कटौती को प्रभावित करने वाले समायोजनों के अलावा, अन्य परिवर्तन भी थे। इस प्रकार, जो कंपनियां यूरेशियन इकोनॉमिक यूनियन के सदस्य देशों को उत्पाद निर्यात करती हैं, उन्हें चालान में उत्पाद प्रकार कोड को इंगित करना आवश्यक है। हेरफेर यूरेशियन इकोनॉमिक यूनियन के एकीकृत कमोडिटी नामकरण के अनुसार किया जाना चाहिए। यदि प्रश्न उठता है कि कौन सा कोड निर्दिष्ट किया जाए, तो कृपया इस दस्तावेज़ को देखें।

संशोधनों से पहले, वैट-मुक्त लेनदेन के लिए चालान तैयार करने की आवश्यकता नहीं होती थी। हालाँकि, अब नियम के अपवाद हैं। जिन कंपनियों के उत्पाद यूरेशियन इकोनॉमिक यूनियन के सदस्य राज्यों के क्षेत्र में बेचे जाएंगे, उन्हें एक चालान जारी करना होगा और बिक्री पुस्तिका में एक प्रविष्टि करनी होगी।

विशेष ऑर्डर

यदि कंपनी ने दस्तावेज़ीकरण की एक निश्चित सूची एकत्र की है, तो सीमा शुल्क निर्यात प्रक्रिया में निर्यात किए गए उत्पादों की बिक्री 0% की दर से वैट के अधीन है। इस कारण से, इनपुट वैट राशि का उपयोग कटौती प्राप्त करने के लिए किया जा सकता है। इसका अधिकार कर आधार निर्धारित करते समय उत्पन्न होता है। कर फर्म को 180 दिनों के भीतर दस्तावेज़ जमा करने होंगे।

आरंभिक तिथि वह क्षण है जब उत्पादों को सीमा शुल्क प्रक्रिया के तहत रखा जाता है। इसका मतलब यह है कि कागजात, घोषणा के साथ, समाप्त कर अवधि के बाद महीने के 20 वें दिन से पहले राज्य निकाय को भेजे जाने चाहिए। यदि दस्तावेज़ीकरण समय पर एकत्र नहीं किया जा सका, तो निर्यातित माल के शिपमेंट के दिन कर आधार की गणना की जाती है। इसके अलावा, इस मामले में दर 10 या 18% है।

निर्यात के लिए वैट गणना के मुख्य बिंदु

रूसी संघ के कर संहिता के अनुच्छेद 164 के अनुसार, यदि माल बेचा जाता है जो स्वतंत्र राज्यों के राष्ट्रमंडल के सदस्य देशों के क्षेत्र में निर्यात किया जाता है, तो वैट 0% की दर से लगाया जाता है। कथन के आधार पर, यह निष्कर्ष निकाला जा सकता है कि आवश्यकताएँ पूरी होने पर कर वास्तव में एकत्र नहीं किया जाता है। हालाँकि, इन ऑपरेशनों के बीच अंतर हैं। उन लेनदेन के लिए कर आधार बनता है जिन पर 0% की दर से कर लगाया जाता है।

जब कोई चालान तैयार किया जाता है, तो "वैट दर" कॉलम में 0% का आंकड़ा लिखा जाता है। इनपुट टैक्स राशियाँ कटौती योग्य हैं। उन परिचालनों के लिए जो कराधान से मुक्त हैं, कर आधार का गठन नहीं होता है। भुगतान की गई वैट की राशि का उपयोग कटौती के लिए नहीं किया जा सकता है। वे लागत में शामिल हैं.

राज्य को 0% की दर पर वैट लागू करने के लिए सहमत होने के लिए, निम्नलिखित शर्तों को पूरा करना होगा:

• माल दूसरे देश को निर्यात किया जाता है;
• यदि कोई दस्तावेज़ वास्तविक सीमा पार करने की पुष्टि करता है;
• कंपनी ने कर कार्यालय को आवश्यक कागजात उपलब्ध कराए।

यह याद रखना चाहिए कि वैट रिफंड के अधिकार का आवेदन इस बात पर निर्भर करता है कि माल वास्तव में निर्यात किया गया था या नहीं। इस मामले में, निर्यातक को स्वयं हेरफेर करने की ज़रूरत नहीं है। यदि स्व-निर्यात अनुबंध संपन्न हो जाता है तो विदेशी खरीदार निर्यात के मुद्दों से भी निपट सकते हैं।

माल निर्यात करते समय, कंपनी को निम्नलिखित आवश्यकताओं का पालन करना होगा:

• सीमा शुल्क और अन्य भुगतान का भुगतान करें;
• आर्थिक नीति का अनुपालन करें;
• माल को उसी स्थिति में निर्यात करें जैसे वे सीमा शुल्क घोषणा की स्वीकृति के समय थे;
• वर्तमान कानून में निर्धारित अन्य आवश्यकताओं को पूरा करें।

किसी कंपनी के लिए 0% की दर से वैट लागू करने में सक्षम होने के लिए, यह आवश्यक है कि एक विदेशी व्यक्ति खरीदार के रूप में कार्य करे।

किस बात पर विचार करना जरूरी है

0% से नीचे आने वाली सूची

0% दर के अंतर्गत आने वाली वस्तुओं और सेवाओं की एक स्पष्ट रूप से परिभाषित सूची है। इसका उपयोग एक उदाहरण के रूप में यह पता लगाने के लिए किया जा सकता है कि क्या आपको कर का भुगतान करने की आवश्यकता है।

इसलिए, यदि निम्नलिखित सेवाओं का निर्यात किया जाता है तो राज्य के पक्ष में कटौती नहीं ली जाएगी:

• उत्पादों का अंतर्राष्ट्रीय परिवहन;
• तेल परिवहन पाइपलाइन संगठनों द्वारा प्रदान की जाने वाली सेवाएँ;
• गैस परिवहन सेवाएँ;
• राष्ट्रीय विद्युत नेटवर्क द्वारा प्रदान की जाने वाली सेवाएँ;
• रूसी संघ की सीमा के पार परिवहन किए गए माल की रीमेलिंग और भंडारण के लिए समुद्र और नदी बंदरगाहों में काम करना;
• सीमा शुल्क क्षेत्र में स्थित उत्पादों के प्रसंस्करण पर काम करना;
• ट्रेनों और कंटेनरों के प्रावधान के लिए सेवाएँ;
• निर्यात के लिए सीमा शुल्क प्रक्रिया के तहत निर्यात किए गए माल के परिवहन के लिए जल परिवहन सेवाएं।

यदि सेवा उपरोक्त सूची के अंतर्गत नहीं आती है, तो दर बदल सकती है। शून्य दर लगभग सभी वस्तुओं के निर्यात पर लागू होती है। अपवाद 3 तेल, गैस और प्राकृतिक गैस हैं। उनके निर्यात पर 20% की दर से कर लगाया जाता है।

5% - सीमा

आज, कर अवधि में एक विशेष प्रक्रिया लागू होती है जिसमें 0% की दर से कर लगाए गए लेनदेन से जुड़े खर्चों की कुल राशि उन खर्चों के 5% से कम थी जो कंपनी ने उत्पादों की बिक्री में हेरफेर के लिए किए थे।

ऐसी स्थिति में, कर की राशि के संदर्भ में अप्रत्यक्ष लागत पर वैट को अप्रत्यक्ष लागत पर लगाए गए राज्य की कटौती की राशि के साथ जोड़ा जाता है। भुगतान की गई कुल राशि पर कटौती का दावा किया जा सकता है। हेरफेर मानक तरीके से किया जाता है.

राशियों का अलग लेखा-जोखा

लेखांकन विशेषज्ञ अक्सर इस बात में रुचि रखते हैं कि वैट का हिसाब कैसे लगाया जाए यदि कोई कंपनी न केवल माल निर्यात कर रही है, बल्कि देश के भीतर भी काम कर रही है। टैक्स की गणना के लिए विशेषज्ञ फर्म की कुल आय से निर्यात राजस्व का हिस्सा अलग करने की सलाह देते हैं। अलग लेखांकन हेरफेर को सरल बनाता है।

यह याद रखना चाहिए कि अलग-अलग लेखांकन बनाए रखने की कोई एकीकृत विधि नहीं है। कंपनी को स्वतंत्र रूप से एक उपयुक्त विधि विकसित करनी होगी। विशेषज्ञ कंपनी की विशेषज्ञता को ध्यान में रखने की सलाह देते हैं।

अचल संपत्तियों द्वारा वसूली

अचल संपत्तियों पर वैट की वसूली की जा सकती है। ऐसी लेखांकन नीति का एक उदाहरण मध्यस्थता अभ्यास में पाया जा सकता है। वैट की राशि की वसूली उस अनुपात में होती है जिस अनुपात में उनका उपयोग माल की बिक्री के लिए लेनदेन में किया जाता है। साथ ही, कर वसूली के लिए अचल संपत्तियों की भागीदारी का हिस्सा महीने के अंत में निर्यात के लिए भेजे गए माल की लागत के अनुपात में निर्धारित किया जाता है।

वापसी विवरण

रिटर्न के विवरण को समझने के लिए, आपको उदाहरण से खुद को परिचित करना होगा। उयूट प्लस और हंगेरियन संगठन स्लावा ने कुर्सियों और सोफे की आपूर्ति के लिए एक अनुबंध पर हस्ताक्षर किए। वहीं, फर्नीचर 18,740 यूरो प्रति बैच की कीमत पर बेचा गया। यूयुट प्लस कंपनी ने मेबेल्शचिक संगठन से सोफे और कुर्सियाँ खरीदीं। उत्पादों के लिए 1,211,800 रूबल का भुगतान किया गया, और वैट की राशि 184,850 रूबल थी। फिर फर्नीचर स्लावा को सौंप दिया गया। वाहक को 7,400 रूबल का भुगतान करना पड़ा।

जब घोषणा तैयार की जाती है, तो 1C कार्यक्रम में काम करने वाले Uyut Plus कंपनी के एकाउंटेंट, आय को रूसी रूबल में स्थानांतरित करने के लिए बाध्य होते हैं। तभी भराई सही ढंग से पूरी मानी जाएगी।

उस समय यूरो विनिमय दर 74.18 थी। तब कंपनी का मुनाफा 1390133 रूबल था। रिफंड प्राप्त करने के लिए, यूयूट प्लस संगठन ने कर अधिकारियों को दस्तावेज जमा किए जो उत्पादों के निर्यात की पुष्टि करते हैं।

अकाउंटेंट को निम्नलिखित प्रविष्टियाँ करनी थीं:

हेरफेर की तिथि	खर्चे में लिखना	श्रेय	कार्रवाई की	जोड़	प्रलेखन
12 मई 2020	41	60	फ़र्निचर कंपनी के गोदाम में पहुँच गया	1026950 रूबल	पैकिंग सूची
12 मई 2020	19	60	इनपुट वैट राशि पोस्ट की गई	184850 रूबल	इनवॉइस
12 मई 2020	60	51	वितरित कुर्सियों और सोफों के लिए भुगतान किया गया	1211800 रूबल	पेमेंट आर्डर
25 मई 2020	62	90/1	आय की राशि को ध्यान में रखा गया	1390133 रूबल
25 मई 2020	90/2	41	सोफे और आर्मचेयर की लागत की लागत को ध्यान में रखा गया	1026950 रूबल	पैकिंग सूची
25 मई 2020	90/2	44	परिवहन कंपनी की सेवाओं के भुगतान की लागत का लेखांकन	7,400 रूबल	समाप्ति का प्रमाणपत्र
28 मई 2020	50	62	भुगतान कंपनी के मुद्रा खाते में जमा किया जाता है	1413183 रूबल	बैंक स्टेटमेंट
28 मई 2020	62	90/1	भुगतान और राजस्व के बीच विनिमय दर अंतर का संचालन किया	23050 रूबल	लेखांकन संदर्भ-गणना
28 मई 2020	68	19	प्रतिबिंबित वैट राशि	184850 रूबल	वितरण अनुबंध, सीमा शुल्क घोषणा
24 अगस्त 2020	51	68	रिफंड राशि प्राप्त हुई	184850 रूबल	बैंक स्टेटमेंट

अदायगी

0% की दर केवल कड़ाई से परिभाषित स्थितियों में ही लागू होती है।

वास्तव में कोई कर नहीं चुकाने के लिए, निम्नलिखित आवश्यकताओं को पूरा किया जाना चाहिए:

• किसी विदेशी ग्राहक को वस्तुओं या सेवाओं की आपूर्ति के लिए एक अनुबंध संपन्न हुआ था;
• निर्यात अनुबंध के तहत धनराशि करदाता के खाते में जमा की गई;
• रूसी संघ के क्षेत्र से उत्पादों का वास्तविक निर्यात हुआ था।

इसके अलावा, करदाता को दस्तावेजों की एक सूची प्रदान करनी होगी।

सूची में निम्नलिखित कागजात शामिल हैं:

• एक विदेशी खरीदार के साथ संपन्न अनुबंध;
• भुगतान हस्तांतरण के तथ्य की पुष्टि करने वाला बैंक विवरण;
• सीमा शुल्क घोषणा या उसकी प्रति, जो सीमा पार करने के तथ्य की पुष्टि करती है;
• सीमा शुल्क नियंत्रण द्वारा छोड़े गए निशान वाले परिवहन दस्तावेजों की प्रतियां।

यदि डिलीवरी कमीशन लेने वाले तीसरे पक्ष के माध्यम से की जाती है, तो सूची बदल जाती है। कागजात के मानक सेट को एक एजेंट के साथ एक समझौते द्वारा पूरक किया जाना चाहिए जो आपूर्ति में शामिल होगा। चरण-दर-चरण निर्देश आपको प्रक्रिया की सभी बारीकियों को समझने में मदद करेंगे।

शर्तों का अनुपालन आपको न्यूनतम बोली और आगे के रिटर्न पर भरोसा करने की अनुमति देता है। हालाँकि, अभ्यास से पता चलता है कि आवश्यकताओं को पूरा करने की प्रक्रिया में अक्सर कठिनाइयाँ उत्पन्न होती हैं।

नियामक अधिकारी झूठे निर्यात के मामलों से बचना चाहते हैं। अक्सर कर सेवा विशेषज्ञों की ओर से ज्यादती होती है जिसके कारण अदालत में कार्यवाही की नौबत आ जाती है। ऐसे मामले अक्सर करदाताओं द्वारा जीते जाते हैं।

अभ्यास से पता चलता है कि वैट रिफंड का दावा करना मुश्किल हो सकता है। भले ही रिफंड के लिए सभी कानूनी आधार हों, कर अधिकारी कई जांच कर सकते हैं जो उल्लंघन की पहचान करेंगे।

उनकी मौजूदगी रिफंड के भुगतान में बाधा बनेगी. इस तरह के निर्णय के खिलाफ उच्च राज्य निकायों या अदालत में अपील की जा सकती है।

आवेदन और कॉल सप्ताह के सातों दिन और चौबीसों घंटे स्वीकार किए जाते हैं.

1 वर्ग के लिए वैट घोषणा। 2018 (भाग 2)

माल निर्यात करते समय शून्य वैट दर लागू करने की क्या विशेषताएं हैं?

निर्यात के लिए सीमा शुल्क प्रक्रिया के तहत निर्यात किए गए सामान को बेचते समय, वैट पर 0% की दर से कर लगाया जाता है (रूसी संघ के कर संहिता के अनुच्छेद 164 के खंड 1)। निर्यात के लिए शून्य वैट दर कला में प्रदान किए गए दस्तावेजों के कर अधिकारियों को प्रस्तुत करने के अधीन लागू की जाती है। रूसी संघ के टैक्स कोड के 165। दस्तावेजों के पैकेज को इकट्ठा करने के लिए 180 कैलेंडर दिन दिए जाते हैं, जिस तारीख से माल को निर्यात के लिए सीमा शुल्क प्रक्रिया के तहत रखा जाता है (पैराग्राफ 1, खंड 9, रूसी संघ के कर संहिता के अनुच्छेद 165)। निर्यातक के लिए प्रक्रिया इस प्रकार है:

1. निर्यात के लिए सामान भेजते समय, विक्रेता को सामान्य तरीके से निर्यात के लिए 0 वैट दर के साथ एक चालान जारी करना होगा, लेकिन इस चालान को अभी तक बिक्री पुस्तिका में पंजीकृत करने की आवश्यकता नहीं है। वैट के लिए कर आधार उस तिमाही के अंतिम दिन उत्पन्न होता है जिसमें शून्य दर के अधिकार की पुष्टि करने वाले दस्तावेज़ एकत्र किए जाते हैं (रूसी संघ के कर संहिता के अनुच्छेद 167 के खंड 9)। इसलिए, उस तिमाही की बिक्री पुस्तक में एक "शून्य" चालान दर्ज किया जाएगा जिसमें विक्रेता शून्य वैट दर की पुष्टि करने के लिए दस्तावेज़ एकत्र करता है।
2. यदि दस्तावेज़ 180 दिनों की समाप्ति से पहले एकत्र किए गए थे, फिर, जैसा कि पहले ही उल्लेख किया गया है, शून्य वैट दर वाला एक चालान बिक्री पुस्तक में पंजीकृत होना चाहिए और तदनुसार उस तिमाही के वैट रिटर्न की धारा 9 में प्रतिबिंबित होना चाहिए जिसमें दस्तावेज़ एकत्र किए जाते हैं। ऐसे लेनदेन पर वैट की गणना वैट रिटर्न की धारा 4 में परिलक्षित होती है। घोषणा पत्र जमा करने के साथ ही, दस्तावेजों का एक पैकेज कर प्राधिकरण (रूसी संघ के कर संहिता के अनुच्छेद 165 के खंड 9 और खंड 10) को प्रस्तुत किया जाना चाहिए।

यदि 180 कैलेंडर दिनों के बाद दस्तावेजों का एक पैकेज एकत्र करना संभव नहीं था, तो माल की बिक्री 10% या 18% की दर से वैट के अधीन है (अनुच्छेद 164 के खंड 2, 3, अनुच्छेद 165 के खंड 9 के अनुच्छेद 2) रूसी संघ का टैक्स कोड)। इसके अलावा, कर की गणना उस तिमाही के लिए की जानी चाहिए जिसमें निर्यात के लिए माल का शिपमेंट हुआ था (रूसी संघ के कर संहिता के अनुच्छेद 167 के खंड 9)।

ऐसा करने के लिए, करदाता को एक प्रति में एक नया चालान तैयार करना होगा, जिसमें शिप किए गए माल पर 10% या 18% की दर से वैट की गणना करनी होगी और इसे उस तिमाही की बिक्री पुस्तक की एक अतिरिक्त शीट में दर्ज करना होगा जिसमें निर्यात किया गया था। माल भेज दिया गया था (मूल्य वर्धित कर की गणना में उपयोग की जाने वाली बिक्री पुस्तक को बनाए रखने के नियमों के खंड 22 (1) (26 दिसंबर, 2011 एन 1137 के रूसी संघ की सरकार के डिक्री द्वारा अनुमोदित)।

अलावा, आपको संशोधित वैट रिटर्न जमा करना होगा, घोषणा की धारा 6 में अपुष्ट शून्य दर के साथ लेनदेन को दर्शाते हुए, पहले बकाया और संबंधित दंड का भुगतान किया गया है (अनुच्छेद 81, अनुच्छेद 2, खंड 9, रूसी संघ के कर संहिता के अनुच्छेद 167)।

निर्यात की पुष्टि न होने की स्थिति में भुगतान के लिए गणना किए गए वैट में कटौती की जा सकती है यदि बाद में करदाता अभी भी शून्य वैट दर (अनुच्छेद 165 के खंड 9, कर संहिता के अनुच्छेद 172 के खंड 3) की पुष्टि करने वाले दस्तावेजों का एक पैकेज एकत्र करने का प्रबंधन करता है। रूसी संघ)।

यदि करदाता भविष्य में 0% की दर की पुष्टि नहीं करने जा रहा है, तो रूसी संघ के कर संहिता के अनुच्छेद 264 के अनुच्छेद 1 के अनुच्छेद 1 के आधार पर, वैट की गणना 18% या 10% की दर से की जा सकती है। कर योग्य आय को कम करने वाले अन्य खर्चों में शामिल किया जाए। ऐसे खर्चों की मान्यता की तारीख निर्यात के लिए सीमा शुल्क प्रक्रिया के तहत माल रखने की तारीख से 181वां दिन है (रूस के वित्त मंत्रालय का पत्र दिनांक 27 जुलाई 2015 एन 03-03-06/1/42961, संकल्प 9 अप्रैल, 2013 एन 15047/12 के रूसी संघ के सर्वोच्च मध्यस्थता न्यायालय के प्रेसीडियम का, रूसी संघ की संघीय कर सेवा का पत्र दिनांक 24 दिसंबर, 2013 एन एसए-4-7 / 23263)।

कृपया ध्यान दें कि विदेशी मुद्रा में भुगतान करते समय, माल के निर्यात के लिए वैट कर आधार किसी भी मामले में माल के शिपमेंट की तारीख पर लागू रूसी संघ के सेंट्रल बैंक की विनिमय दर पर निर्धारित होता है (अनुच्छेद के खंड 3) रूसी संघ के टैक्स कोड के 153), भले ही खरीदार से अग्रिम भुगतान प्राप्त हुआ हो। इसलिए, निर्यात आपूर्ति के कारण अग्रिम प्राप्त करते समय, वैट और आयकर के लिए कर आधार अलग-अलग होंगे।

हम यह भी ध्यान देते हैं कि शून्य वैट दर लागू करते समय, कुछ मामलों में, ऐसे लेनदेन से संबंधित वैट की कटौती एक विशेष तरीके से की जाती है।

बेलारूस और अन्य ईएईयू देशों को माल निर्यात करते समय वैट "दूर-विदेश के देशों" में माल निर्यात करते समय वैट से कैसे भिन्न होता है?

EAEU देशों (बेलारूस, कजाकिस्तान, किर्गिस्तान और आर्मेनिया) को माल निर्यात (निर्यात) करते समय, शून्य वैट दर भी लागू होती है। लेकिन शून्य दर की पुष्टि करने की प्रक्रिया यूरेशियन इकोनॉमिक यूनियन (29 मई 2014 को अस्ताना में हस्ताक्षरित) पर संधि के परिशिष्ट संख्या 18 द्वारा स्थापित की गई है (इसके बाद प्रोटोकॉल के रूप में संदर्भित)। शून्य वैट दर की पुष्टि करने वाले दस्तावेज़ों की सूची प्रोटोकॉल के खंड 4 में दी गई है (यह एक समझौता, परिवहन और शिपिंग दस्तावेज़, आदि है)।

"साधारण" निर्यात के विपरीत, शून्य वैट दर की पुष्टि करने के लिए, सीमा शुल्क घोषणा के बजाय, माल के आयात और अप्रत्यक्ष करों के भुगतान के लिए एक आवेदन जमा करना आवश्यक है, जो कि प्रदान किए गए फॉर्म में तैयार किया गया है। अलग अंतरराष्ट्रीय अंतरविभागीय समझौता। रूसी विक्रेता को अपने कर प्राधिकरण के निशान के साथ ऐसा बयान एक विदेशी खरीदार द्वारा प्रस्तुत किया जाना चाहिए।

क्या शून्य वैट दर लागू करना अनिवार्य है?

2018 तक शून्य वैट दर लागू करना अनिवार्य था। आखिरकार, कर की दर कोई लाभ नहीं है, और रूसी संघ के कर संहिता के मानदंड कर की दर के विकल्प के लिए प्रदान नहीं करते हैं (रूसी संघ के सर्वोच्च न्यायालय का निर्धारण दिनांक 20 फरवरी, 2015 एन 302- KG14-8990 (रूस की संघीय कर सेवा का 17 जुलाई 2015 का पत्र N SA-4-7 / 12693@ देखें)।

लेकिन 1 जनवरी 2018 से, करदाताओं के पास शून्य वैट दर लागू करने से इनकार करने का अवसर है, लेकिन केवल कुछ मामलों में और कुछ शर्तों के तहत। आप केवल माल निर्यात करते समय, साथ ही निर्यात से संबंधित और पैराग्राफ में निर्दिष्ट कार्यों और सेवाओं के लिए 0% की दर से छूट दे सकते हैं। 2.1 - 2.5, 2.7 और 2.8 कला का अनुच्छेद 1। रूसी संघ के कर संहिता के 164, उदाहरण के लिए, निर्यातित वस्तुओं के अंतर्राष्ट्रीय परिवहन के लिए (रूसी संघ के कर संहिता के अनुच्छेद 164 के खंड 7)। लेकिन सबकुछ इतना आसान नहीं है.

शून्य दर लागू करने से इनकार करना केवल उन सभी लेनदेन के संबंध में संभव है जिनके लिए ऐसा इनकार रूसी संघ के कर संहिता के अनुच्छेद 164 के अनुच्छेद 7 द्वारा प्रदान किया गया है और केवल उनके लिए।

उदाहरण के लिए, यदि किसी करदाता ने रूसी संघ के कर संहिता के अनुच्छेद 164 के अनुच्छेद 7 के अनुसार शून्य वैट दर लागू करने से इनकार कर दिया, तो उसने माल के निर्यात और निर्यातित माल के अंतर्राष्ट्रीय परिवहन दोनों के लिए शून्य दर को स्वचालित रूप से अस्वीकार कर दिया। , लेकिन यदि वह आयातित वस्तुओं के परिवहन के लिए सेवाएं प्रदान करता है तो वह शून्य वैट दर लागू करने के लिए बाध्य है, क्योंकि ऐसी सेवाओं के लिए 0% दर से कोई छूट नहीं है।

यह भी ध्यान रखें कि आप बेलारूस, कजाकिस्तान, आर्मेनिया और किर्गिस्तान को माल निर्यात करते समय शून्य वैट दर लागू करने से इनकार नहीं कर सकते, क्योंकि। EAEU देशों को माल निर्यात करते समय, एक अंतरराष्ट्रीय समझौता (रूसी संघ के कर संहिता का अनुच्छेद 7) लागू होता है, जो EAEU देशों को माल निर्यात करते समय शून्य वैट दर के अनिवार्य आवेदन की स्थापना करता है (संधि के अनुच्छेद 72 का खंड 1) यूरेशियन आर्थिक संघ और प्रोटोकॉल के खंड 3 पर)।

इसलिए, यदि करदाता ने माल के निर्यात पर शून्य वैट दर लागू करने से इनकार कर दिया, तो ईएईयू देशों को माल के निर्यात पर अभी भी शून्य दर पर कर लगाया जाना चाहिए।

मैं 0% दर से कैसे बाहर निकल सकता हूँ?

शून्य वैट दर लागू न करने के लिए, कर कार्यालय में एक उचित आवेदन जमा करना आवश्यक है, और यह पहले से किया जाना चाहिए - उस तिमाही के पहले दिन से पहले नहीं, जिससे करदाता इनकार करना चाहता है (खंड 7) रूसी संघ के कर संहिता के अनुच्छेद 164 के अनुसार)। वे। यदि करदाता के पास "गलती से" एक बार का निर्यात ऑपरेशन था, और उसने पहले से शून्य वैट दर लागू करने से इनकार नहीं किया, तो उसे 0% दर लागू करनी होगी।

आप शून्य दर लागू करने का विकल्प चुन सकते हैं 12 महीने से कम नहीं.

यदि शून्य वैट दर के बजाय, विक्रेता तुरंत 18% की दर से कर प्रस्तुत करता है, तो विक्रेता और खरीदार को क्या परिणाम भुगतने होंगे?

शून्य वैट दर के अधीन सेवाओं और कार्यों के रूसी खरीदारों के लिए सबसे महत्वपूर्ण कर जोखिम। वे। यदि, उदाहरण के लिए, माल के अंतर्राष्ट्रीय परिवहन (अग्रेषण सेवाओं सहित) की सेवाओं के लिए ग्राहक को 18% वैट दर के साथ एक चालान प्राप्त होता है, और कर की इस राशि में कटौती करता है, तो कर प्राधिकरण वैट काटने से इनकार कर देगा। इसके अलावा, ऐसी स्थितियों में न्यायिक अभ्यास करदाताओं के पक्ष में नहीं है (3 सितंबर 2014 के रूसी संघ के सर्वोच्च न्यायालय का निर्णय एन 307-ईएस14-314, 14 नवंबर के पूर्वी साइबेरियाई जिले के मध्यस्थता न्यायालय का संकल्प, 2014 मामले में एन ए33-3050 / 2013; रूसी संघ के सर्वोच्च न्यायालय का निर्धारण 20.02.2015 एन 302-केजी14-8990)। अलावा, खरीदार खर्चों में गैरकानूनी रूप से प्रस्तुत वैट को ध्यान में नहीं रख सकता हैकर योग्य आय को कम करना (खंड 2, अनुच्छेद 170, खंड 19, रूसी संघ के कर संहिता के अनुच्छेद 270)।

निर्यातकों ने बिक्री की है यह जोखिम कि खरीदार अवैध रूप से अन्यायपूर्ण संवर्धन के रूप में 18% वैट की वसूली करेगा(मामले एन ए40-127287/10-89-913 में रूसी संघ के सर्वोच्च मध्यस्थता न्यायालय के प्रेसीडियम का 17 अप्रैल 2012 एन 16627/11 का संकल्प देखें, मामले एन में 22 मार्च 2012 के एफएएस वीएसओ का संकल्प देखें) ए19-10351/2011, 20 दिसंबर 2010 के मामले में एन ए33-437/2010, एफएएस एमओ दिनांक 8 फरवरी 2012 के मामले में एन ए40-8404/07-37-86, दिनांक 25 जनवरी 2012 के मामले एन ए40- 7806/11-22-60).

इसके अलावा, यदि कच्चे माल को निर्यात के लिए भेजा गया था या करदाता ने 0% की दर से कर लगाए गए कार्यों या सेवाओं पर गलत तरीके से 18% वैट प्रस्तुत किया था, तो "इनपुट वैट का अतिरिक्त शुल्क" का जोखिम है। वे। कर अधिकारी कर आधार के निर्धारण से पहले की गई कटौतियों को हटा देंगे और (या) माल (कार्यों, सेवाओं) के शिपमेंट की तारीख पर ऐसे परिचालनों के लिए कटौती के लिए पहले से स्वीकृत वैट राशि को बहाल कर देंगे। यह इस तथ्य के कारण है कि उपरोक्त कार्यों के लिए शून्य वैट दर लागू करते समय, एक विशेष कटौती प्रक्रिया लागू होती है (अनुच्छेद 172 के खंड 3 और रूसी संघ के कर संहिता के अनुच्छेद 165 के खंड 10)।

माल निर्यात करते समय वैट कैसे काटें?

इस प्रश्न का उत्तर इस बात पर निर्भर करता है कि निर्यात के लिए कौन सा सामान भेजा जाता है, साथ ही निर्यात संचालन में शामिल वस्तुओं (कार्यों, सेवाओं) को कब ध्यान में रखा गया था।

1 जुलाई 2016 से, कच्चे माल से संबंधित नहीं होने वाले सामानों के निर्यात के लिए वैट कर कटौती लेखांकन में अधिग्रहण के प्रतिबिंबित होने के बाद सामान्य तरीके से की जाती है (अनुच्छेद 172 के खंड 3 और अनुच्छेद 165 के खंड 10) रूसी संघ का टैक्स कोड)।

यदि कच्चे माल से संबंधित सामान निर्यात के लिए भेजा जाता है या "पुराने" अधिग्रहण निर्यात संचालन में शामिल होते हैं (यानी 07/01/2016 से पहले लेखांकन के लिए स्वीकार किए गए सामान, कार्य, सेवाएं), तो उन पर इनपुट वैट कटौती के अधीन है। विशेष ऑर्डर। ऐसी कटौतियाँ वैट के लिए कर आधार निर्धारित करते समय की जाती हैं, अर्थात। उस तिमाही में जिसमें शून्य वैट दर की पुष्टि की जाती है। और यदि 180 दिनों के भीतर शून्य वैट दर की पुष्टि करने वाले दस्तावेजों का एक पैकेज एकत्र करना संभव नहीं है, तो वैट कटौती माल के शिपमेंट की तारीख (अद्यतन घोषणा में) पर की जाएगी।

तदनुसार, वस्तुओं के निर्यात या "पुरानी" खरीद से संबंधित वैट कटौती खरीद पुस्तक में तभी दिखाई देती है जब निर्यात के लिए कर आधार निर्धारित होता है, और वैट घोषणा में ऐसी कटौतियों की राशि "निर्यात" अनुभागों में परिलक्षित होती है: धारा 4 में (यदि दर 0% पुष्टि की गई है) या धारा 6 में (यदि 180 दिनों के भीतर दस्तावेजों का पैकेज एकत्र करना संभव नहीं था)।

क्या मुझे माल निर्यात करते समय वैट वसूलने की आवश्यकता है?

यदि निर्यात किया जाता है गैर-वस्तु वस्तुएं 07/01/2016 और उसके बाद से लेखांकन के लिए स्वीकार की गईं, तो वैट बहाल करना या किसी भी तरह से इनपुट वैट का अलग रिकॉर्ड रखना आवश्यक नहीं है। रूसी संघ के वित्त मंत्रालय ने यह भी स्पष्ट किया है कि उनके अधिग्रहण के समय कटौती के लिए स्वीकार किए गए "नए" सामान (कार्य, सेवाओं) पर इनपुट वैट की मात्रा कर अवधि में वसूली के अधीन नहीं है, जिसमें क्षण भी शामिल है निर्यातित गैर-वस्तु वस्तुओं के लिए कर आधार निर्धारित करने का विषय नहीं है (रूस के वित्त मंत्रालय का पत्र दिनांक 12.12.2016 एन 03-07-08/73930)।

कच्चे माल का निर्यात करते समय या गैर-प्राथमिक वस्तुओं के निर्यात से संबंधित "पुराने" अधिग्रहण के लिए, जैसा कि पहले ही उल्लेख किया गया है, करदाता को इनपुट वैट का अलग रिकॉर्ड रखना आवश्यक है, अर्थात। ऐसी कटौतियाँ वैट के लिए कर आधार निर्धारित करते समय ही की जाती हैं। इसलिए, ऐसे मामले में जब करदाता निर्यात लेनदेन में ऐसे सामान का उपयोग करने का इरादा नहीं रखता है और कटौती के लिए वैट स्वीकार करता है, तो कटौती के लिए पहले स्वीकार किए गए वैट को निर्यात के लिए माल भेजे जाने पर बहाल करना होगा। कर आधार निर्धारित करते समय ही इसे कटौती के लिए स्वीकार करना संभव होगा (रूसी संघ के कर संहिता के अनुच्छेद 172 के खंड 3)।

उदाहरण:
2018 की पहली तिमाही में, करदाता ने निर्यात के लिए गैर-वस्तु सामान भेजा। इसके अलावा, भेजे गए सामान का कुछ हिस्सा उसने मई 2016 में और कुछ हिस्सा 2017 में खरीदा था। उन पर वैट कटौती के लिए स्वीकार किया गया। इस मामले में, जब माल 2018 की पहली तिमाही में निर्यात के लिए भेजा जाता है, तो करदाता को निर्यात किए गए माल के हिस्से पर वैट बहाल करना होगा जो मई 2016 में लेखांकन के लिए स्वीकार किए गए थे। और 2017 में खरीदे गए निर्यातित सामानों के लिए वैट बहाल करना अनावश्यक है। उदाहरण के लिए, यदि विक्रेता 2018 की दूसरी तिमाही में दस्तावेजों का एक पैकेज एकत्र करता है, तो पहली तिमाही में कर बहाल हो जाता है, विक्रेता वैट रिटर्न की धारा 4 में इसकी राशि दर्शाते हुए कटौती की घोषणा करेगा।

क्या बेलारूस या कजाकिस्तान को माल के निर्यात शिपमेंट पर वैट बहाल करना आवश्यक है?

ईएईयू देशों को माल निर्यात करते समय, कटौती रूसी संघ के टैक्स कोड (प्रोटोकॉल के खंड 5) के मानदंडों द्वारा निर्धारित तरीके से की जाती है। इसलिए, इनपुट वैट का अलग-अलग रिकॉर्ड रखने और तदनुसार, वैट बहाल करने का दायित्व उन्हीं मामलों में उत्पन्न होता है जब "दूर विदेश" देशों में माल निर्यात करते समय, यानी। कच्चे माल का निर्यात करते समय या निर्यात संचालन से संबंधित वस्तुओं (कार्यों, सेवाओं) के लिए, यदि ये अधिग्रहण 07/01/2016 से पहले दर्ज किए गए थे।

कौन सी वस्तुएँ वस्तुएँ हैं?

रूसी संघ के कर संहिता के अध्याय 21 "वैट" के प्रयोजनों के लिए, वस्तुओं में खनिज उत्पाद, रासायनिक उद्योग के उत्पाद और इससे संबंधित अन्य उद्योग, लकड़ी और लकड़ी के उत्पाद, लकड़ी का कोयला, मोती, कीमती और अर्ध-कीमती पत्थर शामिल हैं। , कीमती धातुएँ, आधार धातुएँ और उनसे बने उत्पाद (रूसी संघ के कर संहिता के अनुच्छेद 10, अनुच्छेद 165)। यूरेशियन इकोनॉमिक यूनियन (इसके बाद टीएन वीईडी ईएईयू के रूप में संदर्भित) की विदेशी आर्थिक गतिविधि के लिए एकीकृत कमोडिटी नामकरण के अनुसार, ऐसी वस्तुओं के प्रकार के कोड रूसी संघ की सरकार द्वारा निर्धारित किए जाते हैं। हालाँकि, इस सूची को अभी तक अनुमोदित नहीं किया गया है।

यदि करदाता कर अधिकारियों के साथ विवादों के लिए तैयार नहीं हैं, तो उन्हें कमोडिटी कोड की परिभाषा को स्वतंत्र रूप से समझना चाहिए। इस प्रकार, EAEU के TN VED के अनुभाग V, VI, I रूसी संघ के कर संहिता के अनुच्छेद 165 के अनुच्छेद 10 में निर्दिष्ट और कच्चे माल से संबंधित वस्तुओं के नाम। इसलिए, यदि करदाता द्वारा निर्यात के लिए बेचे गए माल के TN VED EAEU कोड TN VED EAEU और समूह 44 TN VED EAEU के उपरोक्त अनुभागों में नामित हैं, तो माल को कच्चा माल माना जाना चाहिए। तदनुसार, ऐसे सामानों का निर्यात करते समय, वैट को एक विशेष तरीके से काटा जाना चाहिए, जो रूसी संघ के कर संहिता के अनुच्छेद 172 के खंड 3 में प्रदान किया गया है।

निर्यात परिचालन में वैट की गणना कई विशेषताओं से जुड़ी है। निर्यात बिक्री करदाता को इस कर के लिए अधिमान्य दर का लाभ उठाने की अनुमति देती है, लेकिन इसके लिए कई शर्तों को पूरा करना होगा। आइए विचार करें कि सभी कानूनी आवश्यकताओं को ध्यान में रखते हुए निर्यात के लिए वैट की गणना कैसे की जाती है।

निर्यात बिक्री के लिए अधिमान्य दर का अनुप्रयोग

2018 में माल के निर्यात पर वैट की गणना 0% की तरजीही दर पर की जाती है। लेकिन इसे लागू करने का अधिकार पाने के लिए करदाता को दस्तावेजों का एक सेट बनाकर निर्धारित समय सीमा के भीतर कर अधिकारियों को जमा करना होगा।

आवश्यक दस्तावेजों की सूची कला के पैराग्राफ 1 में दी गई है। रूसी संघ के टैक्स कोड के 165 और इसमें शामिल हैं:

1. एक विदेशी ठेकेदार के साथ अनुबंध.
2. सीमा शुल्क प्राधिकारी के चिह्न के साथ घोषणा.
3. सीमा शुल्क चिह्नों (लदान के बिल, वस्तु-परिवहन, समुद्री या वायु वेबिल, आदि) के साथ माल के शिपमेंट की पुष्टि करने वाले दस्तावेज़।
4. भुगतान की पुष्टि करने वाले दस्तावेज़ (मेल द्वारा माल भेजते समय)।

निर्यात की सीमा शुल्क व्यवस्था के तहत माल रखने की तारीख से 180 दिनों के भीतर दस्तावेज़ जमा किए जाने चाहिए।

यदि करदाता के पास ऐसा करने का समय नहीं है, तो बिक्री पर सामान्य आधार पर कर लगाया जाता है, अर्थात। माल की श्रेणी के आधार पर इस पर 10% या 18% की दर लागू होती है।

रूस से निर्यात करते समय वैट रिफंड

वैट गणना में दो "हिस्सों" होते हैं - संचय और कटौती। जिन शर्तों के तहत प्रोद्भवन के लिए छूट लागू की जाती है, हमने ऊपर विचार किया है। जहां तक ​​कटौती की बात है तो इसका आवेदन इस बात पर निर्भर करता है कि निर्यातित उत्पाद कच्चे माल की श्रेणी में आता है या नहीं।

2016 में रूसी संघ के टैक्स कोड में किए गए संशोधन के बाद, निर्यात के लिए गैर-वस्तु वस्तुओं की बिक्री पर कटौती सामान्य आधार पर लागू की जाती है।

वे। इसे उस अवधि में सक्रिय किया जा सकता है जब निर्यातक ने निर्यात वितरण से संबंधित सामान (सेवाएं) खरीदा और ऊपर सूचीबद्ध निर्यात की पुष्टि करने वाले दस्तावेजों की उपलब्धता की परवाह किए बिना एक चालान प्राप्त किया।

जहां तक ​​वस्तुओं का सवाल है, उनके लिए कटौती लागू करने की एक विशेष प्रक्रिया बरकरार रखी गई है, जिस पर अगले भाग में चर्चा की जाएगी।

कच्चे माल के निर्यात के लिए कटौती के आवेदन की विशेषताएं

वैट काटने के लिए सबसे पहले यह समझना जरूरी है कि कौन सी वस्तुएं कमोडिटी हैं। उनकी सूची कला के अनुच्छेद 10 में दी गई है। रूसी संघ के टैक्स कोड के 165:

1. खनिज कच्चे माल और उत्पाद (तेल और उसके डेरिवेटिव, अयस्क, कोयला, प्राकृतिक गैस, उर्वरक)।
2. रासायनिक उद्योग और संबंधित उद्योगों के उत्पाद।
3. लकड़ी और लकड़ी के उत्पाद।
4. कीमती और अर्ध-कीमती पत्थर और धातुएँ, साथ ही उनसे बने उत्पाद।

विशिष्ट नामकरण और टीएन वीईडी कोड दर्शाने वाले सामानों की सूची को रूसी संघ की सरकार द्वारा अनुमोदित किया जाना चाहिए, लेकिन यह अभी तक नहीं किया गया है। इसलिए, वित्त मंत्रालय, अनुमोदित सूची के सामने आने से पहले, कला के अनुच्छेद 10 में निर्दिष्ट उत्पाद समूहों के नामों की तुलना करने की सिफारिश करता है। टीएन वीईडी से संबंधित समूहों के साथ रूसी संघ के टैक्स कोड के 165 (रूसी संघ के वित्त मंत्रालय का पत्र दिनांक 28 फरवरी, 2018 एन 03-07-08/12477)।

इन समूहों से संबंधित वस्तुओं का निर्यात करते समय, करदाता को "इनपुट" वैट का अलग रिकॉर्ड रखना होगा।

कच्चे माल के निर्यात से संबंधित कर की कटौती निर्यात शिपमेंट के लिए कर आधार बनने के बाद ही की जा सकती है, अर्थात। जब निम्न में से कोई एक घटना घटती है:

1. करदाता ने सब कुछ प्रदान किया आवश्यक दस्तावेजऔर शून्य दर लागू करने के अधिकार की पुष्टि की।
2. करदाता के पास निर्धारित अवधि (180 दिन) के भीतर दस्तावेज़ एकत्र करने का समय नहीं था और उन्होंने 10% या 18% की दर से वैट लगाया।

उदाहरण

अल्फा एलएलसी ने निर्यात के लिए 100 मिलियन रूबल के उपकरण बेचे। 200 मिलियन रूबल की राशि में वैट और लकड़ी को छोड़कर। वैट के बिना। निर्यात की पुष्टि करने वाले सभी दस्तावेज़ समय पर एकत्र किए गए थे। करयोग्य लागत कुल 220 मिलियन रूबल थी। वैट को छोड़कर, लकड़ी की बिक्री से संबंधित सहित - 150 मिलियन रूबल। वैट के बिना।

उपकरणों की बिक्री से जुड़ी लागतों के लिए कटौती (कर अवधि में लागू होती है जिसमें लागतें खर्च की गईं और चालान प्राप्त हुए):

बी1 = (220 मिलियन रूबल - 150 मिलियन रूबल) x 18% = 12.6 मिलियन रूबल।

लकड़ी की बिक्री से जुड़ी लागतों के लिए कटौती (कर अवधि में लागू होती है जिसमें सहायक दस्तावेजों का पैकेज एकत्र किया गया था):

बी2 = 150 मिलियन रूबल x 18% = 27.0 मिलियन रूबल।

अल्फ़ा एलएलसी के निर्यात कार्यों के लिए कटौती की कुल राशि:

बी = 12.6 मिलियन रूबल। + रगड़ 27.0 मिलियन = 39.6 मिलियन रूबल.

निष्कर्ष

निर्यात के लिए वैट रिफंड बेचे गए माल की श्रेणी पर निर्भर करता है। यदि यह कच्चे माल से संबंधित है, तो कटौती निर्यात की पुष्टि पर निर्भर करती है। अन्य उत्पाद समूहों के लिए, आपूर्तिकर्ताओं से प्राप्त चालान के आधार पर, घरेलू बिक्री की तरह ही कटौती की जाती है।